28,288 matches
-
auditul intern și auditul extern. La toate acestea trebuie să adăugăm necesitatea existenței unei transparențe în dezvăluirea informațiilor, o comunicare eficace, măsuri și responsabilități adecvate, ca elemente esențiale pentru asigurarea unei bune guvernanțe corporative în organizație, așa cum rezultă din modelul prezentat. Utilizând modelul de guvernanță corporativă eficace, mandatarii implicați în afaceri pot înțelege, organiza și executa mai bine activitățile ce reprezintă un răspuns la provocările și riscurile ce apar în urma schimbărilor rapide în domeniul de reglementare, în domeniul financiar, în piață
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pot executa mai bine activitățile ca răspuns la riscurile și provocările ce apar ca urmare a schimbărilor rapide din domeniul de reglementare, financiar, al pieței, care pun presiune pe organizație. În practică, guvernanța corporativă eficace este influențată de toate elementele prezentate anterior, dar care singure nu asigură eficiența și cărora li se mai adaugă cultura organizațională diversificată de la o entitate la alta. În același timp, modelul guvernanței corporative eficace își propune găsirea unui echilibru în cadrul organizației între toate aceste elemente, atât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reconcilierile, revizuirea, siguranța activelor, segregarea sarcinilor, raportul, bugetul de venituri și cheltuieli, contul de profit și pierderi, bilanțul contabil, darea de seamă, instrumentele matematice, tehnicile informatice, tehnica PERT, cercetarea operațională, simularea, graficele, programarea liniară, drumul critic ș.a. Activitățile de control prezentate pot fi grupate, spre exemplu, în: activități de control poprii entității pentru evitarea riscurilor generale; activități de control poprii fiecărei funcții, foarte numeroase și specifice; activități de control general valabil și unanim recunoscute în special din domenii conexe. În consecință
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
valorilor, este un control obligatoriu conform legii și se execută cel puțin o dată pe an; controlul managerial - executat de managerii de la toate nivelurile și având ca obiective aspecte generale privind organizarea și funcționarea eficientă a entităților publice. Activitățile de control prezentate mai sus sunt la dispoziția managementului și ele trebuie coordonate, dezvoltate sau reduse, înființate sau anulate, în funcție de evoluția riscurilor din entitate. Toate activitățile de control constituie sistemul de control intern care cuprinde și auditul intern, ca parte a acestui sistem
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a atinge anumite obiective. Odată creată, organizația începe să trăiască de una singură prin implementarea de politici și proceduri specifice, numai dacă are informații de jos sau din lumea exterioară, altfel ajunge într-o stare de izolare. Din cele prezentate, înțelegem că nu există proceduri specifice perfecte și, chiar dacă ar exista, ele nu au nicio valoare fără o comunicare eficientă, iar dacă nu privim la lumea exterioară, vom oferi serviciile de ieri, și nu pe cele care vor fi mâine
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și frecvența evaluărilor separate vor depinde de evaluarea riscurilor și de eficacitatea activităților de monitorizare continuă. Deficiențele constatate în sistemul de control intern trebuie raportate superiorilor ierarhici, iar problemele importante trebuie raportate directorului, nu Consiliului de administrație. Componentele Modelului COSO, prezentat mai sus, creează o sinergie care formează un sistem integrat ce reacționează în mod dinamic la condițiile schimbătoare ale mediului extern. Modelul COSO este destul de dinamic prin faptul că el cuprinde cele mai multe aspecte ale structurilor și proceselor care trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
diferitelor forme de control intern, rămân riscurile reziduale care intră în activitatea de auditare. Registrul riscurilor trebuie să se elaboreze de către fiecare compartiment din cadrul entităților, structurat pe obiectivele și activitățile acestora, la care se atașează riscurile specifice, preluate din documentul prezentat mai sus, Lista obiectivelor și activităților. Identificarea riscurilor specifice atașate activităților sau operațiilor elementare componente ale activităților se recomandă să se realizeze de fiecare salariat în parte, pe baza analizei cadrului normativ, dar și din propria experiență. Registrele riscurilor realizate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigură îndrumarea metodologică a implementării SMC și monito rizarea progreselor înregistrate; analizează și concentrează rezultatele din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea SMC. Guvernanța corporativă 182 182 Atribuțiile auditului intern: monitorizează sistematic toate fazele prezentate mai sus; asigură consilierea pe toată perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic managementul general despre stadiul imple mentării standardelor de control intern. Notă: Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării Sistemului de Control Managerial - SMC - sunt minime
