149,895 matches
-
apară situații care nu pot fi stăpânite. Scopul organizării controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabilă împotriva riscurilor, și nu o asigurare absolută. O asigurare rezonabilă este mai mult decât minimum și se raportează întotdeauna la obiectivele entității. Conducerea și Consiliul de administrație al entității așteaptă de la controlul intern asigurări rezonabile bazate pe evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanței (economicitate, eficiență și eficacitate). Constatările controlului intern trebuie sa contribuie la îmbunătățirea activităților, dar aceasta să nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Scopul organizării controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabilă împotriva riscurilor, și nu o asigurare absolută. O asigurare rezonabilă este mai mult decât minimum și se raportează întotdeauna la obiectivele entității. Conducerea și Consiliul de administrație al entității așteaptă de la controlul intern asigurări rezonabile bazate pe evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanței (economicitate, eficiență și eficacitate). Constatările controlului intern trebuie sa contribuie la îmbunătățirea activităților, dar aceasta să nu se materializeze numai prin recomandarea adăugării de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
personalul de la toate nivelurile, respectiv: Consiliul de administrație, conducerea executivă, întreg personalul. El este efectuat atât de managementul de la vârf, dar și de managementul de linie, adică de responsabilii de compartimente, cât și de toți ceilalți angajați. Fiecare membru al entității este responsabil pentru controlul său intern. În practică, sistemul de control intern funcționează într-un mediu de control, mereu în schimbare, ceea ce impune adaptarea controlului la nivelul fiecărei activități, diferențiat și integrativ, construit în raport cu interesele organizației. Această construcție va trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
practică, sistemul de control intern funcționează într-un mediu de control, mereu în schimbare, ceea ce impune adaptarea controlului la nivelul fiecărei activități, diferențiat și integrativ, construit în raport cu interesele organizației. Această construcție va trebui să țină cont de structura organizatorică a entității, de stilul de conducere al managerilor, de influența factorilor de mediu și implicit de riscurile care pot afecta entitatea. Excesul de norme, reguli, proceduri, împiedică realizarea unui control eficient, de aceea este necesară găsirea unui echilibru optim în vederea stabilirii acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nivelul fiecărei activități, diferențiat și integrativ, construit în raport cu interesele organizației. Această construcție va trebui să țină cont de structura organizatorică a entității, de stilul de conducere al managerilor, de influența factorilor de mediu și implicit de riscurile care pot afecta entitatea. Excesul de norme, reguli, proceduri, împiedică realizarea unui control eficient, de aceea este necesară găsirea unui echilibru optim în vederea stabilirii acestora. Astfel, sunt situații în care se impun reguli precise, clare, stricte, adică un control riguros, spre exemplu, cazul întreprinderilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se impun reguli precise, clare, stricte, adică un control riguros, spre exemplu, cazul întreprinderilor aflate în faza de maturitate, dar sunt și situații în care controlul trebuie să fie mai puțin restrictiv pentru a putea permite atingerea obiectivelor strategice ale entităților, spre exemplu, cazul societăților nou-înființate sau al celor care se află într-o fază de creștere. Modul de stabilire a acestor reguli ține, pe de o parte, de stilul de conducere și de capabilitățile organelor ierarhice în delegarea responsabi lităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fază de creștere. Modul de stabilire a acestor reguli ține, pe de o parte, de stilul de conducere și de capabilitățile organelor ierarhice în delegarea responsabi lităților, iar pe de altă parte, de nivelul de dezvoltare și de cultură al entităților. În organizarea și exercitarea controlului intern se impune o mare flexibilitate, deoarece nu poți fixa reguli pentru fiecare situație întâlnită și, de asemenea, o regulă, dacă nu este de actualitate sau este prea rigidă, stagnează procesul și conduce la ineficacitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
structura sistemului de control intern, astfel: Un sistem de control intern cuprinde politicile, procedurile, sarcinile, conduita și alte aspecte ale companiei, care, luate împreună: 26 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, Anexa 1, p. 4. 27 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 86. 