8,244 matches
-
rambursarea nu poate să intervină decât din inițiativa debitorului. Contabilitatea operațiunilor Contabilitatea creditelor subordonate se ține cu ajutorul conturilor: 401 Credite subordonate la termen 402 Credite subordonate pe durată nedeterminată 407 Creanțe atașate După funția contabilă sunt conturi de activ: se debitează cu creditele acordate la termen sau pe durată nedeterminată, precum Și dobânzile aferente, se creditează cu creditele rambursate Și dobânzile încasate, 147 soldul debitor reflectă creditele la termen sau pe durată nedeterminată, precum Și dobânzile aferente neîncasate. Titluri imobilizate sunt formate din
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
date cu împrumut 417 Creanțe atașate 418 Vărsăminte de efectuat pentru părți în societățile comerciale legate, pentru titluri de participare Și pentru titluri ale activității de portofoliu. După funcția contabilă conturile 411, 412, 413, 415, 417sunt conturi de activ. Se debitează cu valoarea de achiziție a titlurilor imobilizate, valoarea titlurilor date cu împrumut Și dobânzile aferente. Se creditează cu valoarea contabilă a titlurilor vândute, valuarea titlurilor restituite Și dobânzile încasate. Soldul debitor reflectă valoarea titlurilor imobilizate deținute de bancă, date cu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
dobânzile încasate. Soldul debitor reflectă valoarea titlurilor imobilizate deținute de bancă, date cu împrumut, precum dobânzile de încasat. După funcția contabilă contul 418 este un cont de pasiv Se creditează cu sumele reprezentând titlurilr imobilizate achiziționate cu plata ulterioară. Se debitează cu sumele plătite reprezentând contravaloarea titlurilor imobilizate achiziționate. Soldul creditor reflectă sumele rămase de plată pentru titlurile imobilizate achiziționate. 5.2. Contabilitatea imobilizărilor în curs de exercițiu Cele mai multe imobilizări necorporale Și corporale necesită un timp îndelungat în vederea obținerii Și trecerii
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
acordate pentru imobilizări necorporale 434 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 4341 Avansuri acordate pentru terenuri Și construcții 4342 Avansuri acordate pentru instalații tehnice Și mașini 4343 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale După funcția contabilă sunt conturi de activ Se debitează cu valoarea imobilizărilor în curs, facturate de terți sau realizate prin mijloace proprii, precum Și cu avansuri acordate furnizorilor pentru achiziționarea de imobilizări. Se creditează cu valoarea imobilizărilor recepționate Și regularizarea avansurilor la plata contravalorii imobilizărilor. Soldul debitor reflectă valoarea imobilizărilor
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
eșalonate de-a lungul perioadelor contabile viitoare, etc. Contabilitatea operațiunilor imobilizări necorporale se ține cu ajutorul conturilor: 441 Imobilizări necorporale 4411 Fondul comercial 4412 Cheltuieli de constituire 4419 Alte imobilizări necorporale După funcția contabilă contul 4411 este un cont bifuncționale. Se debitează cu valoarea fondului comercial (pozitiv) achiziționat sau adus aport la capitalul social Și cu valoarea fondului (negativ) transferat la venituri. Se creditează cu valoarea fondului comercial (pozitiv) cedat sau amortizat integral, precum Și cu valoarea fondului comercial (negativ) rezultat în urma achiziției
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
amortizat integral, precum Și cu valoarea fondului comercial (negativ) rezultat în urma achiziției sau aportului. Soldul debitor reflectă valoarea fondului comercial (pozitiv) existent, Soldul creditor reflectă valoarea fondului comercial (negativ) existent. După funcția contabilă contul 4412 este un cont de activ. Se debitează cu cheltuielile de constituire de la furnizori, achitate în numerar sau prin virament, precum Și cu valoarea altor imobilizări necorporale achiziționate sau realizate din producție proprie. Se creditează cu valoarea cheltuielilor de constituire amortizate integral Și cu valoarea altor imobilizări necorporale vândute
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Amortizări privind imobilizările activității de exploatare 46111 Amortizarea fondului comercial 46112 Amortizarea cheltuielilor de constituire 153 46119 Amortizarea altor imobilizări necorporale După funția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu sumele aferente amortizării imobilizărilor necorporale incluse pe cheltueili. Se debitează cu amortizarea imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din activ. Soldul creditor reflectă amortizarea imobilizărilor necorporale, din cadrul activității de exploatare bancară. Imobilizările corporale sau de natură materială reprezintă bunuri de folosință îndelungată în activitatea băncii Și cuprind: terenurile Și amenajările de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Și instalații de măsurare, control Și reglare 44233 Mijloace de transport 44234 Animale Și plantații 4424 Mobilier, aparatură birotică, echipament de protecție a valorilor umane Și materiale Și alte active corporale După funcția contabilă sunt conturi de activ. 156 Se debitează cu valoarea de intrare în patrimoniu a imobilizărilor corporale achiziâionate de la terți, realizate în regie proprie, aport la capitalul social, primit cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere. Se creditează cu valoarea imobilizărilor corporale vândute, donate sau scoase din
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
