128,051 matches
-
unul dintre membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o experiență financiară semnificativă, recentă și relevantă. D.3.2. Principalul rol și responsabilitățile ar trebui să fie stabilite în termenii de referință scriși și ar trebui să includă: a) monitorizarea integrității declarațiilor financiare ale companiei, verificarea problemelor de raportare semnificative și a concluziilor incluse; b) verificarea sistemului de control intern al companiei și, doar dacă este cerut, în mod expres, de un comitet de risc sau de Consiliul de administrație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a sistemelor de management al riscurilor; 68 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 40-41. Capitolul 1. Guvernanța 83 c) monitorizarea și verificarea eficacității funcției de audit intern a companiei; d) aducerea de recomandări către Consiliul de administrație în ceea ce privește numirea auditorilor externi, precum și aprobarea remunerației, în termeni de angajamente pentru auditorul extern; e) monitorizarea și verificarea independenței, obiectivității și eficacității auditorului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pp. 40-41. Capitolul 1. Guvernanța 83 c) monitorizarea și verificarea eficacității funcției de audit intern a companiei; d) aducerea de recomandări către Consiliul de administrație în ceea ce privește numirea auditorilor externi, precum și aprobarea remunerației, în termeni de angajamente pentru auditorul extern; e) monitorizarea și verificarea independenței, obiectivității și eficacității auditorului extern, luându-se în considerare cerințele de reglementare și profesionale relevante din Marea Britanie; f) dezvoltarea și implementarea politicii asupra angajamentului auditorului extern pentru a furniza servicii nonaudit, luându-se în considerare îndrumările de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
funcții în cadrul companiei care să furnizeze asigurare și consiliere specializată în unele domenii precum sănătate și siguranță, conformitate cu reglementările legale și probleme de mediu; • Paragraful 44 în absența funcției de audit intern, managementul trebuie să aplice alte procese de monitorizare pentru a se autoasigura, precum și să asigure Consiliul de administrație că sistemul de control intern funcționează în mod corect. În aceste circumstanțe, Consiliul de administrație va trebui să evalueze dacă asemenea procese furnizează asigurare suficientă și obiectivă; • Paragraful 45 Atunci când
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poate fi determinată și de factori interni precum restructurarea organizațională sau schimbări în procesele de raportare sau sistemele de Capitolul 1. Guvernanța 87 subliniere a informațiilor. Alte probleme ce pot fi avute în vedere pot include tendințe adverse evidente prin monitorizarea sistemelor de control intern sau o incidență crescută a materializărilor neașteptate; • Paragraful 46 Consiliul de administrație al unei companii care nu are o funcție de audit intern ar trebui să evalueze necesitatea unei asemenea funcții anual după ce a luat în considerare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acesta are la bază principiile guvernanței, respectiv codurile de bună practică, ghidurile, reglementările și standardele care intră în atenția organizațiilor foarte mari. Structurile de guvernanță și procesele includ toate angajamentele care se impun în vederea conformării cu aceste coduri ale guvernanței: monitorizarea activității Consiliului de administrație, prin constituirea comitetului de numire, comitetului de remunerație, comitetului de risc, separarea rolului de președinte al companiei de cel de președinte al Consiliului de administrație, implementarea comitetelor de audit constituite din directori nonexecutivi, independenți, a funcției
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Abordarea Ernst&Young a guvernanței corporative este o abordare care asistă organizațiile și în situația în care se vor confrunta cu schimbări, solicitate chiar de implementarea principiilor guvernanței corporative și include o serie de soluții privind: evaluarea, depășirea deficiențelor, îmbunătățirea monitorizării și implementării acestora. Ernst&Young 77 a dezvoltat un mecanism pentru evaluarea rapidă și amănunțită a stadiului implementării guvernanței corporative în cadrul unei organizații. Mecanismul de evaluare permite accesarea de către entitate a fiecărui element al modelului, privind adaptarea conformității, practicile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o perspectivă comprehensivă. De asemenea, comitetul de audit ar trebui să aibă independența de opinie și capacitatea de a supraveghea corect procesele de raportare financiară, contabilitatea și auditul declarațiilor financiare din cadrul companiei, inclusiv relația cu auditorul financiar privind selecția firmei, monitorizarea performanței activității desfășurate și independența acestuia. Comitetul de remunerație trebuie să stabilească indemnizația managementului de conducere și a directorului executiv, care să reflecte corect contribuția generală a acestora la valoarea adăugată a organizației, dividendele și celelalte elemente ale