28 Ibid., p. 86. Capitolul 2. Controlul intern 123 123 facilitează eficacitatea și eficiența operațiunilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentul Controlul intern - Un cadru integrat. Cadrul de control COSO, în principal, subliniază responsabilitatea managementului general pentru controlul intern. În septembrie 1992, COSO definește controlul intern ca fiind un proces efectuat de Consiliul de administrație, conducere și întregul personal al entității, menit să furnizeze o asigurare rezonabilă cu privire la îndeplinirea obiectivelor organizației, având în vedere: conformarea cu legile și cu reglementările aplicabile. Definiția COSO a controlului intern reflectă patru principii funda mentale 43: controlul intern este un proces total, nu o activitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un asemenea mediu controlul intern va funcționa, va crește și se va dezvolta în cadrul unei organizații; un mediu de control adecvat este un mediu unde se respectă legile, regulile, procedurile, terții parteneri de afaceri, salariații, contractele încheiate și astfel activitățile entității sunt stăpânite; un mediu de control deteriorat este un mediu unde nu există proceduri formalizate, se evită controalele, există încălcări ale normelor de conduită și regulamentelor de funcționare sau chiar de nerespectare a cadrului legislativ, ceea ce prejudiciază controlul intern. Acest
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern. Din punct de vedere structural, cei mai importanți factori care influențează în mod decisiv mediul de control sunt: funcționarea structurilor de conducere; Capitolul 2. Controlul intern 131 131 politica managerială și stilul de operare al acesteia; structura organizatorică a entităților; modul de stabilire a autorității și a responsabilităților; sistemul de control managerial, care include și funcția de audit intern; politicile și procedurile de personal; modul de segregare a sarcinilor. Mediul de control favorizează și sensibilizează controlul intern, iar funcția de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
despre ce reprezintă controlul intern și auditul intern, îi percepe pe auditori ca pe niște agenți externi care îi risipesc timpul și banii, iar climatul de colaborare, atât de necesar, are puține șanse să se instaleze. (2) Evaluarea riscurilor Orice entitate este supusă riscurilor care pot fi riscuri proprii funcționării organizației însăși, riscuri specifice fiecărei activități, dar și riscuri externe. Unele riscuri sunt acceptabile și inerente fiecărei activități, însă există și riscuri inacceptabile. Organizațiile creează sisteme de control intern care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și inerente fiecărei activități, însă există și riscuri inacceptabile. Organizațiile creează sisteme de control intern care să le permită pe cât posibil să evite riscurile inacceptabile și să mențină la un nivel de toleranță riscurile acceptabile în vederea atingerii obiectivelor acestora. Toate entitățile își propun administrarea riscurilor, unele constituind în acest sens un Departament de management al riscului, altele lăsând această activitate în responsabilitatea managementului general și al managementului de linie și în supervizarea compartimentului de audit intern. Un element fundamental al controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor, unele constituind în acest sens un Departament de management al riscului, altele lăsând această activitate în responsabilitatea managementului general și al managementului de linie și în supervizarea compartimentului de audit intern. Un element fundamental al controlului intern al unei entități îl reprezintă existența unui sistem de analiză și evaluare a riscurilor din cadrul acesteia. Evaluarea riscurilor presupune definirea obiectivelor și condițiilor pe care trebuie să le avem în vedere în special pentru gestionarea schimbării, ținând Guvernanța corporativă 132 132 cont de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și, în consecință, controlul intern este condamnat la o permanentă adaptare la noile condiții. Modul de gestionare a schimbării este o preocupare constantă și a auditului intern, care evaluează fiabilitatea sistemelor de control intern și actualizează în permanență geografia riscurilor entității, care poate fi un punct de plecare al oricărei analize ulterioare. Evaluarea riscurilor presupune să știm unde se găsesc riscurile în organizație. Dacă nu știm ce este riscant în entitatea noastră nu vom putea evalua și urmări adecvat aceste riscuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemelor de control intern și actualizează în permanență geografia riscurilor entității, care poate fi un punct de plecare al oricărei analize ulterioare. Evaluarea riscurilor presupune să știm unde se găsesc riscurile în organizație. Dacă nu știm ce este riscant în entitatea noastră nu vom putea evalua și urmări adecvat aceste riscuri. Odată identificate, riscurile implică necesitatea existenței activităților de control pentru a putea fi stăpânite sau cel puțin diminuate în anumite limite tolerabile, ceea ce presupune comunicare și informare reciprocă. Cea mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
