124,026 matches
-
aibă o experiență financiară semnificativă, recentă și relevantă. D.3.2. Principalul rol și responsabilitățile ar trebui să fie stabilite în termenii de referință scriși și ar trebui să includă: a) monitorizarea integrității declarațiilor financiare ale companiei, verificarea problemelor de raportare semnificative și a concluziilor incluse; b) verificarea sistemului de control intern al companiei și, doar dacă este cerut, în mod expres, de un comitet de risc sau de Consiliul de administrație, a sistemelor de management al riscurilor; 68 K. H.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aspecte referitoare la mediul sau extern, ce au crescut, sau sunt așteptați să crească, riscurile cu care se confruntă compania. O asemenea creștere a riscului poate fi determinată și de factori interni precum restructurarea organizațională sau schimbări în procesele de raportare sau sistemele de Capitolul 1. Guvernanța 87 subliniere a informațiilor. Alte probleme ce pot fi avute în vedere pot include tendințe adverse evidente prin monitorizarea sistemelor de control intern sau o incidență crescută a materializărilor neașteptate; • Paragraful 46 Consiliul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
angajamentul și abilitățile sunt, astfel, cheile de conducere în asigurarea unui răspuns entuziast față de guvernanța corporativă. Managementul riscurilor ar trebui să reprezinte un sistem robust de administrare a riscurilor în cadrul sistemelor organizaționale și a proceselor ce intră în sistemul de raportare a asigurării și care, în mod normal, se organizează pe compartimente în întreaga entitate. Implementarea pilonului 7 al guvernanței corporative - Performanța, angajamentul și abilitățile 74 - presupune organizarea unui sistem de management pentru administrarea riscurilor prin constituirea registrelor de riscuri, analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sisteme de control intern care au fost implementate cu scopul de a administra riscurile interne și externe. Desigur, Consiliul de administrație poate asigura informațiile referitoare la funcționarea sistemului de control intern, prin intermediul informațiilor provenind din managementul riscurilor și procesul de raportare, dar o mare parte din „inputuri” vor fi furnizate de auditul intern, auditul extern și comitetul de audit. Dintre toate acestea, auditul intern rămâne „jucătorul” cel mai important cu privire la raportarea funcționării sistemului de control intern, motiv pentru care echipele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, prin intermediul informațiilor provenind din managementul riscurilor și procesul de raportare, dar o mare parte din „inputuri” vor fi furnizate de auditul intern, auditul extern și comitetul de audit. Dintre toate acestea, auditul intern rămâne „jucătorul” cel mai important cu privire la raportarea funcționării sistemului de control intern, motiv pentru care echipele de auditori interni se concentrează pe cerințele Consiliului de administrație, în sectorul privat, sau pe solicitările directorului executiv, în sectorul public. Performanța managementului reprezintă răspunsul la idealurile guvernanței corporative care trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-o manieră echilibrată și ușor de înțeles. Luând în considerare faptul că toate aceste componente, prezentate mai sus, fac parte din sistemul guvernanței corporative, putem aprecia că acesta este un „concept-umbrelă”75 care conduce un cadru de control și raportare pe baza managementului riscurilor din întreaga organizație și un sistem de control intern eficient, care asigură atingerea criteriilor de performanță și a responsabilităților mandatarilor. O organizație în care Consiliul de administrație are controlul asupra propriei afaceri și aderă la toate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fost anticipate și sunt administrate în mod eficient. Totuși, acestea nu garantează succesul companiei, dar există o șansă rezonabilă ca organizația să se mențină pe piață. În SUA pentru companiile cotate la bursa de acțiuni din cele mai multe sectoare de activitate, raportarea trebuie să includă și o declarație anuală a auditului intern. În baza acestei declarații se dă asigurarea mandatarilor că prin 75 Ibid. Capitolul 1. Guvernanța 91 sistemul de control implementat organizația este administrată eficient, riscurile sunt ținute sub control și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control, în cadrul fiecărei țări membre a UE, care să aibă ca obiectiv asigurarea cadrului de control integrat, inclusiv în România. Nevoia de a menține încrederea în sectorul corporativ și în sectoarele guvernamentale și nonprofit obligă companiile la transparență în raportările financiare, ceea ce va furniza investitorilor informații referitoare la oportunitățile de afaceri, la riscurile semnificative și evoluțiile acestora în perspectivă. Presiunile acestea vor crește în toate sectoarele de activitate și vor contribui la îmbunătățirea, dezvoltarea și progresul principiilor guvernanței corporative, astfel încât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