acesteia, luând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie implementată, iar acestea cuprind domenii de risc major și pregătirea informațiilor financiare interne și externe; 80 Ibid. Guvernanța corporativă 98 d. un sistem de administrare a riscurilor, inclusiv a resurselor necesare și suficiente acestora pentru identificarea, evaluarea, verificarea și monitorizarea permanentă a riscurilor; e. un cadru de control intern care să asigure implementarea unui sistem de control intern care să stăpânească riscurile semnificative și să ofere o asigurare rezonabilă managementului, pe următoarele direcții: conformarea cu cadrul normativ și de reglementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a companiilor cotate la acestea. Regimurile de 82 Achieving Effective Corporate Governance - Assurance and Advisory Business Services, editat de Ernst&Young Quality in Everything We Do, London, 2001. Guvernanța corporativă 102 reglementare variază de la cerințe normative până la cerințe generale asupra monitorizării controlului. În ciuda similarităților, în ceea ce privește guvernanța între țări, companiile trebuie să fie la curent și să monitorizeze diversele cerințe în domeniu din diferite țări și jurisdicții în care își desfășoară activitățile. În plus, organizațiile profesionale vor adapta propriile standarde și coduri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un rol din ce în ce mai important în respectarea acestor standarde. Acești investitori au cerut de mult timp reforme în domeniu care, în prezent, sunt stabilite prin lege. Companiile se vor găsi din ce în ce mai des în situația în care trebuie să fie proactive în monitorizarea responsabilităților pentru comunitatea investitorilor; comunitatea financiară reprezintă acele entități care asigură o influență asupra serviciilor financiare furnizate companiilor cotate la bursă. Unele exemple pot include exportul și importul public, agențiile de impozitare și agențiile de asigurări. În SUA, în particular
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
majoră a guvernanței corporative. O bună guvernanță corporativă este dependentă de managementul riscurilor pentru a înțelege problemele cu care se confruntă organizația și de controlul intern pentru atingerea obiectivelor acesteia. Auditorii interni, așa cum trebuie să sprijine organizația pentru identificarea și monitorizarea riscurilor cu care aceasta se confruntă, trebuie să înțeleagă și să supervizeze funcționalitatea sistemului de control intern, care este elementul fundamental pentru implementarea principiilor guvernanței corporative. Etimologia cuvântului control provine din expresia latinească „contra rolus”, prin care se înțelege „verificarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 99-100. Guvernanța corporativă 122 122 În legislația română,26 avem prevăzute ca activități de control curente următoarele: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funcțiilor, monitorizarea, evaluarea ș.a. În afara activităților de control integrate în linia de management pot fi organizate și activități de control specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a căror activitate se desfășoară pe baza unui plan conceput
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
953/2002 și legislația secundară acesteia. 35 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 89, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 126 126 supracontrolul este la fel de dăunător ca și subcontrolul prin faptul că rezultă impresia că cineva, undeva, monitorizează activitatea în timp ce această monitorizare s-ar putea să nu existe; entropia reprezintă tendința către destrămare și toate sistemele de control nu-și vor îndeplini obiectivele dacă nu sunt verificate și actualizate periodic; cultura organizațională afectează caracteristicile tipurilor de control implementate, care poate fi birocratic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
caracteristicile tipurilor de control implementate, care poate fi birocratic sau flexibil prin natură. În concluzie, implementarea sistemului de control în cadrul unei organizații și adecvarea politicilor pentru atingerea obiectivelor acestora este responsabilitatea managementului general, iar asigurarea managementului cu privire la funcționalitatea acestuia și monitorizarea eficienței sistemului revin auditului intern. „Instituția” managementului general și „instituția” auditului intern sunt de aceeași parte în cadrul unei organizații și numai împreună pot să și atingă propriile obiective și, în același timp, să ofere echilibru și siguranță în fața terților parteneri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai ales managerii, profesioniști în domeniu, au în permanență în față întrebarea „Ce putem face pentru a deține un control mai bun al activităților?” În ultimele decenii, managerii au devenit mai interesați și s-au implicat tot mai mult în monitorizarea mai atentă a sistemului de control intern prin evaluarea riscurilor cu care se confruntă. Perspectiva generală a controlului, care cuprinde toate aspectele/domeniile unei organizații, a condus către necesitatea grupării tuturor activităților de control pentru a forma un tot integrat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Figura 2.2. Modelul COSO Modelul COSO se reprezintă în mod simbolic printr o piramidă care conține teoretic cele cinci elemente esențiale, și anume: (1) mediul de control; (2) evaluarea riscurilor; (3) activitățile de control; (4) informațiile și comunicarea; (5) monitorizarea. În continuare descriem componentele modelului COSO. (1) Mediul de control reprezintă atitudinea generală, integritatea, valorile etice și comportamentele angajaților, filozofia și stilul de operare al managementului, modul de atribuire a autorității și responsabilității și sistemul de organizare și dezvoltare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
