124,026 matches
-
cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330 În consecință, se impune ca membrii comitetului de audit să înțeleagă obiectivele companiei în ceea ce privește tranzacțiile și modul cum sunt satisfăcute cerințele investitorilor în ceea ce privește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330 În consecință, se impune ca membrii comitetului de audit să înțeleagă obiectivele companiei în ceea ce privește tranzacțiile și modul cum sunt satisfăcute cerințele investitorilor în ceea ce privește substanța economică. Controlul intern reprezintă unul dintre elementele-cheie ale procesului de raportare financiară eficace și constă în menținerea unui mediu de control adecvat. Mediul de control stabilește tonul organizației și contribuie la conștientizarea personalului cu privire la rolul controlului intern. În același timp, mediul de control reprezintă fundamentul pentru toate celelalte elemente ale controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control al organizației. Comitetul de audit ar trebui să evalueze dacă managementul asigură un „ton bun” la nivelurile superioare ale organizației și dacă dezvoltă o cultură care să promoveze o atitudine de respectare a concluziilor controlului intern și implicit a raportării financiare de înaltă calitate. Aprecierea mediului de control se va realiza și prin analiza codului de etică al organizației. Organizația ar trebui să adopte și să impună coduri scrise de etică cel puțin pentru domeniile prioritare ale acesteia, să mențină
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etică al organizației. Organizația ar trebui să adopte și să impună coduri scrise de etică cel puțin pentru domeniile prioritare ale acesteia, să mențină un climat deontologic puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să evalueze funcționarea corectă și eficientă, ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de control COSO definește controlul intern ca fiind procesul stabilit de consiliul de directori, de managementul sau de alt personal al unei companii, menit să furnizeze o asigurare rezonabilă în ceea ce privește: eficacitatea și eficiența operațiunilor, fiabilitatea raportării financiare și conformarea cu legile și reglementările aplicabile. În baza acestei definiții, sistemul de control intern este alcătuit din următoarele cinci componente interconectate: mediul de control stabilește tonul organizației, influențând conștientizarea controlului de către personal. Reprezintă fundația pentru toate celelalte componente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
permit oamenilor să-și îndeplinească responsabilitățile; monitorizarea reprezintă un proces care evaluează calitatea performanței sistemului de control intern în timp. În practică, membrii comitetului de audit nu sunt în poziția de a determina faptul că sistemul de control intern asupra raportării financiare funcționează adecvat și din aceste motive trebuie să se bizuie pe alte persoane. În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se recomandă comitetului de audit să stabilească așteptări specifice din partea managementului și auditorilor interni în ceea ce privește nevoia comitetului de a deține informații de calitate asupra controlului intern, cu accentuarea pe mediul de control și a formelor controlului, sau lipsa acestora, asupra raportării financiare, incluzând controalele asupra sistemelor informaționale ale organizației. Informațiile privind principalele atribuții ale responsabililor controlului intern, pe care comitetul de audit se recomandă să le urmărească, ar putea fi obținute printr-un chestionar care ar trebui să includă minimum următoarele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit se recomandă să le urmărească, ar putea fi obținute printr-un chestionar care ar trebui să includă minimum următoarele: Nc Întrebări Da Nu Comentarii 1 Gradul de adecvare a caracterului controlului 2 Eficiența controlului intern în procesul de raportare financiară 3 Compararea sistemului de control al organizației cu standardele de audit general acceptate 4 Îmbunătățirile semnificative ale controlului intern recomandate de auditori 5 Acțiunile de remediere întreprinse și măsurile luate, adecvarea segregării sarcinilor, respectiv verificarea existenței persoanelor care inițiază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului de audit, luând în considerare apetitul mass-mediei pentru asemenea subiecte care afectează ușor brandul organizației. Din aceste considerente, comitetul de audit trebuie să aibă un răspuns la întrebarea: „Ce reprezintă raportarea financiară frauduloasă pentru organizație și cum poate acest risc să fie atenuat?”. Raportarea financiară frauduloasă implică declarații incorecte, declarații inexacte privind existența bunurilor sau chiar omiteri de tranzacții în declarațiile financiare pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în considerare apetitul mass-mediei pentru asemenea subiecte care afectează ușor brandul organizației. Din aceste considerente, comitetul de audit trebuie să aibă un răspuns la întrebarea: „Ce reprezintă raportarea financiară frauduloasă pentru organizație și cum poate acest risc să fie atenuat?”