executivi pentru accesul la resursele necesare și pentru a se asigura de abilitățile personale ale acestora în vederea desfășurării activităților în conformitate cu cadrul de reglementare și cu standardele acceptate. Comitetul de audit trebuie să dispună de timpul, capacitățile, înțelegerea și relațiile de raportare corecte pentru a estima și evalua riscul dintr-o perspectivă comprehensivă. De asemenea, comitetul de audit ar trebui să aibă independența de opinie și capacitatea de a supraveghea corect procesele de raportare financiară, contabilitatea și auditul declarațiilor financiare din cadrul companiei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dispună de timpul, capacitățile, înțelegerea și relațiile de raportare corecte pentru a estima și evalua riscul dintr-o perspectivă comprehensivă. De asemenea, comitetul de audit ar trebui să aibă independența de opinie și capacitatea de a supraveghea corect procesele de raportare financiară, contabilitatea și auditul declarațiilor financiare din cadrul companiei, inclusiv relația cu auditorul financiar privind selecția firmei, monitorizarea performanței activității desfășurate și independența acestuia. Comitetul de remunerație trebuie să stabilească indemnizația managementului de conducere și a directorului executiv, care să reflecte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
succes; • să se bazeze pe o politică clară și corectă; • să aibă legături cu sistemul de valori al organizației; • să aibă legături cu obiectivele, precum și cu metodele prin care acestea se pot îndeplini; • să se bazeze pe un sistem de raportare eficient care asigură informații oportune, precise, fiabile, comparabile, clare (de exemplu, graficele), și nu detaliate excesiv, precum și informații ce au legătură cu răspunderea personală; • să se bazeze pe o învățare dinamică; • să se ajusteze pe măsura operațiunilor; • să se alinieze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 99-100. Guvernanța corporativă 122 122 În legislația română,26 avem prevăzute ca activități de control curente următoarele: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funcțiilor, monitorizarea, evaluarea ș.a. În afara activităților de control integrate în linia de management pot fi organizate și activități de control specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
are un rolcheie în managementul riscurilor semnificative pentru îndeplinirea obiectivelor respectivei companii. Un sistem de control intern sănătos contribuie la protejarea investițiilor acționarilor și a bunurilor companiei. paragraful 11 - Controlul intern [...] facilitează eficacitatea și eficiența operațiunilor, asistă în asigurarea fiabilității raportărilor interne și externe și asistă în conformarea cu legile și reglementările din domeniu. În practică, structura activităților de control intern se organizează cu scopul obținerii și menținerii unei condiții dorite. În acest sens, o activitate de control implementată se realizează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operaționale, financiare, de conformare și alte riscuri care pot împiedica atingerea obiectivelor organizației. Aceste sisteme includ protejarea bunurilor de o utilizare necorespunzătoare sau de pierderea sau fraudarea acestora și asigură că datoriile sunt identificate și administrate; asistă în asigurarea calității raportării interne și externe. Acestea necesită menținerea unor înregistrări adecvate și a unor procese ce generează un flux de informații fiabile, relevante și oportune din interiorul și exteriorul organizației; asistă în asigurarea conformării cu legile și reglementările în domeniu și, de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
alte modele de control. 2.4.1. Modelul COSO În anul 1985, senatorul american Treadway a inițiat o cercetare asupra controlului intern și a rolului său în viața organizațiilor, instituind „Comisia Treadway”, cunoscută și sub numele de Comisia Națională Împotriva Raportării Financiare Frauduloase, fondată prin sponsorizarea comună a: Institutului American al Contabililor Publici Autorizați 37; Asociației Contabililor din America 38; Asociației Directorilor Financiari 39; Institutului Auditorilor Interni 40; Institutului Contabililor și Managerilor 41. 36 www.coso.org, Standardul de implementare 2120
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rapoarte conținând informații operaționale, financiare și de conformare. Aceste informații fac posibile conducerea și controlul afacerii. De asemenea, se ocupă și cu evenimente, activități și condiții externe necesare pentru luarea unei decizii de afaceri pe bază de informație și pentru raportarea externă (spre exemplu, indicele încrederii consumatorilor, indicele producției industriale etc.). Comunicarea efectivă trebuie să aibă loc într-un sens mai larg și să implice toate activitățile și toate structurile organizației. Din practică, se impune ca întreg personalul entității să primească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
definește controlul 47 ca fiind reprezentat de structura organizației și include resursele, sistemele, procedeele, structurile, cultura organizației și alte elemente care, puse împreună, susțin oamenii în îndeplinirea obiectivelor, obiective care fac parte din următoarele categorii: eficacitatea și eficiența operațiunilor; siguranța raportării interne și externe; conformarea cu legile și reglementările aplicabile și cu politicile interne. Cadrul de control dezvoltat de CoCo48 este adresat consiliilor de directori, managementului general și managementului de linie, proprietarilor, furnizorilor precum și auditorilor. Acest cadru are o abordare conceptuală
