149,895 matches
-
patrimoniului, al existenței bunurilor și valorilor, este un control obligatoriu conform legii și se execută cel puțin o dată pe an; controlul managerial - executat de managerii de la toate nivelurile și având ca obiective aspecte generale privind organizarea și funcționarea eficientă a entităților publice. Activitățile de control prezentate mai sus sunt la dispoziția managementului și ele trebuie coordonate, dezvoltate sau reduse, înființate sau anulate, în funcție de evoluția riscurilor din entitate. Toate activitățile de control constituie sistemul de control intern care cuprinde și auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
toate nivelurile și având ca obiective aspecte generale privind organizarea și funcționarea eficientă a entităților publice. Activitățile de control prezentate mai sus sunt la dispoziția managementului și ele trebuie coordonate, dezvoltate sau reduse, înființate sau anulate, în funcție de evoluția riscurilor din entitate. Toate activitățile de control constituie sistemul de control intern care cuprinde și auditul intern, ca parte a acestui sistem și care, pe baza procedurilor standardizate, evaluează controlul intern și consiliază managementul entității. Riscurile majore cad în responsabilitatea grupului, și acesta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reduse, înființate sau anulate, în funcție de evoluția riscurilor din entitate. Toate activitățile de control constituie sistemul de control intern care cuprinde și auditul intern, ca parte a acestui sistem și care, pe baza procedurilor standardizate, evaluează controlul intern și consiliază managementul entității. Riscurile majore cad în responsabilitatea grupului, și acesta trebuie să le gestioneze prin delegare. Astfel apare delegarea formală, când șefului de compartiment i se specifică activitățile care trebuie să le realizeze și pentru care trebuie să-și stabilească mijloacele prin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
apare delegarea formală, când șefului de compartiment i se specifică activitățile care trebuie să le realizeze și pentru care trebuie să-și stabilească mijloacele prin care înțelege să le utilizeze. Persoana responsabilă la vârf pentru sistemul de control intern din cadrul entității trebuie să-și organizeze controlul intern, iar oamenii care sunt parte din acest sistem îi vor oferi feedbackul sistemului dacă acesta funcționează bine, ceea ce se va realiza prin adrese și rapoarte scrise. Din practică rezultă că nu totul se poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și pentru raportarea externă (spre exemplu, indicele încrederii consumatorilor, indicele producției industriale etc.). Comunicarea efectivă trebuie să aibă loc într-un sens mai larg și să implice toate activitățile și toate structurile organizației. Din practică, se impune ca întreg personalul entității să primească un mesaj clar din partea conducerii cu privire la necesitatea luării în serios a responsabilităților ce îi revin, dar și de înțelegere a propriului rol în sistemul de control intern și legăturile activităților individuale cu munca altora. În același timp este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
crește încrederea terților. Organizația cuprinde persoanele/salariații care lucrează pentru atingerea obiectivelor acesteia, norme, regulamente sau decizii ale conducerii care stabilesc atribuțiile întregului personal și ceea ce face parte din organizație sau ce este exclus din aceasta. Organizația poate fi o entitate juridică, un organism public ori o subdiviziune a unei organizații care produce elementele necesare realizării obiectivelor propuse. Conform principiilor modelului CoCo, cea mai mică unitate a unei organizații este persoana, care îndeplinește sarcini bazându-se pe înțelegerea scopului acestora, și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ele se aplică în același mod ansamblului sau unei părți a unei organizații, spre exemplu: departament, grup, echipă sau individ și unui proces de funcționare din cadrul acesteia, spre exemplu prestarea unui serviciu. În același timp, recomandările se aplică și la entitățile cu diferite moduri de organizare a gestiunii, respectiv centralizate/descentralizate. Capitolul 2. Controlul intern 143 143 Recomandările lasă o deplină libertate modului de implementare al controlului, în sensul că ele nu prevăd politici sau proceduri detaliate. Organizațiile vor acorda atenție
