49,721 matches
-
financiare anuale atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. 235. (1) Împreuna cu situațiile financiare anuale trebuie publicata propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile. (2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative. ... 236. Pe lângă situațiile financiare anuale întocmite în monedă națională, instituțiile pot publică situațiile financiare anuale și în Euro, convertite prin utilizarea cursului de schimb valutar în vigoare la data bilanțului, determinat potrivit pct.
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
ce se înregistrează în contabilitate cu privire la micșorarea capitalului social sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de acțiuni sau părți sociale ca urmare a retragerii unor acționari sau asociați sau diminuarea valorii nominale a acțiunilor sau părților sociale; răscumpărarea acțiunilor proprii; acoperirea pierderilor contabile din anii precedenți și alte operațiuni, potrivit legii. ... (5) Primele legate de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport și de conversie. ... (6) Prima de emisiune se determină ca diferență între prețul de emisiune de noi acțiuni sau
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu. ... 323. (1) Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Grupa 55 - Provizioane. (2) Provizioanele sunt grupate în contabilitatea instituțiilor pe categorii și se constituie pentru: ... a) acoperirea riscurilor de executare a angajamentelor prin semnătură (garanții, avaluri, acceptări și alte angajamente); ... b) pensii și obligații similare; ... c) riscuri de țară: ... d) restructurare; ... e) dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea; ... f) prime ce urmează a
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
este mai mare decât cursul la vedere) sau "deport" (dacă cursul la vedere este mai mare decât cursul la termen). ... 360. (1) Operațiunile ferme de schimb la termen reprezintă instrumente derivate și se clasifică în instrumente care nu sunt de acoperire și instrumente de acoperire. (2) Angajamentele aferente operațiunilor ferme de schimb la termen se înregistrează în conturi în afara bilanțului, cu ajutorul conturilor "Operațiuni ferme de schimb la termen", prin intermediul conturilor "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb" deschise în afara bilanțului
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
cursul la vedere) sau "deport" (dacă cursul la vedere este mai mare decât cursul la termen). ... 360. (1) Operațiunile ferme de schimb la termen reprezintă instrumente derivate și se clasifică în instrumente care nu sunt de acoperire și instrumente de acoperire. (2) Angajamentele aferente operațiunilor ferme de schimb la termen se înregistrează în conturi în afara bilanțului, cu ajutorul conturilor "Operațiuni ferme de schimb la termen", prin intermediul conturilor "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb" deschise în afara bilanțului. ... (3) Diferențele din evaluarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
ajustare valută" și "Contravaloarea poziției de schimb". Concomitent, aceeași diferență de curs constatată, se înregistrează în bilanț, în conturile de venituri sau cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb, sau în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire (potrivit regulilor referitoare la contabilitatea de acoperire, prevăzute la pct. 383 - 389 din prezentele reglementări), după caz, în contrapartidă cu contul "Operațiuni de schimb la termen" din bilanț. ... Operațiuni SWAP de valute 361. Operațiunile de SWAP de valute au la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
Concomitent, aceeași diferență de curs constatată, se înregistrează în bilanț, în conturile de venituri sau cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb, sau în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire (potrivit regulilor referitoare la contabilitatea de acoperire, prevăzute la pct. 383 - 389 din prezentele reglementări), după caz, în contrapartidă cu contul "Operațiuni de schimb la termen" din bilanț. ... Operațiuni SWAP de valute 361. Operațiunile de SWAP de valute au la bază principiul împrumutului într-o valută pentru
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
vândute) și alte instrumente; ... b) în funcție de variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe cursul de schimb, instrumente pe rata dobânzii, instrumente pe acțiuni și indici bursieri și alte instrumente derivate; ... c) în funcție de scopul operațiunii: instrumente care nu sunt de acoperire și instrumente de acoperire. ... 378. (1) Valoarea noțională a contractelor (angajamentele de cumpărare sau vânzare) se înregistrează în conturile în afara bilanțului în momentul încheierii acestora. (2) Instituțiile trebuie să își organizeze evidența, astfel încât să fie capabile să identifice aceste angajamente
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
b) în funcție de variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe cursul de schimb, instrumente pe rata dobânzii, instrumente pe acțiuni și indici bursieri și alte instrumente derivate; ... c) în funcție de scopul operațiunii: instrumente care nu sunt de acoperire și instrumente de acoperire. ... 378. (1) Valoarea noțională a contractelor (angajamentele de cumpărare sau vânzare) se înregistrează în conturile în afara bilanțului în momentul încheierii acestora. (2) Instituțiile trebuie să își organizeze evidența, astfel încât să fie capabile să identifice aceste angajamente la valoarea nominală și
