49,991 matches
-
scopul realizării corecte și unitare a sistemului în cadrul entității. Managementul supervizează stadiul implementării sistemului de control managerial, prin funcția de audit intern, și constată abaterile rezultate de la obiectivele stabilite, analizează cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective sau preventive care se impun. Îndrumarul definește conceptul de control intern prin care s-a trecut de la accepția latină, care urmărea verificarea conformității înregistrărilor, la accepția 59 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sarcina monitorizării acestui proces. Sistemul de control intern existent în cadrul entităților este constituit din ansamblul formelor de control cunoscute, respectiv autocontrolul, controlul mutual, controlul ierarhic, controlul financiar-contabil, controlul administrativ, controlul calității, inspecțiile și altele, iar dintre acestea, numai controlul financiar preventiv și controlul financiar de gestiune sunt obligatorii. 64 www.mfinante.ro, Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor. 65 OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
s-a atribuit rolul de autoritate a administrației publice centrale de specialitate 68, care are responsabilitatea elaborării și implementării politicilor în domeniul gestiunii financiare, îndrumării metodologice, coordonării și supravegherii 68 OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, republicată, art. 5, alin 2. Guvernanța corporativă 164 164 asigurării bunei gestiuni financiare în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, angajament stabilit prin Capitolul 28 din Documentul de poziție al României, dar și prin Programul de guvernare, capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Ca pi to lu l 2
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern - Evaluarea funcționalității sistemelor de management și control intern CE CCR CI Controlul financiar ulterior al cheltuielilor exigibile pentru: control financiar, control contabil, control patrimonial; SAPARD 25%; ISPA 15%; PHARE 5%. CI
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
circulară, regulament etc. Dintre cele mai cunoscute proceduri pot fi menționate: procedura de inventariere; procedura de înregistrare contabilă; procedura de calcul al drepturilor salariale; procedura de întocmire și raportare a situațiilor financiare; procedura de organizare și exercitare a controlului financiar preventiv propriu; procedura de atribuire a contractelor de achiziție publică; procedura de constatare și sancționare a contravențiilor; procedura de numire a auditorilor interni; procedura de organizare și desfășurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; procedura de evaluare a performanțelor profesionale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003 OMFP nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG nr. 37/2004 OMFP nr. 38/2003 OMFP nr. 1702/2005 DEPARTAMENTUL
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
38/2003 OMFP nr. 1702/2005 DEPARTAMENTUL PT. LUPTA ANTIFRAUDĂ Capitolul 2. Controlul intern 187 187 1. CONTROLUL PROCEDURAL REVINE FIECĂRUI ANGAJAT AL ENTITĂȚII IMPUNE O ACTUALIZARE SISTEMATICĂ REPREZINTĂ BAZA DEZVOLTĂRII CELORLALTE FORME DE CONTROL ȘI AUDIT 2. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV OPȚIONAL REALIZEAZĂ O MONITORIZARE A RISCURILOR FINANCIARE DE REGULĂ SE ELIMINĂ CÂND CONTROLUL PROCEDURAL AJUNGE LA UN NIVEL CORESPUNZĂTOR POATE FI EXERCITAT DE LA NIVEL SUPERIOR CONTROL CU TRADIȚIE ÎN ROMÂNIA 3. CONTROLUL ULTERIOR SE REALIZEAZĂ PRIN DECIZIA MANAGEMENTULUI GENERAL SE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu modele de elaborare a documentelor, se numesc proceduri scrise și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități trebuie să se desfășoare. În general, controlul financiar preventiv supervizează coerența logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități trebuie să se desfășoare. În general, controlul financiar preventiv supervizează coerența logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare. În practică, auditorii interni propun eliminarea controlului financiar preventiv, atunci când controlul procedural oferă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare. În practică, auditorii interni propun eliminarea controlului financiar preventiv, atunci când controlul procedural oferă o asigurare rezonabilă, însă, înainte de eliminare, o recomandare bună, dacă se impune, ar putea fi ridicarea acestui control la nivelul ierarhic superior. (3) Controlul ulterior este un control ex-post care trebuie să reprezinte 9-10% din totalul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul entității și se realizează pe eșantioane de 5 15% din proiectele de operațiuni. În practică, controlul ulterior poate fi realizat parțial sau total de organul ierarhic superior. Menționăm că aceste trei forme de control, respectiv controlul procedural, controlul financiar preventiv și controlul ulterior, care trebuie să se regăsească în prezent în cadrul entităților din România, asigură structura de bază a sistemului de control managerial și reprezintă canalele de informare de bază, uzuale pentru management. B. Funcția de audit intern este realizată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management. B. Funcția de audit intern este realizată de MEF, prin UCAAPI, în sistemul public, pe baza Standardelor internaționale de audit intern și a cadrului normativ în vigoare 80. 79 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, modificată și completată, publicată în Monitorul Oficial nr. 430/1999. 80 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002; OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivelor, asigurând obținerea unor elemente reale și exacte, prin sistemul de informare și comunicare al entității. Prezentăm, în continuare, schema unui sistem de control intern pentru misiunea auditul sistemelor IT. Misiunea compartimentului, stabilită de conducerea generală, este adoptarea unei politici preventive pentru evitarea oricărei încetări a activității. În această perspectivă, sistemul de control intern implementat va cuprinde următoarele elemente: a) obiective: numărul de intervenții anuale, cu încetarea totală a activității; numărul de intervenții anuale, fără încetarea totală a activității; media anuală
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