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu constituie reguli minime a căror aplicare este necesară și suficientă, ci va trebui să dăm dovadă de multă rațiune și echilibru pentru a evalua eficacitatea controlului din cadrul acesteia. În acest sens, criteriile trebuie interpretate în funcție obiectivele specifice ale entității (spre exemplu: în cadrul unui obiectiv al unui departament de relații cu clienții, criteriul cu privire la monitorizarea performanței ar putea fi constituit de rapiditatea și exactitatea executării comenzilor, în perspectiva comentariilor clienților). Toate criteriile sunt pertinente pentru oricare organizație, dar într-o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o problemă mai delicată. De aceea aici se impune să vorbim despre atitudine și despre schimbarea mentalității oamenilor. Managementul trebuie să fie promotorul schimbării, chiar adeptul schimbării propriei mentalități, să permită transparența și să-și asume responsabilitățile pentru riscurile din entitățile lor, conform concepției Guvernanța corporativă 150 150 conducerii corporatiste. Dacă managerii nu primesc aceste lucruri, auditorii au datoria să devină promotorii schimbării. Atunci când managerii sunt persoane închise, auditorii interni vor proceda astfel încât schimbarea să se producă în mod global. Spre
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
figura 2.4. Capitolul 2. Controlul intern 151 151 Figura 2.4. Modelul general de control managerial Modelul elaborat de UCASMFC este realizat pe baza standardelor de control intern 51 și constituie un ansamblu de reguli minimale de management pentru entitățile publice. În același timp, modelul reprezintă și criteriile în funcție de care se evaluează calitatea sistemelor de control intern care se dezvoltă în cadrul entităților publice. Luând în considerare că orice sistem de control intern este subordonat realizării obiectivelor organizației, se impune evidențierea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizat pe baza standardelor de control intern 51 și constituie un ansamblu de reguli minimale de management pentru entitățile publice. În același timp, modelul reprezintă și criteriile în funcție de care se evaluează calitatea sistemelor de control intern care se dezvoltă în cadrul entităților publice. Luând în considerare că orice sistem de control intern este subordonat realizării obiectivelor organizației, se impune evidențierea legăturilor 52 existente între: cele trei mari categorii de obiective generale: eficacitatea și eficiența funcționării activităților; fiabilitatea informațiilor; conformitatea cu legile, regulamentele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
funcțiile sensibile; delegarea; structura organizatorică; performanțele și managementul riscului cuprinzând standarde referitoare la: obiective, planificare, coordonare; monitorizarea performanțelor; managementul riscului; ipoteze, reevaluări; 51 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 52 www.mfinante.ro, Îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice. Guvernanța corporativă 152 152 informarea și comunicarea conținând următoarele standarde: informarea, comunicarea, corespondența; semnalarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 52 www.mfinante.ro, Îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice. Guvernanța corporativă 152 152 informarea și comunicarea conținând următoarele standarde: informarea, comunicarea, corespondența; semnalarea neregularităților; activități de control reunind standardele: proceduri, separarea atribuțiilor; supravegherea; gestionarea abaterilor; continuitatea activității; strategii de control; accesul la resurse; auditarea și evaluarea din care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe obiective de rangul doi sau trei; secțiunile orizontale corespunzătoare fiecărui element-cheie al controlului intern B1, B2, B3, B4 și B5, conțin cele 25 de standarde de control intern structurate pe componentele modelului COSO; secțiunile verticale corespunzătoare compartimentelor sau activităților entității C1, C2, C3 și C4, exemplificativ, se pot detalia pe componentele structurii organizatorice; Analiza modelului de control managerial se realizează pe celulele elementare ale acestuia în mod individual. Spre exemplu, celula elementară A3-B3 C3 se referă la conformitatea cu cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implicit la un exces de reglementare și din aceste considerente se impun acțiuni de conștientizare a personalului de execuție, dar mai ales de conducere. 53 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 153 153 Activitățile de conștientizare a personalului privind controlului intern se realizează prin cursuri, seminarii, ateliere de lucru, echipe mixte de profesioniști din cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 153 153 Activitățile de conștientizare a personalului privind controlului intern se realizează prin cursuri, seminarii, ateliere de lucru, echipe mixte de profesioniști din cadrul diferitelor niveluri ierarhice ale aceleiași entități pentru derularea unor misiuni interdepartamentale ș.a., care trebuie să fie concepute astfel încât să se adapteze la necesitățile organizației și la particularitățile personalului acesteia și, de asemenea, printr-o atitudine pozitivă, atât a Consiliului de administrație, cât și a managementului general
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