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
evidența, astfel încât să fie capabile să identifice aceste angajamente la valoarea nominală și în funcție de scadență, cel puțin pe baza următoarelor criterii: tranzacții efectuate pe piețele reglementate/la buna înțelegere; natura contractelor; scadența operațiunii; instrumente derivate care nu sunt instrumente de acoperire/care sunt instrumente de acoperire. ... (3) Angajamentele aferente operațiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanțului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 - Alte conturi în afara bilanțului. ... (4) Titlurile aflate în proprietate
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
să identifice aceste angajamente la valoarea nominală și în funcție de scadență, cel puțin pe baza următoarelor criterii: tranzacții efectuate pe piețele reglementate/la buna înțelegere; natura contractelor; scadența operațiunii; instrumente derivate care nu sunt instrumente de acoperire/care sunt instrumente de acoperire. ... (3) Angajamentele aferente operațiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanțului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 - Alte conturi în afara bilanțului. ... (4) Titlurile aflate în proprietate și care sunt destinate garantării
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
care sunt evaluate la cost. ... (3) Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31 "Instrumente derivate", corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente. ... (4) Câștigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate care nu sunt instrumente de acoperire sunt înregistrate în conturile de venituri și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective. ... 381. (1) Prin valoare justă se înțelege suma pentru care instrumentul derivat ar putea fi schimbat de bunăvoie între părți aflate în cunoștință
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
netă (există un singur flux financiar de dobânzi). ... (2) Dobânzile respective sunt înregistrate în conturile "Venituri de primit" sau "Cheltuieli de plătit", după caz, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operațiunilor cu instrumente derivate. ... Contabilitatea de acoperire 383. (1) Scopul aplicării contabilității de acoperire îl reprezintă reflectarea în contabilitate a efectelor strategiilor referitoare la administrarea și acoperirea riscurilor. Aplicarea unor tratamente specifice contabilității de acoperire este necesară în situațiile în care instrumentul de acoperire și elementul acoperit
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
dobânzi). ... (2) Dobânzile respective sunt înregistrate în conturile "Venituri de primit" sau "Cheltuieli de plătit", după caz, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operațiunilor cu instrumente derivate. ... Contabilitatea de acoperire 383. (1) Scopul aplicării contabilității de acoperire îl reprezintă reflectarea în contabilitate a efectelor strategiilor referitoare la administrarea și acoperirea riscurilor. Aplicarea unor tratamente specifice contabilității de acoperire este necesară în situațiile în care instrumentul de acoperire și elementul acoperit sunt contabilizate diferit, potrivit regulilor aplicabile în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
de plătit", după caz, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operațiunilor cu instrumente derivate. ... Contabilitatea de acoperire 383. (1) Scopul aplicării contabilității de acoperire îl reprezintă reflectarea în contabilitate a efectelor strategiilor referitoare la administrarea și acoperirea riscurilor. Aplicarea unor tratamente specifice contabilității de acoperire este necesară în situațiile în care instrumentul de acoperire și elementul acoperit sunt contabilizate diferit, potrivit regulilor aplicabile în mod normal, ceea ce conduce la necorelări referitoare la: a) modalitatea de evaluare - unele
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operațiunilor cu instrumente derivate. ... Contabilitatea de acoperire 383. (1) Scopul aplicării contabilității de acoperire îl reprezintă reflectarea în contabilitate a efectelor strategiilor referitoare la administrarea și acoperirea riscurilor. Aplicarea unor tratamente specifice contabilității de acoperire este necesară în situațiile în care instrumentul de acoperire și elementul acoperit sunt contabilizate diferit, potrivit regulilor aplicabile în mod normal, ceea ce conduce la necorelări referitoare la: a) modalitatea de evaluare - unele instrumente financiare (elemente acoperite) nu sunt evaluate la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
derivate. ... Contabilitatea de acoperire 383. (1) Scopul aplicării contabilității de acoperire îl reprezintă reflectarea în contabilitate a efectelor strategiilor referitoare la administrarea și acoperirea riscurilor. Aplicarea unor tratamente specifice contabilității de acoperire este necesară în situațiile în care instrumentul de acoperire și elementul acoperit sunt contabilizate diferit, potrivit regulilor aplicabile în mod normal, ceea ce conduce la necorelări referitoare la: a) modalitatea de evaluare - unele instrumente financiare (elemente acoperite) nu sunt evaluate la valoarea justă (ex: creditele și împrumuturile) sau diferențele din