46121 Amortizarea amenajărilor de terenuri 46122 Amortizarea construcțiilor 46123 Amortizarea instalațiilor tehnice Și mijloacelor de transport 46124 Amortizarea altor active corporale După funcția contabilă sunt conturi de pasiv Se creditează cu sumele aferente amortizării imobilizărilor corporale incluse pe cheltuieli. Se debitează cu amortizarea imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ. Soldul creditor reflectă amortizarea imobilizărilor corporale, din cadrul activității de exploatare Și respectiv, din afara exploarării bancare 43. 5.5. Contabilitatea operațiunilor de leasing Leasingul reprezintă o convenție prin care locatorul (proprietarul) credează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Datorii din operațiuni de leasing financiar 4721 Datorii din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale 4722 Datorii din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporate 4727 Darorii atașate După funcția contabilă contul 471 este un cont de activ Se debitează cu valoarea activelor achiziționate de la furnizori și date în leasing, cu valoarea imobilizărilor în curs privind operațiunile de leasing recepționate, cu valoarea activelor în afara exploatării date în leasing Și cu valoarea bunurilor reînchiriate după rezilierea unui contract precedent de leasing
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
îndoilenice se țin cu ajutorul conturilor: 481 Creanțe restante 4811 Creanțe atașate 4812 Dobânzi restante 4817 Creanțe atașate 482 Creanțe îndoilenice 4821 Creanțe îndoilenice 4822 Dobânzi îndoilnice 4827 Creanțe atașate După funcția contabilă contul 481 este un cont de activ. Se debitează cu valorile imobilizate nerestituite la termen, precum Și dobânzile aferente valorilor imobilizate neîncasate la termen Și dobânzile aferente creanțelor Și dobânzilor restante. Se creditează cu creanțele Și dobânzile încasate sau trecute la creanțe îndoilenice. Soldul debitor reflectă creanțele Și a dobânzilor
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
creanțelor Și dobânzilor restante. Se creditează cu creanțele Și dobânzile încasate sau trecute la creanțe îndoilenice. Soldul debitor reflectă creanțele Și a dobânzilor restante, precum, Și dobânzile atașate acestora. După funcția contabilă contul 482 este un cont de activ. Se debitează cu valoarea creanțelor restante Și îndoilnice, dobânzile Și chiriile trecute în litigiu Și creanțele atașate acestora. Se creditează cu creanțele îndoilnice încasate sau trecute la pierderi, dobânzile Și chiriile îndoilnice încasate sau trecute la pierderi, precum Și cu creanțele atașate încasate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de transport 49234 Provizioane pentru deprecierea altor active corporale 493 Provizioane pentru operațiuni de leasing financiar 499 Provizioane pentru creanțe restante Și îndoilnice După funcția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu provisioanele constituite sau majorate pe seama cheltuielilor Se debitează cu provizioanele diminuate sau anulate transferate la venituri Soldul creditor reflectă valoarea provizioanelor existente la un moment dat. Înregistrarea în contabilitate a operațiunilor cu provizioane privind operațiuni cu titluri Și operațiuni diverse este asemănătoare înregistrării operațiunilor cu provizioane pentru creanțe
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Capital social 5011 Capital subscris nevărsat 5012 Capital subscris vărsat După funcția contabilă este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele reprezentând capitalul social subscris Și vărsat de acționari, precum Și cu sumele reprezentând majorarea capitalului prin operațiuni interne. Se debitează cu reducerile de capital prin anularea acțiunilor proprii sau cu pierderile realizate în exercițiile precedente acoperite din capitalul social. Soldul creditor reflectă capital social subscris vărsat sau nevărsat. Contravaloarea în lei a fondurilor puse la dispoziția sucursalelor din România, sub
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
țară ale băncilor al căror sediu se află în străinătate, precum Și cu profitul net realizat în exercițiile financiare precedente, trecute la capital de dotare de către sucursalele din țară, pe baza aprobării băncilor cu sediul în străinătate de care aparțin. Se debitează cu contravaloarea în lei a diminuărilor de fonduri (capital de dotare) ale sucursalelor din țară ale băncilor al căror sediu se află în străinătate. Soldul creditor reflectă fondurile (capitalul de dotare) existente la dispoziția sucursalelor din țară ale băncilor al
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
a obligațiunilor în acțiuni 5119 Alte prime După funcția contabilă este un cont de pasiv. Se creditează cu primele legate de capital constituite în cazul subscrierii de acțiuni, al fuziunii sau al scinziunii sau al conversiei obligațiunilor în acțiuni. Se debitează cu primele legate de capital incluse în capitalul social sau la rezerve. Soldul creditor reflectă valoarea primelor de capital existente. Exemple de operațiuni contabile 1. înregistrarea subscrierii de acțiuni cu primă de emisiune pentru majorarea capitalului social în lei. 508
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
din reevaluare 5161 Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative 5169 Alte rezerve din reevaluare 519 Alte rezerve După funcția contabilă, conturile 512, 513, 519 sunt conturi de pasiv. Se creditează cu sumele repartizate Și destinate pentru formarea rezervelor. Se debitează cu sumele din rezerve utilizate pentru acoperirea pierderilor Și majorărilor de capital social. Soldul creditor reflectă valoarea rezervelor constituite. După funcția contabilă contul 514 este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele din profitul brut sau net destinat formării