monitorizate de managerul general, dar cad și în responsabilitatea grupului care trebuie să le gestioneze prin delegare formală, ceea ce presupune specificarea activităților care revin managementului de linie și mijloacele prin care acesta înțelege/crede că și le va îndeplini; (5) Monitorizarea În practică s-a dovedit că managerii de la toate nivelurile, mai ales cei care nu au proceduri formalizate sau acestea nu sunt actualizate, fac de regulă control intern fără să realizeze acest lucru. Astfel, fiecare responsabil, oriunde s-ar afla
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea lui. Desigur, acest lucru nu înseamnă că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări separate sau prin combinarea celor două. Monitorizarea continuă se realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări separate sau prin combinarea celor două. Monitorizarea continuă se realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și alte acțiuni pe care le întreprinde personalul pentru a-și îndeplini propriile sarcini. Aria și frecvența evaluărilor separate vor depinde de evaluarea riscurilor și de eficacitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și alte acțiuni pe care le întreprinde personalul pentru a-și îndeplini propriile sarcini. Aria și frecvența evaluărilor separate vor depinde de evaluarea riscurilor și de eficacitatea activităților de monitorizare continuă. Deficiențele constatate în sistemul de control intern trebuie raportate superiorilor ierarhici, iar problemele importante trebuie raportate directorului, nu Consiliului de administrație. Componentele Modelului COSO, prezentat mai sus, creează o sinergie care formează un sistem integrat ce reacționează în mod
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizației? d. informația și comunicarea - mesajul de control este transmis către nivelurile inferioare ale organizației, iar problemele asociate și ideile comunicate către nivelul superior? 44 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 97, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 138 138 e. monitorizarea - suntem capabili să monitorizăm modul în care organizația este controlată? Dacă putem evalua calitatea răspunsurilor la aceste cinci întrebări, atunci suntem pe calea de atingere a obiectivelor controlului intern și, demonstrând aceasta tuturor părților implicate, putem declara că preocupările lor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se impun; să-și monitorizeze performanțele. Figura 2.3. Modelul CoCo Modelul de control CoCo se aplică în egală măsură atât unei echipe, cât și unui grup de lucru. Elemente esențiale ale controlului în orice organizație sunt: scopul, angajamentul, capacitatea, monitorizarea, învățarea. SCOP Obiective Riscuri, oportunități, Politici, planificare, Indicatori performanță MONITORIZARE ȘI ÎNVĂȚARE Supravegherea mediului extern și intern, Evaluarea eficacității, reevaluări, monitorizarea performanței ANGAJAMENT Valori etice, integritate, Politici de resurse umane, Planuri de activități CAPACITATE Procese, comunicare, Informații, coordonare, Activități de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
CoCo Modelul de control CoCo se aplică în egală măsură atât unei echipe, cât și unui grup de lucru. Elemente esențiale ale controlului în orice organizație sunt: scopul, angajamentul, capacitatea, monitorizarea, învățarea. SCOP Obiective Riscuri, oportunități, Politici, planificare, Indicatori performanță MONITORIZARE ȘI ÎNVĂȚARE Supravegherea mediului extern și intern, Evaluarea eficacității, reevaluări, monitorizarea performanței ANGAJAMENT Valori etice, integritate, Politici de resurse umane, Planuri de activități CAPACITATE Procese, comunicare, Informații, coordonare, Activități de controL FRAUDĂ Capitolul 2. Controlul intern 141 141 Controlul este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unei echipe, cât și unui grup de lucru. Elemente esențiale ale controlului în orice organizație sunt: scopul, angajamentul, capacitatea, monitorizarea, învățarea. SCOP Obiective Riscuri, oportunități, Politici, planificare, Indicatori performanță MONITORIZARE ȘI ÎNVĂȚARE Supravegherea mediului extern și intern, Evaluarea eficacității, reevaluări, monitorizarea performanței ANGAJAMENT Valori etice, integritate, Politici de resurse umane, Planuri de activități CAPACITATE Procese, comunicare, Informații, coordonare, Activități de controL FRAUDĂ Capitolul 2. Controlul intern 141 141 Controlul este constituit din elementele unei organizații, respectiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]