parte a riscurilor sunt obținute numai din comunicare, care se poate realiza, spre exemplu, în mod formal, prin documente, sau informal, prin telefon. Organizarea sistemului de controlul intern este răspunsul managementului la apariția riscurilor asociate activităților ce se desfășoară în cadrul entităților. (3) Activitățile de control sunt elemente specifice (politici, proceduri ș.a.) care vor permite administrarea funcției/activității/subactivității/operației în conformitate cu obiectivele generale ale controlului intern. Activitățile de control sunt de o mare diversitate în funcție de entitate, de cultura organizațională a acesteia, de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asociate activităților ce se desfășoară în cadrul entităților. (3) Activitățile de control sunt elemente specifice (politici, proceduri ș.a.) care vor permite administrarea funcției/activității/subactivității/operației în conformitate cu obiectivele generale ale controlului intern. Activitățile de control sunt de o mare diversitate în funcție de entitate, de cultura organizațională a acesteia, de structura organizatorică, de numărul activităților etc. Acestea se efectuează în întreaga organizație, la toate nivelurile ierarhice și de către toate funcțiile și sunt: indicația, recomandarea, decizia, hotărârea, sancțiunea, aprobarea, avizul, îndrumarea, aprecierea, planul, programul, analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cheltuieli, contul de profit și pierderi, bilanțul contabil, darea de seamă, instrumentele matematice, tehnicile informatice, tehnica PERT, cercetarea operațională, simularea, graficele, programarea liniară, drumul critic ș.a. Activitățile de control prezentate pot fi grupate, spre exemplu, în: activități de control poprii entității pentru evitarea riscurilor generale; activități de control poprii fiecărei funcții, foarte numeroase și specifice; activități de control general valabil și unanim recunoscute în special din domenii conexe. În consecință, putem afirma că nu există un control intern/sistem de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generale; activități de control poprii fiecărei funcții, foarte numeroase și specifice; activități de control general valabil și unanim recunoscute în special din domenii conexe. În consecință, putem afirma că nu există un control intern/sistem de control intern în cadrul unei entități dacă nu există la fiecare nivel ierarhic sau Capitolul 2. Controlul intern 133 133 subfuncție/operație, activități de control în vederea evitării riscurilor de la acele niveluri. Sistemul de control intern reprezintă cadrul în care funcționează aceste activități de control la dispoziția
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor de la acele niveluri. Sistemul de control intern reprezintă cadrul în care funcționează aceste activități de control la dispoziția managementului, iar el trebuie să aibă în vedere schimbările și să le anticipeze pentru realizarea caracterului previzional al controlului cu privire la evoluția entității. Controlul intern este un proces realizat de personalul de la toate nivelurile, respectiv Consiliul de administrație, conducerea executivă și întregul personal. Principalele obiective ale procesului de control intern sunt: obiectivele operaționale, care să asigure folosirea eficientă a activelor entității și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu privire la evoluția entității. Controlul intern este un proces realizat de personalul de la toate nivelurile, respectiv Consiliul de administrație, conducerea executivă și întregul personal. Principalele obiective ale procesului de control intern sunt: obiectivele operaționale, care să asigure folosirea eficientă a activelor entității și a altor resurse și protejarea împotriva pierderilor; obiectivele informaționale, care să permită pregătirea de rapoarte la timp și de încredere, necesare pentru luarea deciziilor în cadrul organizației; obiectivele de conformitate, care să asigure că întreaga activitate este condusă în conformitate cu legile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dorit; − controale administrative - inventarierea patrimoniului, controlul valori lor din casierie etc.; − controale contabile - realizate de specialiști cu ocazia îndeplinirii atri buțiilor din fișa postului; − controale fizice - controlul personalului s.a. În prezent, în România, structura sistemului de control intern al unei entități publice cuprinde: controlul financiar preventiv - control ex-ante obligatoriu, stabilit prin lege, se efectuează a priori asupra operațiilor patrimoniale ale entității publice și se realizează de persoane încadrate pe funcții de controlor; controlul legislativ de conformitate cu reglementările legale, de bază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
buțiilor din fișa postului; − controale fizice - controlul personalului s.a. În prezent, în România, structura sistemului de control intern al unei entități publice cuprinde: controlul financiar preventiv - control ex-ante obligatoriu, stabilit prin lege, se efectuează a priori asupra operațiilor patrimoniale ale entității publice și se realizează de persoane încadrate pe funcții de controlor; controlul legislativ de conformitate cu reglementările legale, de bază și specifice realizat de compartimentul juridic al entității publice; controlul mutual - realizat, în plan orizontal, asupra lucrărilor primite și predate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obligatoriu, stabilit prin lege, se efectuează a priori asupra operațiilor patrimoniale ale entității publice și se realizează de persoane încadrate pe funcții de controlor; controlul legislativ de conformitate cu reglementările legale, de bază și specifice realizat de compartimentul juridic al entității publice; controlul mutual - realizat, în plan orizontal, asupra lucrărilor primite și predate, efectuat în aval și în amonte; control efectuat pe baza reglementărilor procedurale ale operațiilor; controlul ierarhic - realizat, în plan vertical, de diferite niveluri ierarhice; Guvernanța corporativă 134 134
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]