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
din rezerve utilizate pentru acoperirea pierderilor Și majorărilor de capital social. Soldul creditor reflectă valoarea rezervelor constituite. După funcția contabilă contul 514 este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele din profitul brut sau net destinat formării rezervelor. Se debitează cu sumele reprezentând pierderile din credite nerecuperabile acoperite din rezerve Și cu sumele reluate la venituri atunci când la sfârșitul anului rezerva depășeȘte procentul legal din soldul creditelor existente. Soldul creditor reflectă valoarea rezervelor pentru credit existente. După funcția contabilă contul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
din soldul creditelor existente. Soldul creditor reflectă valoarea rezervelor pentru credit existente. După funcția contabilă contul 516 este un cont de pasiv. Se creditează cu plusvalorile obținute din reevaluarea activelor, precum și minusurile recunoscute drept cheltuieli din ajustarea la inflație. Se debitează cu minusvalorile din reevaluarea activelor cu surplus din reevaluarea realizată efectiv transferată. Soldul creditor reflectă valoarea rezervelor din reevaluarea existentă. 6.4. Contabilitatea datoriilor subordonate Datoriile subordonate reprezintă împrumuturile obținute de bancă în urma unor emisiuni de titluri sau împrumuturi subordonate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
5312 Împrumuturi subordonate 532 Datorii subordonate pe durată nedeterminată 5321 Titluri subordonate pe durată nedeterminată 5322 Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată 537 Datorii atașate După funcția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu sumele ce reprezentintă împrumuturile obținute. Se debitează cu sumele rambursate aferent împrumuturilor. Soldul creditor reflectă valoarea datoriilor subordonate nerambursate. 6.5. Contabilitatea subvențiilor pentru investiții Subvențiile pentru investiții sunt valori primite cu titlu nerambursabil de la buget sau din partea altor instituții publice, pentru achiziționarea sau construcția de mijloace
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
investiții 180 După funcția contabilă contul 541 este un cont de pasiv. Se creditează cu valoarea subvențiilor pentru investiții de primit sau primite, precum Și cu valoarea terenurilor Și mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere. Se debitează cu valoarea subvențiilor virate lor la venituri, concomitent cu amortizarea imobilizărilor respective. Soldul creditor reflectă valoarea subvențiilor primite Și nevirate la venituri. 6.6. Contabilitatea provizioanelor Dacă rezervele reprezintă, de regulă, părți din profitul capitalizat pentru a acoperi efectele negative
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de țară 554 Provizioane pentru restructurare 555 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale Și alte acțiuni similare legate de acestea După funcția contabilă contul 559 este un cont de pasiv. Se creditează cu valoare provizioanelor constituite sau majorate pe seama cheltuielilor. Se debitează cu valoarea provizioanelor diminuate sau anulate prin virarea lor la venituri. Soldul creditor reflectă valoarea provizioanelor constituite. 6.7. Contabilitatea rezultatului reportat Rezultatul reportat este rezultatul exercițiului sau exercițiilor precedente a cărui repartizare (în cazul profitului) sau acoperire (în cazul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conform cu directivele europene. După funcția contabilă este un cont bifuncțional. Se creditează cu profitul nerepartizat reportat din exercițiile precedente, precum Și cu acoperirea pierderii din exercițiile precedente din rezervele sau din capitalul social. Se debitează cu piererea neacoperită reportată din exercițiile precedente, precum Și cu repartizarea profitului reportat. Soldul creditor reflectă profitul reportat din exercițiile precedente Și nerepartizate. Soldul debitor reflectă pierderea reportată din exercițiile precedente Și neacoperite. 6.8. Contabilitatea rezultatului exercițiului Potrivit legii, rezultatul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
reportat se ține cu ajutorul conturilor: 591 Profit sau pierdere 592 Repartizarea profitului După funcția contabilă contul 591 este un cont bifuncțional. Se creditează cu venituri aferente exercițiului curent, precum Și cu reportarea pierderii în exercițiul următor sau cu acoperirea ei. Se debitează cu cheltueilile aferente exercițiului curent, cu profitul reportat în exercițiul următor, precum Și cu repartizarea profitului la începutul anului următor. Soldul creditor reflectă profitul realizat în exercițiul curent. Soldul debitor reflectă pierderea înregistrată în exercițiul curent. După funcția contabilă contul 592
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
profitul reportat în exercițiul următor, precum Și cu repartizarea profitului la începutul anului următor. Soldul creditor reflectă profitul realizat în exercițiul curent. Soldul debitor reflectă pierderea înregistrată în exercițiul curent. După funcția contabilă contul 592 este un cont de activ. Se debitează cu sumele repartizate din profitul exercițiului curent. Se creditează cu profitul net realizat în exercițiul curent Și repartizat. 49 Ordinul nr.29/28.12.2011, privind modificarea Și completarea Ordinului B.N,R. Nr.27/2010 pentru aprobarea R.C.C.S.I.R.F., aplicabile
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]