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
valoarea justă (ex: creditele și împrumuturile) sau diferențele din evaluarea la valoarea justă nu sunt înregistrate în contul de profit și pierdere (ex: diferențele pozitive rezultate din reevaluarea titlurilor de plasament), în timp ce instrumentele derivate (care sunt utilizate ca instrumente de acoperire) sunt evaluate la valoarea justă; ... b) recunoaștere - tranzacțiile previzionate, foarte probabil a fi efectuate, care sunt elemente acoperite nu sunt recunoscute în bilanț sau afectează conturile de venituri și cheltuieli în perioade ulterioare. ... (2) Contabilitatea de acoperire urmărește reflectarea în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
ca instrumente de acoperire) sunt evaluate la valoarea justă; ... b) recunoaștere - tranzacțiile previzionate, foarte probabil a fi efectuate, care sunt elemente acoperite nu sunt recunoscute în bilanț sau afectează conturile de venituri și cheltuieli în perioade ulterioare. ... (2) Contabilitatea de acoperire urmărește reflectarea în conturile de venituri și cheltuieli a efectelor operațiunilor de acoperire prin recunoașterea în aceeași perioadă a rezultatelor aferente elementelor acoperite și instrumentelor de acoperire. Aceasta se realizează prin amânarea înregistrării în contul de profit și pierdere a
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
foarte probabil a fi efectuate, care sunt elemente acoperite nu sunt recunoscute în bilanț sau afectează conturile de venituri și cheltuieli în perioade ulterioare. ... (2) Contabilitatea de acoperire urmărește reflectarea în conturile de venituri și cheltuieli a efectelor operațiunilor de acoperire prin recunoașterea în aceeași perioadă a rezultatelor aferente elementelor acoperite și instrumentelor de acoperire. Aceasta se realizează prin amânarea înregistrării în contul de profit și pierdere a rezultatelor aferente instrumentelor de acoperire și evidențierea lor, provizoriu, în conturile de regularizare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
sau afectează conturile de venituri și cheltuieli în perioade ulterioare. ... (2) Contabilitatea de acoperire urmărește reflectarea în conturile de venituri și cheltuieli a efectelor operațiunilor de acoperire prin recunoașterea în aceeași perioadă a rezultatelor aferente elementelor acoperite și instrumentelor de acoperire. Aceasta se realizează prin amânarea înregistrării în contul de profit și pierdere a rezultatelor aferente instrumentelor de acoperire și evidențierea lor, provizoriu, în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, urmând ca acestea să fie transferate în contul de profit
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
de venituri și cheltuieli a efectelor operațiunilor de acoperire prin recunoașterea în aceeași perioadă a rezultatelor aferente elementelor acoperite și instrumentelor de acoperire. Aceasta se realizează prin amânarea înregistrării în contul de profit și pierdere a rezultatelor aferente instrumentelor de acoperire și evidențierea lor, provizoriu, în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, urmând ca acestea să fie transferate în contul de profit și pierdere, în mod simetric, în perioadele în care riscurile acoperite influențează contul de profit și pierdere. ... (3
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
aceeași perioadă a rezultatelor aferente elementelor acoperite și instrumentelor de acoperire. Aceasta se realizează prin amânarea înregistrării în contul de profit și pierdere a rezultatelor aferente instrumentelor de acoperire și evidențierea lor, provizoriu, în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, urmând ca acestea să fie transferate în contul de profit și pierdere, în mod simetric, în perioadele în care riscurile acoperite influențează contul de profit și pierdere. ... (3) Aplicarea contabilității de acoperire nu este necesară dacă, potrivit regulilor generale de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
provizoriu, în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, urmând ca acestea să fie transferate în contul de profit și pierdere, în mod simetric, în perioadele în care riscurile acoperite influențează contul de profit și pierdere. ... (3) Aplicarea contabilității de acoperire nu este necesară dacă, potrivit regulilor generale de evaluare, rezultatele aferente atât elementelor acoperite cât și instrumentelor de acoperire sunt înregistrate concomitent în contul de profit și pierdere (de exemplu, în cazul operațiunilor de acoperire a variațiilor de valoare a
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]
-
și pierdere, în mod simetric, în perioadele în care riscurile acoperite influențează contul de profit și pierdere. ... (3) Aplicarea contabilității de acoperire nu este necesară dacă, potrivit regulilor generale de evaluare, rezultatele aferente atât elementelor acoperite cât și instrumentelor de acoperire sunt înregistrate concomitent în contul de profit și pierdere (de exemplu, în cazul operațiunilor de acoperire a variațiilor de valoare a titlurilor de tranzacție sau a instrumentelor derivate). ... 384. (1) Instrumentele de acoperire pot fi numai instrumente derivate, astfel desemnate
EUR-Lex () [Corola-website/Law/256900_a_258229]