70,126 matches
-
numai din directorii nonexecutivi independenți, căruia i se cere să organizeze un sistem/comitet pentru recepționarea comentariilor și informațiilor de la potențiale „semnale de 30 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, prelucrare și adaptare de la p. 9. Capitolul 1. Guvernanța 43 alarmă”, care apar în organizație, și să se asigure că subiectele ridicate sunt investigate și rezolvate adecvat. Raportul anual trebuie să dezvăluie orice slăbiciune materială identificată de managementul organizației, care nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în România, ca o caracteristică pozitivă; 47 Laura Buzatu, Piața de capital în România, identificarea unor căi și oportunități de creștere și diversificare a acesteia, teză de doctorat, conducător științific prof. univ. dr. Alexandru Puiu, ASE, București, 2004, adaptare și prelucrare de la pp. 150-160. Capitolul 1. Guvernanța 57 • infrastructura pieței se referă la aprecierea mediului de conducere corporativă, în special, în țările în tranziție, și ajută la înțelegerea procesului de privatizare care a avut loc în aceste țări. Astfel, Standard & Poor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și are o singură sarcină - maximizarea rentabilității investiției/profitului. Acest tip de abordare a relației 56 K. H. Spencer Pickett, The Internal Auditing Handbook, Second Edition, John Wiley & Sons Inc, III River Street, Hoboken, NJ 07030, USA, 2006, adaptare și prelucrare din cap. 2 - „Perspectivele guvernanței corporative”, pp. 11-13. 57 K. H. Spencer Pickett, director de curs la CPMS în Ascot, Berkshire și responsabil cu programele de pregătire în audit intern, guvernanță corporativă și managementul riscurilor. K. H. Spencer Pickett este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă pilonul 1 al guvernanței. Guvernanța corporativă 66 Figura 1.3. Modelul guvernanței corporative 59 59 K. H. Spencer Pickett, The Internal Auditing Handbook, Second Edition, Editura John Wiley & Sons, III, River Street, Hoboken, NY 07030, USA, 2006, adaptare și prelucrare, p. 119. Rapoartele directorilor Analiza performanței Conturile finale Politicile de contabilitate Obiective Politici Strategii Planuri Indicatori de performanță-cheie Rapoarte de performanță A. SUPERVIZORII C. LEGISLAȚIE, REGULI și REGLEMENTĂRI C. CONTURILE FINALE D. AUDITUL EXTERN E. COMITETUL DE AUDIT F. AUDITUL
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și control intern și a principiilor Codului controlului intern. 67 K. H., Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 39-40, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 82 În Marea Britanie, deși puternic încurajat, totuși auditul intern nu este obligatoriu, dar comitetele de audit intern sunt cerute de reglementările în domeniul guvernanței corporative. Comitetul de audit trebuie să aibă o relație specială cu auditul intern, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în domeniul de reglementare, în domeniul financiar, în piață și ca efect al presiunilor exercitate de partenerii de afaceri. 76 Ernst&Young - Quality in Everything We Do - Achieving Effective Corporate Governance - Assurance and Advisory Business Services, London, 2001; adaptare și prelucrare a modelului și explicațiilor acestuia. Capitolul 1. Guvernanța 93 Figura 1.4. Modelul de guvernanță corporativă eficace Abordarea Ernst&Young a guvernanței corporative este o abordare care asistă organizațiile și în situația în care se vor confrunta cu schimbări, solicitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în concordanță cu propria lor misiune, în condiții de regularitate, eficacitate, economicitate și eficiență; protejarea fondurilor publice împotriva pierderilor din cauza erorii, risipei, abuzului sau fraudei; respectarea legii, a reglementărilor și deciziilor conducerii; dezvoltarea și întreținerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare și difuzare a datelor și informațiilor financiare și de conducere, precum și a unor sisteme și proceduri de informare publică adecvată prin rapoarte periodice; - cerințele privind organizarea și implementarea controlului intern 9, în entitățile publice, în principal, sunt următoarele: 6
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în limitele apetitului de risc acceptat de organizație, respectiv: autocontrolul activității prin respectarea de fiecare salariat a procedurilor de lucru instituite; controlul mutual, realizat între fazele unui lanț procedural, exercitat de fiecare post de lucru asupra modului de efectuare a prelucrărilor în cadrul postului de lucru anterior, pentru a putea adăuga propriile prelucrări și de a pregăti controlul pe care îl va efectua postul de lucru următor; controlul ierarhic, exercitat pe fiecare nivel de responsabilitate; controlul partenerial, care se realizează prin delegarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin respectarea de fiecare salariat a procedurilor de lucru instituite; controlul mutual, realizat între fazele unui lanț procedural, exercitat de fiecare post de lucru asupra modului de efectuare a prelucrărilor în cadrul postului de lucru anterior, pentru a putea adăuga propriile prelucrări și de a pregăti controlul pe care îl va efectua postul de lucru următor; controlul ierarhic, exercitat pe fiecare nivel de responsabilitate; controlul partenerial, care se realizează prin delegarea unor competențe între diferitele paliere de responsabilitate. Alături de aceste forme de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