totală a activității; media anuală intervențiilor; b) mijloace: specialiști pregătiți pentru depanarea sistemelor IT; existența în magazie în totalitate a componentelor de schimb; bugete adecvate pentru achiziții directe de urgență; Guvernanța corporativă 206 206 buget pentru lucrările de întreținere tehnice preventive anuale; pregătirea profesională în domeniul securității informațiilor; c) sisteme de informare: informări tehnice periodice preventive de întreținere; informări statistice despre numărul intervențiilor și duratele acestora; informații financiare privind cheltuielile și încadrarea lor în bugete; informări calitative despre pregătirea profesională acordată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în magazie în totalitate a componentelor de schimb; bugete adecvate pentru achiziții directe de urgență; Guvernanța corporativă 206 206 buget pentru lucrările de întreținere tehnice preventive anuale; pregătirea profesională în domeniul securității informațiilor; c) sisteme de informare: informări tehnice periodice preventive de întreținere; informări statistice despre numărul intervențiilor și duratele acestora; informații financiare privind cheltuielile și încadrarea lor în bugete; informări calitative despre pregătirea profesională acordată de specia liști în IT și în depanare; situația statistică anuală privind evenimentele deosebite; d
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de muncă a elementelor salariale; iv) actualizarea bazei de date a programului salarii; v) calculul salariilor, întocmirea statelor de plată și a centraliza toarelor drepturilor bănești; vi) întocmirea ordonanțării plății; Guvernanța corporativă 210 210 vii) acordarea vizei de control financiar preventiv; viii) întocmirea notei privind reținerile; ix) întocmirea ordinului de plată prin trezorerie, pentru plata salariilor pe card; x) întocmirea cecului de numerar pentru plata salariilor prin casierie; xi) întocmirea ordinului de plată prin trezorerie pentru rețineri din salarii și obligații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
211 inexistența procedurilor pentru noi angajați (M); neactualizarea procedurilor și modificărilor legislative ( G); actualizarea incorectă a programului de salarii cu modificările cadrului legislativ (G); nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate salariaților (M); .......................................... vii) la subactivitatea acordarea vizei de control financiar preventiv am stabilit riscul: inexistența/neactualizarea procedurilor scrise (S); ..................................................... xiii) la subactivitatea înregistrarea în contabilitate am stabilit urmă toarele riscuri: lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate (M); neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate (G); nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
15] *** Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991; republicată în 454/2008 [16] *** Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 [17] *** OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, modificată și completată, publicată în Monitorul Oficial nr. 799/2003 [18] *** OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003 [19] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control care menține efectele riscului în limite acceptabile. Tratarea ineficientă a riscurilor poate produce o criză corporativă care să conducă la pierderi semnificative. În practică, pentru tratarea riscurilor se utilizează următoarele categorii de instrumente de control: instrumente de control preventiv Implementarea acestor instrumente se realizează atunci când se urmărește ca un rezultat nedorit să nu se materializeze sau pentru a limita efectele riscurilor nedorite care s-ar putea concretiza. Majoritatea instrumentelor de control puse în aplicare sunt din categoria riscurilor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestor instrumente se realizează atunci când se urmărește ca un rezultat nedorit să nu se materializeze sau pentru a limita efectele riscurilor nedorite care s-ar putea concretiza. Majoritatea instrumentelor de control puse în aplicare sunt din categoria riscurilor de control preventiv. Exemple de instrumente de control preventiv: segregarea sarcinilor, prin care o persoană nu are autoritatea de a acționa fără consimțământul alteia, astfel persoana care realizează o plată este alta decât cea care a efectuat comanda; limitarea acțiunilor persoanelor neautorizate, respectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
urmărește ca un rezultat nedorit să nu se materializeze sau pentru a limita efectele riscurilor nedorite care s-ar putea concretiza. Majoritatea instrumentelor de control puse în aplicare sunt din categoria riscurilor de control preventiv. Exemple de instrumente de control preventiv: segregarea sarcinilor, prin care o persoană nu are autoritatea de a acționa fără consimțământul alteia, astfel persoana care realizează o plată este alta decât cea care a efectuat comanda; limitarea acțiunilor persoanelor neautorizate, respectiv doar persoanele instruite special pot efectua
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
odată? Doar certitudinea morții mele să ne apropie, așa, deodată? Aș înțelege dacă aș avea moșteniri de lăsat și disputat. Dar nu, pesemne o misterioasă curiozitate apropie rudele și prietenii în proximitatea morții. Ei vor să știe, să experimenteze câte ceva, preventiv și inițiatic, din experiența morții. Le-am spus în nenumărate rânduri că nu sunt pregătit, că nu am de gând să mor, nu acum, nu în curând, ci când voi fi gata. Faza 2. Răzvrătirea Străbunicul, bunicul și tata au
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
impas pentru politica public... internațional.... Unul privește justificarea și credibilitatea unei politici; este, de pild..., temeiul invocat al armelor de distrugere în mas.... Alt... lecție este legat... de imaginarea consecințelor unei politici, mai cu seam... cand motivarea este de natur... preventiv.... Aici poate fi inclus... și chestiunea „democratiz...rii” ț...rilor din regiune. Se dovedește, totodat..., c... „romantismul” (radicalismul) gândirii strategice, în politică extern... comport... riscuri incalculabile; într-o lume atât de complex... și cu atâtea adversit...ți, simplific...rile extreme
[Corola-publishinghouse/Administrative/1898_a_3223]