154 154 Intern - UCAAPI, în anul 200354 , și Unitatea Centrală de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar și Control - UCASMFC, în anul 200555. Scopul principal pentru care a fost creată UCASMFC a fost acela de a ajuta managementul general din cadrul entităților publice să-și definească și să și organizeze sistemul propriu de control intern. UCASMFC are atribuții de asistență în domeniu, îndrumare metodologică, organizare a personalului de la nivelul ministerelor de linie și de monitorizare a activității de implementare a sistemelor proprii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
componente (Bulgaria, Ungaria), sau numai o singură unitate centrală pentru audit intern (Polonia, țările baltice) sau niciuna (Danemarca, Suedia, Norvegia). Considerăm că situația din România este o situație benefică și va contribui la accelerarea implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. Noua accepție de organizare a controlului intern recomandată de Comisia Europeană are la bază standardele internaționale, respectiv Standar dele de control intern acceptate de Uniunea Europeană. Ele reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de manage mentul și personalul entităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entităților. Noua accepție de organizare a controlului intern recomandată de Comisia Europeană are la bază standardele internaționale, respectiv Standar dele de control intern acceptate de Uniunea Europeană. Ele reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de manage mentul și personalul entităților publice și constituie o asigurare rezonabilă pentru atingerea obiectivelor și politicilor, protejarea bunurilor, prevenirea și depistarea fraudelor și furnizarea, în timp util, de informații corecte, referitoare la segmentul financiar și de management. În procesul de preaderare a României la UE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
regulilor de bună practică. De asemenea, experții externi au evaluat că în România nu este perceput corect termenul de răspundere managerială și din aceste considerente în Raportul de țară din 2006 au introdus recomandarea de creștere a capacității administrative a entităților publice prin dezvoltarea sistemelor de management financiar și încorporarea principiilor de bună practică internațională, agreate de Comisia Europeană. 54 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 55 HG nr. 2088/2004 pentru modificarea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
public. În continuare, s-a trecut la elaborarea legislației secundare 57, pe baza legislației primare acceptate de CE, de către UCASMFC, care s-a materializat în adoptarea Cadrului controlului intern, care cuprinde cele 25 de Standarde de management și control intern la entitățile publice, pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, așa cum rezultă din figura 2.5. Cadrul controlului intern conține dispoziții cu privire la obligațiile și responsabilitățile managementului în fiecare instituție publică, dintre care enumerăm: conducătorii instituțiilor publice vor dispune măsuri necesare pentru elaborarea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activități de control, managerii își pot constitui echipe/comisii pe bază de ordine / decizii ale managementului sau, dacă se impune, compartimente de control care să funcționeze permanent sau pe anumite perioade de timp, în vederea soluționării disfuncționalităților sau iregularităților constatate în cadrul entității; activitățile de control curente vor trebui integrate în linia de management prin încorporarea în proceduri operaționale formalizate. În acest fel, sistemul propriu de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie organizat și armonizat permanent pentru a permite conducerii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anumite perioade de timp, în vederea soluționării disfuncționalităților sau iregularităților constatate în cadrul entității; activitățile de control curente vor trebui integrate în linia de management prin încorporarea în proceduri operaționale formalizate. În acest fel, sistemul propriu de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie organizat și armonizat permanent pentru a permite conducerii deținerea unui cât mai bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei, precum și a fiecărei activități, în scopul realizării obiectivelor fixate. 56 OG nr. 119/1999 privind auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
linia de management prin încorporarea în proceduri operaționale formalizate. În acest fel, sistemul propriu de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie organizat și armonizat permanent pentru a permite conducerii deținerea unui cât mai bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei, precum și a fiecărei activități, în scopul realizării obiectivelor fixate. 56 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 430/1999; OG nr. 119/1999 privind controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 799/2003; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 57 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Guvernanța corporativă 156 156 Lista standardelor de control intern 1. Mediul de control Standardul 1 ETICĂ, INTEGRITATE Standardul 2 ATRIBUȚII, FUNCȚII, SARCINI Standardul 3 COMPETENȚĂ, PERFORMANȚĂ Standardul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]