caracter practic și utilitate; 33 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 34 Legea nr. 672 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 și legislația secundară acesteia. 35 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 89, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 126 126 supracontrolul este la fel de dăunător ca și subcontrolul prin faptul că rezultă impresia că cineva, undeva, monitorizează activitatea în timp ce această monitorizare s-ar putea să nu existe; entropia reprezintă tendința către destrămare și toate sistemele de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adecvate pentru a monitoriza riscurile din cadrul organizației? d. informația și comunicarea - mesajul de control este transmis către nivelurile inferioare ale organizației, iar problemele asociate și ideile comunicate către nivelul superior? 44 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 97, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 138 138 e. monitorizarea - suntem capabili să monitorizăm modul în care organizația este controlată? Dacă putem evalua calitatea răspunsurilor la aceste cinci întrebări, atunci suntem pe calea de atingere a obiectivelor controlului intern și, demonstrând aceasta tuturor părților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților de control intern (autocontrolul, controlul mutual, controlul ierarhic ș.a.) pe fluxul operațional, în punctele-cheie ale activităților; stabilirea responsabilităților pe niveluri de execuție și pe fazele proceselor care se desfășoară (întocmire, elaborare, avizare, aprobare); respectarea principiului dublei semnături; asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sistem informatizat adecvat; stabilirea modalităților de arhivare a documentelor ș.a. Procedurile, odată realizate, trebuie scrise și formalizate, ceea ce presupune completarea acestora cu modele de documente specifice, cu exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o multitudine de activități de control. 82 Jacques Renard, Theorie et practique de l’audit interne, Paris, Editions d’Organisation, 2002, tradusă în România printr-un proiect finanțat de PHARE, sub coordonarea Ministerului Finanțelor Publice, București, 2003, pp. 139-174, adaptare, prelucrare și completare cu studii de caz. Capitolul 2. Controlul intern 199 199 Activitățile de control sunt reprezentate de calcule de control, comparații, verificări, avize, aprobări, responsabilități pentru înregistrare, transmitere, arhivare s.a. Practica internațională impune separarea clară a activităților de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aștepte să se întâmple ceva rău și abia apoi acționează; de obicei, organizația este extrem de ierarhizată și majoritatea deciziilor se iau la vârful organizației; 1 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Company, Burlington, USA, 2005, pp. 19 20, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 218 conducerea pierde mult timp încercând să determine cum să-și desfășoare activitățile mai eficient, în loc să se îndrepte către nevoile de servicii ale consumatorilor; în cadrul organizației, strategiile nu se schimbă prea des, iar când se întâmplă, constituie un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Terorism Întreruperi ale afacerii Neliniște publică Criză politică Lipsa ordinii Restricții monetare Colaps al infrastructurii Schimbări bruște ale ratei dobânzii Sabotaj Infracțiuni Greve Corupție Reglementare Transparență Creștere neplanificată 11 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, England, 2005, pp. 35-40, prelucrare și adaptare. Capitolul 3. Managementul riscului 233 7. CLIENȚI Lipsa concentrării Declarație/propunere cu valoare redusă Identificare deficitară Satisfacție Feedback Sensibilitate Intern/extern Reținere Evaluare 8. FINANCIAR Preț Tranzacționare Rate ale dobânzii Noi produse financiare Impozitare Moneda Facturare Disponibilitatea costurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scopurile pe termen mediu și lung, precum și obiectivele organizației. Gestionarea acestor riscuri este de obicei în sarcina comitetului de management al riscului (RMC) și cuprind riscurile: 24 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 2005, pp. 22 23, prelucrare și adaptare. Capitolul 3. Managementul riscului 247 politice: eșecul îndeplinirii politicii guvernamentale; economice: implicații ale schimbărilor apărute în economie (spre exemplu inflația, ratele dobânzii ș.a.); sociale: neputința răspunderii la efectele schimbărilor apărute în tendințele demografice și socioeconomice, neputința reflectării acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
