73,757 matches
-
altă parte, diferitele sisteme ale guvernanței corporative au impact asupra funcției de audit intern. Astfel, în Germania auditorii interni raportează consiliului de management, pe când în Marea Britanie raportează comitetului de audit. Drept urmare, comitetul de audit are acces direct la funcția de audit ceea ce facilitează sarcina de monitorizare a acesteia. În Germania există o controversă privind faptul că rezultatele auditului intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de monitorizare a managementului riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii interni raportează consiliului de management, pe când în Marea Britanie raportează comitetului de audit. Drept urmare, comitetul de audit are acces direct la funcția de audit ceea ce facilitează sarcina de monitorizare a acesteia. În Germania există o controversă privind faptul că rezultatele auditului intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de monitorizare a managementului riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două consilii este considerat eficient dacă un reprezentant al funcției de audit intern participă la întâlnirile consiliului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o controversă privind faptul că rezultatele auditului intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de monitorizare a managementului riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două consilii este considerat eficient dacă un reprezentant al funcției de audit intern participă la întâlnirile consiliului de supervizare. În ultimii ani, tot mai frecvent, funcția de audit intern oferă informări comitetului de audit. În concluzie, sistemele guvernanței corporative în lume converg din ce în ce mai mult, iar diferențele dintre regimurile de administrare a managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în problema de monitorizare a managementului riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două consilii este considerat eficient dacă un reprezentant al funcției de audit intern participă la întâlnirile consiliului de supervizare. În ultimii ani, tot mai frecvent, funcția de audit intern oferă informări comitetului de audit. În concluzie, sistemele guvernanței corporative în lume converg din ce în ce mai mult, iar diferențele dintre regimurile de administrare a managementului riscurilor și de implementare a sistemelor de control intern se diminuează în mod evident. Capitolul 3
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două consilii este considerat eficient dacă un reprezentant al funcției de audit intern participă la întâlnirile consiliului de supervizare. În ultimii ani, tot mai frecvent, funcția de audit intern oferă informări comitetului de audit. În concluzie, sistemele guvernanței corporative în lume converg din ce în ce mai mult, iar diferențele dintre regimurile de administrare a managementului riscurilor și de implementare a sistemelor de control intern se diminuează în mod evident. Capitolul 3. Managementul riscului 277 Practic, putem să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Internal Control: Survey and Analysis of Implementation Practices, IMA, Montvale, NJ, 2006. Capitolul 3. Managementul riscului 279 Mai mult, P. Gupta apreciază că, în intenția Congresului SUA, Secțiunea 404 din SOX a avut rolul să minimalizeze riscul opiniilor greșite ale auditului extern. Însă argumentul constă în faptul că sistemele de management al riscurilor și de control intern de încredere pot să producă declarații financiare fiabile. În 2004, COSO a publicat o versiune revizuită a cadrului de control intern intitulată Cadru integrat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a riscurilor la nivel de organizație, oferit de COSOERM, este format din opt componente interrelaționale, care sunt integrate procesului de conducere, și anume: a. mediul intern; b. stabilirea obiectivelor; c. identificarea evenimentelor; d. evaluarea riscurilor; 43 Manualul pentru cursul de audit intern - România, PHARE project: RO 2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului performanței și auditului de sistem în România, adaptare și prelucrare. COSO 1992 COSO 2004 COSO 2004 COSO 1992 COSO 2004 COSO 1992 COSO 1992 COSO 1992 Capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
componente interrelaționale, care sunt integrate procesului de conducere, și anume: a. mediul intern; b. stabilirea obiectivelor; c. identificarea evenimentelor; d. evaluarea riscurilor; 43 Manualul pentru cursul de audit intern - România, PHARE project: RO 2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului performanței și auditului de sistem în România, adaptare și prelucrare. COSO 1992 COSO 2004 COSO 2004 COSO 1992 COSO 2004 COSO 1992 COSO 1992 COSO 1992 Capitolul 3. Managementul riscului 281 e. reacția la risc; f. activitatea de control; g.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt integrate procesului de conducere, și anume: a. mediul intern; b. stabilirea obiectivelor; c. identificarea evenimentelor; d. evaluarea riscurilor; 43 Manualul pentru cursul de audit intern - România, PHARE project: RO 2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului performanței și auditului de sistem în România, adaptare și prelucrare. COSO 1992 COSO 2004 COSO 2004 COSO 1992 COSO 2004 COSO 1992 COSO 1992 COSO 1992 Capitolul 3. Managementul riscului 281 e. reacția la risc; f. activitatea de control; g. informațiile și comunicarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