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comisiei Europene pentru entitățile care accesează fonduri europene și care reprezintă o evaluare externă a activităților monitorizate de UE. Auditul intern și auditul extern reprezintă pentru managerul general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului managerial în accepția principiilor guvernanței corporative, recomandată de buna practică internațională în domeniu. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evaluare externă a activităților monitorizate de UE. Auditul intern și auditul extern reprezintă pentru managerul general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului managerial în accepția principiilor guvernanței corporative, recomandată de buna practică internațională în domeniu. În prezent, entitățile publice trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentul strategic: 0 Nu este necesară alocarea de resurse suplimen tare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Iunie 2007 ETAPA a IX-a - Elaborarea manualelor de proceduri pentru activitățile entității în directă corelație cu fluxul de informații prezentate Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscului, 17 - Proceduri, 22 - Strategii de control, 24 - Verificarea și evaluarea controlului, 25 - Auditul intern Pe baza activităților analizate în etapele precedente se trece la elaborarea procedurilor operaționale de lucru. Precizări privind elaborarea procedurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ce interesează în mod deosebit managementul de linie: organizarea; procedurile; supervizarea. Activitățile de control privesc toți salariații entității, dar, în funcție de atribuțiile ce le revin, unii vor fi mai preocupați de cele de care răspund în mod direct. Activitățile de control prezentate se intercondiționează și se completează reciproc, contribuind la coerența și ierarhizarea care trebuie date ansamblului și care asigură pertinență și vigoare organizației. În concluzie: relația dintre obiective și misiunea ce trebuie îndeplinită este directă, deoarece obiectivele se fixează în funcție de misiune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
defi ciențe a controlului ierarhic (G). Analizând această fază, observăm că aprecierea riscurilor este în funcție de relativitatea controlului intern și depinde în mod special de profesionalismul celui implicat; c) identificarea activităților de control intern constă în găsirea pentru fiecare dintre riscurile prezentate mai sus a activităților de control adecvate. Astfel, se obține Lista teoretică a activităților de control necesare pentru realizarea controlului fiecărei sarcini elementare. Din practică rezultă că este important să se aibă în vedere caracterul relativ al acestei proceduri, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de reputație, riscul de brand ș.a. Din aceste considerente, evaluarea riscurilor devine mai mult o artă decât o știință. În concluzie, putem să considerăm că în România se utilizează o abordare combinată a celor două modalități de evaluare a riscurilor prezentate mai sus. Cu toate acestea, în cadrul organizațiilor se impune să se adopte un sistem-cadru de evaluare a riscurilor care să se bazeze pe dovezi imparțiale și independente, să aibă în vedere întreaga gamă de factori interesați și să evite confuziile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cont bilanțier sau clasă de tranzacții, deoarece va conduce la conturarea ariei auditului și la stabilirea procedurilor de audit intern care se impun a fi utilizate în etapa de intervenție la fața locului. Figura 3.8. Structura riscului Analiza figurii prezentate mai sus ne permite efectuarea următoarelor observații: riscul inerent este riscul ca o eroare materială să se producă și reprezintă totalitatea riscurilor care planează asupra organizației și poate fi constituit din riscuri interne sau externe, măsurabile sau nemăsurabile; Riscul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de ansamblu al acesteia, ceea ce se află în contrast total cu vechea abordare în care specialiștii sau responsabilii de riscuri evaluau riscurile doar la nivel local pentru procesul sau activitățile pe care le desfășurau. Modelul managementului riscurilor în întreaga organizație prezentat ca fiind pilonul 7 al modelului guvernanței corporative, din figura 1.2, cuprinde strategia riscurilor, indicatorii-cheie de performanță (KPIs) și obiectivele organizației. Managementul riscurilor se organizează pornind de la obiectivele organizației și reprezintă o parte componentă a procesului de planificare strategică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