le elimina sau pentru a le diminua impactul; natura riscurilor: riscuri strategice, referitoare la realizarea unor acțiuni greșite, legate de organizare, de resurse, de mediu, de dotarea IT ș.a.; riscuri informaționale, referitoare la adoptarea unor sisteme nesigure sau neperformante pentru prelucrarea informațiilor și pentru raportare; riscuri financiare, legate de pierderea unor resurse financiare sau acumularea de pasive inacceptabile; natura activităților și operațiilor desfășurate în cadrul entităților: riscuri legislative; riscuri financiare; riscuri de funcționare; riscuri comerciale; riscuri juridice; riscuri sociale; riscuri de imagine
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din cadrul organizației, așa cum este redat și comentat în figura 3.7, în funcție de coordonatele probabilității și impactului, structurate fiecare pe o scară de trei niveluri. 26 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 1998, pp. 24 25, adaptare și prelucrare. Capitolul 3. Managementul riscului 251 O dată la unu-doi ani PR OB AB IL IT AT EA Ridicată 4 7 9 O dată la trei-zece ani Moderată 2 5 8 O dată la zece ani sau mai puțin Redusă 1 3 6
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să conducă, cel puțin o dată pe an, o verificare a eficacității sistemelor de control intern și ar trebui să raporteze acționarilor că 32 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, prelucrare și adaptare de la pp. 60-61. Guvernanța corporativă 270 au întreprins această acțiune. Verificarea ar trebui să acopere toate controalele, inclusiv cele financiare, operaționale și de conformitate, dar și sistemele de management al riscurilor.” Organizațiile nu au știut cum să modeleze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Standardului de contabilitate nr. 5 (GAS 5) și este auditat de 39 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd., Burlington, 2008, cap. 1 Risk Management, Internal Control and Corporate Governance: International Perspectives, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 274 auditorul extern, în timp ce în Japonia descrierea managementului riscurilor reprezintă doar o recomandare. referitor la sistemul de control intern, Legea Sarbanes-Oxley (SOX), din SUA, solicită un raport privind controlul intern asupra raportărilor financiare și o declarație de asumare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mediul controlului; evaluarea riscurilor; activitățile de control; 40 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd., Burlington, 2008, cap. 2 - „A Commentary on the COSO Internal Control Framework and its links with Sarbanes-Oxley”, adaptare și prelucrare. 41 ERM - Enterprise Risk Management. Guvernanța corporativă 278 informațiile și comunicarea; monitorizarea. Raportul COSO precizează faptul că conceptul de „control intern” nu înseamnă același lucru pentru toți cei implicați în implementarea lui. În același timp, managementul consideră controlul intern ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a. mediul intern; b. stabilirea obiectivelor; c. identificarea evenimentelor; d. evaluarea riscurilor; 43 Manualul pentru cursul de audit intern - România, PHARE project: RO 2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului performanței și auditului de sistem în România, adaptare și prelucrare. COSO 1992 COSO 2004 COSO 2004 COSO 1992 COSO 2004 COSO 1992 COSO 1992 COSO 1992 Capitolul 3. Managementul riscului 281 e. reacția la risc; f. activitatea de control; g. informațiile și comunicarea; h. monitorizare. a. Mediul intern Mediul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
clar o abordare pe care managementul să o urmeze în evaluarea eficienței sistemelor de control intern ale unei companii asupra raportărilor financiare.” 44 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd, Burlington, 2008, adaptare și prelucrare din capitolul 2, „A Commentary on the COSO Internal Control Framework and its links with Sarbanes-Oxley”. Guvernanța corporativă 288 Imaginea care se conturează este una în care par să existe forțe conflictuale în lumea riscului și a controlului intern. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compartimentele organizației la pregătirea și elaborarea Registrului de riscuri; 45 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd, The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 77-78, adaptare și prelucrare. 46 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, art. 2, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 47 CRSA - Control Risk Self-Assesment. Guvernanța
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și mandatarilor în ceea ce privește riscurile investițiilor lor sau serviciilor prestate. 48 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, p. 80, adaptare și prelucrare. Capitolul 3. Managementul riscului 291 În acest fel, acționarii au convingerea că riscurile sunt în atenția managementului, sunt înțelese de proprietarii lor și monitorizate de Consiliul de administrație. Dacă managementul riscurilor în întreaga organizație - ERM - este unul real și adevărat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]