perspectivele nu sunt convergente, totuși singurul principiu ferm convenit de toți cei implicați în domeniu este că managementul riscului și controlul intern eficient sunt piloni fundamentali ai unei bune guvernanțe corporative, așa cum rezultă din figura 1.3. 3.10. Rolul auditului intern în managementul riscurilor În ultima perioadă se face tot mai vizibilă tendința crescândă de recunoaștere a rolului managementului riscului în sistemele-cheie din cadrul organizațiilor. În aceste condiții, este foarte interesant de abordat și de înțeles rolul auditului intern în această
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3.10. Rolul auditului intern în managementul riscurilor În ultima perioadă se face tot mai vizibilă tendința crescândă de recunoaștere a rolului managementului riscului în sistemele-cheie din cadrul organizațiilor. În aceste condiții, este foarte interesant de abordat și de înțeles rolul auditului intern în această ecuație. Standardele Institutului Auditorilor Interni - IIA fac referiri clare la problematica managementului riscurilor prin: Standardul de implementare 1220.A3, care prevede: auditorul intern ar trebui să fie în alertă în ceea ce privește riscurile semnificative care pot afecta obiectivele, operațiunile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în alertă în ceea ce privește riscurile semnificative care pot afecta obiectivele, operațiunile și resursele. Totuși, doar procedurile de asigurare, chiar dacă sunt întreprinse cu atenție și profesionalism, nu garantează că toate riscurile semnificative vor fi identificate; Standardul de realizare 2100 argumentează: activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță prin utilizarea unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
argumentează: activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță prin utilizarea unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele de consultanță propuse pe baza Capitolul 3. Managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar în același timp să își păstreze și să asigure propria independență. Sfaturile practice în SUA45 și reglementările naționale în domeniu 46 stabilesc că managementul riscurilor reprezintă o responsabilitate majoră a managementului general al organizației și obligativitatea de supervizare a auditului intern. În condițiile în care nu există implementat un proces de management al riscurilor, auditorii interni trebuie să formuleze recomandări în atenția managementului general, împreună cu sugestii privind modul de organizare a acestuia. Auditorii interni pot juca un rol proactiv în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau proprietarii riscurilor identificate. Respectarea acestor standarde de către auditorul intern contribuie la promovarea succesului corporativ al organizației, în conformitate cu Standardul 2000 al IIA care prevede, în mod clar, „auditorul-șef executiv ar trebui să admi nistreze, în mod eficient, activitatea de audit intern pentru a se asigura că aceasta creează valoare pentru organizație”. Auditorii interni, pentru a oferi o consiliere imparțială în etapa de asistare a implementării managementului riscului în cadrul organizației, pot să aibă unele abordări care să nu le afecteze independența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
domeniul gestionării riscurilor, respectiv atingerea unui nivel de prevenire a consecințelor nefaste în procesul administrării riscurilor. Auditorii interni trebuie să aibă o strategie în domeniul implementării managementului riscurilor, totuși stilul va fi ales în funcție de necesitățile organizațiilor și ale activității de audit intern. În acest sens, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, în Declarația de poziție 48 privind rolul auditului intern în cadrul managementului riscurilor la nivelul întregii organizații, declară că asigurarea oferită de auditorii interni constă în: furnizarea asigurării asupra procesului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să aibă o strategie în domeniul implementării managementului riscurilor, totuși stilul va fi ales în funcție de necesitățile organizațiilor și ale activității de audit intern. În acest sens, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, în Declarația de poziție 48 privind rolul auditului intern în cadrul managementului riscurilor la nivelul întregii organizații, declară că asigurarea oferită de auditorii interni constă în: furnizarea asigurării asupra procesului de management al riscurilor; furnizarea asigurării asupra faptului că riscurile sunt evaluate în mod corect; evaluarea proceselor de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interni constă în: furnizarea asigurării asupra procesului de management al riscurilor; furnizarea asigurării asupra faptului că riscurile sunt evaluate în mod corect; evaluarea