propriul proces de management al riscurilor pentru a stabili cu exactitate în ce etapă se află și a determina complet pașii care trebuie urmați pentru a ajunge, cel puțin, la etapa a IV-a de implementare a ERM, în viziunea prezentată mai sus, analiză care trebuie realizată în mod obligatoriu de managementul general în coordonarea Consiliului de administrație. 31 K.H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Raportul COSO precizează faptul că conceptul de „control intern” nu înseamnă același lucru pentru toți cei implicați în implementarea lui. În același timp, managementul consideră controlul intern ca fiind eficient dacă oferă o asigurare rezonabilă pentru atingerea celor trei obiective, prezentate mai sus. Cele cinci componente ale cadrului de control intern COSO ar trebui privite ca mecanisme conectate, care lucrează împreună, pentru a oferi asigurare privind realizarea celor trei obiective de bază și nu ca elemente distincte. În practică, fiecare obiectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în funcție de Capitolul 3. Managementul riscului 287 riscurile interne și externe, de competența și experiența personalului, de instrumentele de control utilizate în procesul de monitorizare a riscurilor. Activitățile de monitorizare cele mai reușite sunt acelea care îmbină cele două modalități practice, prezentate mai sus. În practică, o combinație echilibrată între evaluări separate și monitorizare continuă va asigura ca gestionarea riscurilor la nivel de organizație să fie realizate în timp real și în mod eficace. * * * În rezumat 44, există trei mari diferențe între
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor și profilurile acestora care sunt stabilite de organizație ca răspuns la așteptările principalilor acționari majoritari; standarde, proceduri și procese. Organizațiile trebuie să se preocupe de implementarea componentelor COSO-ERM într-o manieră cât mai flexibilă. În cadrul entităților, cele opt componente prezentate mai sus nu vor funcționa niciodată identic în funcție de dimensiuni și de cultură. Cu toate acestea, procesul ERM trebuie să armonizeze aceste componente și să fie eficient; comitetele de risc, workshopurile și ofițerul șef responsabil cu riscurile. Organizațiile trebuie, în cadrul procesului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
recomandări privind îmbunătățirea activităților operaționale, cu potențial pentru reducerea riscurilor și creșterea profitului; performanța examinărilor speciale legate de conflictele de interese și conformarea cu codul de conduită corporativ; coordonarea cu auditorul extern în cadrul auditului anual. Ponderea activităților și responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele activități: a. planul anual de activitate, sarcinile auditorilor interni, rezultatele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prioritizeze subiectele și să determine modul în care vor fi abordate subiectele importante. Deseori, președintele se întâlnește cu managementul, auditul intern și auditorii externi, înainte de întâlnirile stabilite în agenda comitetului de audit. Pentru aceasta trebuie să aloce timp fiecărui subiect prezentat și să decidă ce materiale vor fi incluse și transmise în mail-urile anterioare întâlnirilor membrilor comitetului de audit. În practică, președintele comitetului de audit trebuie să obțină un rezumat scurt al prezentărilor ce au avut loc înainte de întâlnirile comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cele livrate. Oferta a fost însoțită de o demonstrație în cursul căreia ne-am convins de eficacitatea produselor respective și ne-am decis să le contractăm. În momentul livrării am constatat că pârâtul ne-a livrat alte produse decât cele prezentate și am încheiat un proces-verbal de custodie urmând ca pârâtul să-și ridice produsele livrate. Deși societatea noastră i-a solicitat prin corespondență pârâtului în nenumărate rânduri să-și ridice bunurile acesta a refuzat. Faptul că pârâtul prin ofertă ne-
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1494_a_2792]
-
cele livrate. Oferta a fost însoțită de o demonstrație în cursul căreia ne-am convins de eficacitatea produselor respective și ne-am dus să le contractăm. În momentul livrării am constatat că pârâtul ne-a livrat alte produse decât cel prezentate și am încheiat un proces-verbal de custodie urmând ca pârâtul să-ți ridice produsele livrate. Deși societatea noastră i-a solicitat prin corespondență pârâtului în nenumărate rânduri să-și ridice bunurile acesta a refuzat. Faptul că pârâtul prin ofertă ne-
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1494_a_2792]
-
cele livrate. Oferta a fost însoțită de o demonstrație în cursul căreia ne-am convins de eficacitate produselor respective și ne-am decis să le contractăm. În momentul livrării am constatat că pârâtul ne-a livrat alte produse decât cele prezentate și am încheiat un proces verbal de custodie urmând ca pârâtul să-și ridice produsele livrate. Deși societatea noastră i-a solicitat prin corespondență pârâtului în nenumărate rânduri să-și ridice bunurile acesta a refuzat. Faptul că pârâtul prin ofertă
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1494_a_2792]