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scopuri și indicatori de performanță măsurabili. B. ANGAJAMENT Criteriile privind angajamentul contribuie la afirmarea identității și valorilor organizației și se referă la valorile etice, inclusiv la integritate, la politicile în materie de resurse umane, la răspunderile, responsabilitățile și obligația de raportare, încrederea reciprocă, și sunt: B1 - în întreaga organizație trebuie să fie definite, comunicate și puse în practică valori etice, inclusiv integritatea. B2 - politicile și practicile în materie de resurse umane trebuie să fie conforme valorilor etice ale organizației și să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cum ar fi: lege, ordonanță, cod, cartă, hotărâre, normă metodologică, instrucțiune, precizare, circulară, regulament etc. Dintre cele mai cunoscute proceduri pot fi menționate: procedura de inventariere; procedura de înregistrare contabilă; procedura de calcul al drepturilor salariale; procedura de întocmire și raportare a situațiilor financiare; procedura de organizare și exercitare a controlului financiar preventiv propriu; procedura de atribuire a contractelor de achiziție publică; procedura de constatare și sancționare a contravențiilor; procedura de numire a auditorilor interni; procedura de organizare și desfășurare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
i s tra te gi c Fi gu ra 2 .1 1. R eg is tr ul ri sc ur ilo r Guvernanța corporativă 194 194 ETAPA a V-a - Stabilirea modalităților de dezvoltare a sistemului de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
disponibile în timp util; să fie utile și pertinente. Sistemele de informare se încadrează în sistemul de comunicare al entității pentru informarea întregului personal, în funcție de necesități, și cuprinde: sistemul de control al gestiunii; sistemul de control bugetar; sistemul statistic de raportare ș.a. Auditorilor le revine sarcina aprecierii sistemelor de informare ale entității, atât din punct de vedere al costurilor, cât și din punct de vedere al utilității și eficienței lor. d) Organizarea este o problemă fundamentală a managementului, iar practica demonstrează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurile sunt luate în calcul în momentul adoptării oricărei decizii. oportunitățile sunt maximizate gestionând activ riscurile și amenință rile care pot împiedica apariția succesului. Pentru a atinge aceste obiective compania va adopta următoarea abordare: răspunderi clare, roluri și linii de raportare pentru gestionarea riscurilor vor fi înființate și menținute în cadrul tuturor funcțiilor și departamentelor; vor fi introduse un program de training și oportunități pentru învățare pentru a le asigura managerilor dobândirea și dezvoltarea abilităților și expertizei necesare gestionării riscului; analizele riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Pentru management este important să identifice riscurile, să le evalueze și să stabilească toleranța la risc acceptabilă, în ordinea probabilității de apariție și a iminenței impactului pe care-l pot produce, prin aplicarea instrumentelor de control corespunzătoare și analiza în vederea raportării acestora. Riscurile posibile sau inerente se identifică pe obiective și în cadrul acestora pe activități sau operații, iar prin exercitarea diferitelor forme de control intern, care limitează/diminuează riscurile, organizațiile rămân să administreze numai riscurile potențiale sau reziduale. Auditorii interni trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Capitolul 3. Managementul riscului 233 7. CLIENȚI Lipsa concentrării Declarație/propunere cu valoare redusă Identificare deficitară Satisfacție Feedback Sensibilitate Intern/extern Reținere Evaluare 8. FINANCIAR Preț Tranzacționare Rate ale dobânzii Noi produse financiare Impozitare Moneda Facturare Disponibilitatea costurilor capitalului Lichiditate Raportarea financiară Contraparte Cash-flow-uri Grad de îndatorare 9. FRAUDĂ Defalcare Jaf Delapidare Denaturare Furt Crimă organizată Șantaj Acțiuni ilegale Drept de folosință neautorizat Falsificare Piratarea datelor 10. INTERACȚIUNI ÎNTRE GRUPURI Aliniere Conflict de interese Evaluarea transferurilor Competiție internă Duplicitate Coordonare Evaluarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
profesionale și a conștientizării evenimentelor, atunci când este cazul; răspunderea la cerințele reglementărilor care au impact asupra sistemelor de management al riscurilor; stabilirea unei abordări strategice față de managementul riscurilor în întreaga organizație prin intermediul programelor, abordărilor corespunzătoare, a tehnicilor și aranjamentelor de raportare; asigurarea faptului că respectiva afacere răspunde, în mod adecvat, la schimbările și provocările ce creează un nou risc, în mod continuu; stabilirea unui sistem de raportare a riscurilor din partea managerilor din cadrul organizației ce poate fi utilizat pentru a furniza asigurarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]