proceselor de management al riscurilor; evaluarea raportării asupra riscurilor-cheie; verificarea managementului riscurilor-cheie. Gama de servicii oferită de auditul intern, descrisă mai sus, este considerată ca acceptabilă, cu condiția existenței unor protecții adecvate pentru asigurarea integrității conducerii compartimentului de audit intern astfel: facilitarea identificării și evaluării riscurilor; coordonarea managementului în răspunsurile la riscuri; coordonarea activităților managementului riscurilor; consolidarea raportării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corect; evaluarea proceselor de management al riscurilor; evaluarea raportării asupra riscurilor-cheie; verificarea managementului riscurilor-cheie. Gama de servicii oferită de auditul intern, descrisă mai sus, este considerată ca acceptabilă, cu condiția existenței unor protecții adecvate pentru asigurarea integrității conducerii compartimentului de audit intern astfel: facilitarea identificării și evaluării riscurilor; coordonarea managementului în răspunsurile la riscuri; coordonarea activităților managementului riscurilor; consolidarea raportării asupra riscurilor; menținerea și dezvoltarea cadrului managementului riscurilor; stabilirea cu succes a managementul riscurilor în întreaga organizație; dezvoltarea strategiei managementului riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul riscurilor în întreaga organizație - ERM - este unul real și adevărat, va contribui la schimbarea culturii organizației prin responsabilizarea oamenilor și asigurarea succesului organizației. Motto: „Nu ar putea să existe un timp mai bun pentru a te afla în profesia auditului intern.” Dave Richards, Președintele Institutului Auditorilor Interni, Conferința IIA, Las Vegas - Nevada, 2002 3.11. Modelul general al managementului riscurilor În ultimii ani a crescut enorm noua poziție a auditului intern de înalt profil în cadrul organizațiilor. Auditul intern a devenit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un timp mai bun pentru a te afla în profesia auditului intern.” Dave Richards, Președintele Institutului Auditorilor Interni, Conferința IIA, Las Vegas - Nevada, 2002 3.11. Modelul general al managementului riscurilor În ultimii ani a crescut enorm noua poziție a auditului intern de înalt profil în cadrul organizațiilor. Auditul intern a devenit o indispensabilă resursă corporativă și s-a îndepărtat de poziția sa de echipă din umbră. În acest fel, auditul intern este recunoscut de toți membrii organizației ca necesar pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
afla în profesia auditului intern.” Dave Richards, Președintele Institutului Auditorilor Interni, Conferința IIA, Las Vegas - Nevada, 2002 3.11. Modelul general al managementului riscurilor În ultimii ani a crescut enorm noua poziție a auditului intern de înalt profil în cadrul organizațiilor. Auditul intern a devenit o indispensabilă resursă corporativă și s-a îndepărtat de poziția sa de echipă din umbră. În acest fel, auditul intern este recunoscut de toți membrii organizației ca necesar pentru a evalua activitățile și programele acesteia. Concentrarea auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului riscurilor În ultimii ani a crescut enorm noua poziție a auditului intern de înalt profil în cadrul organizațiilor. Auditul intern a devenit o indispensabilă resursă corporativă și s-a îndepărtat de poziția sa de echipă din umbră. În acest fel, auditul intern este recunoscut de toți membrii organizației ca necesar pentru a evalua activitățile și programele acesteia. Concentrarea auditorilor interni pe activitate și profesionalism a permis efectuarea unor misiuni cu impact ridicat asupra organizației. Dezvoltarea-cheie ce a susținut această schimbare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Interesul general al societății pentru această problematică s-a materializat în 2002, prin publicarea Legii Sarbanes-Oxley, în SUA, care implementează responsabilitatea personală de la vârful companiilor prin aderarea la reguli și demonstrarea acestui fapt. Standardul 2110 al IIA prevede: „Activitatea de audit intern ar trebui să asiste organizația în identificarea și evaluarea expunerilor majore la riscuri și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor și a sistemelor de control.” Totodată, IIA prezintă și legătura dintre managementul riscurilor și guvernanța corporativă 49 astfel: „Managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este elementul fundamental al guvernanței corporative. Managementul este responsabil pentru stabilirea și operativitatea cadrului de management al riscurilor în numele Consiliului de administrație”. Cadrele de control propuse au acționat ca o reglementare de bază cu care să fie confruntate de la un audit la altul, însă noul scop al cadrelor de control îl reprezintă riscul, specific afacerii, managementului, executivului și mandatarilor. Principalele preocupări ale societății sunt concentrate în jurul ideii de risc50 și includ riscurile privind următoarele aspecte: • conturile publice sunt înșelătoare; • informațiile privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]