. Raportarea financiară frauduloasă implică declarații incorecte, declarații inexacte privind existența bunurilor sau chiar omiteri de tranzacții în declarațiile financiare pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică, deseori, este dificil de apreciat intenția managementului, respectiv să deosebești raportarea financiară frauduloasă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie atenuat?”. Raportarea financiară frauduloasă implică declarații incorecte, declarații inexacte privind existența bunurilor sau chiar omiteri de tranzacții în declarațiile financiare pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică, deseori, este dificil de apreciat intenția managementului, respectiv să deosebești raportarea financiară frauduloasă de erorile neintenționate și astfel este imposibil să determini gradul de neconformitate a declarației financiare cu principiile de contabilitate general acceptate. Comitetul de audit nu este responsabil pentru detectarea fraudei, dar poate juca un rol hotărâtor în identificarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de erorile neintenționate și astfel este imposibil să determini gradul de neconformitate a declarației financiare cu principiile de contabilitate general acceptate. Comitetul de audit nu este responsabil pentru detectarea fraudei, dar poate juca un rol hotărâtor în identificarea semnalelor de raportare financiară frauduloasă. Comitetul de audit ar trebui să evalueze riscul de raportare financiară frauduloasă ce apare în urma presiunilor care sunt puse pe management privind factorii interni și externi precum: recompensarea personalului de execuție, performanțele slabe, previziunile emise anterior desfășurării proceselor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a declarației financiare cu principiile de contabilitate general acceptate. Comitetul de audit nu este responsabil pentru detectarea fraudei, dar poate juca un rol hotărâtor în identificarea semnalelor de raportare financiară frauduloasă. Comitetul de audit ar trebui să evalueze riscul de raportare financiară frauduloasă ce apare în urma presiunilor care sunt puse pe management privind factorii interni și externi precum: recompensarea personalului de execuție, performanțele slabe, previziunile emise anterior desfășurării proceselor ș.a. În practică, membrii comitetului de audit trebuie să încerce să înțeleagă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemelor și proceselor interne și externe; dezvăluirea informațiilor strategice, nonfinanciare sau privind măsurarea performanței; conformarea cu obligațiile contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii externi sunt „actorii” care au un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica pentru clarificarea rolului fiecăruia dintre acești „actori” și liniile lor specifice de comunicație o reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii externi sunt „actorii” care au un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica pentru clarificarea rolului fiecăruia dintre acești „actori” și liniile lor specifice de comunicație o reprezintă întâlnirea periodică a membrilor-cheie ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a membrilor-cheie ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului de aplicare a procedurilor de audit; comitetul de audit este responsabil pentru supravegherea participanților la procesul de raportare financiară și pentru raportarea către consiliul de directori; consiliul de directori, în ultimul rând, este responsabil pentru supravegherea performanței corporative în numele acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să aibă abilitatea de a accesa resurse interne și externe, în măsura în care îi sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului de aplicare a procedurilor de audit; comitetul de audit este responsabil pentru supravegherea participanților la procesul de raportare financiară și pentru raportarea către consiliul de directori; consiliul de directori, în ultimul rând, este responsabil pentru supravegherea performanței corporative în numele acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să aibă abilitatea de a accesa resurse interne și externe, în măsura în care îi sunt necesare, pentru a-și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acesta atunci când asigură servicii nonaudit. Totuși, comitetul de audit și consiliul de directori, reprezentanți ai acționarilor, sunt, de fapt, clienții auditorilor externi. În SUA, SEC solicită tuturor companiilor să asigure un raport al comitetului de audit în declarația conducerii privind raportarea financiară în care să dezvăluie statutul și activitatea membrilor comitetului de audit. În concret, regulile SEC cereau companiilor să dezvăluie identitatea fiecărui membru al comitetului de audit și modul de numire a acestuia și să declare numărul de întâlniri ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului de raportare financiară reprezintă una dintre cele mai importante - și dificile - responsabilități ale membrilor comitetului de audit. În acest sens, membrii comitetului de audit trebuie să câștige o înțelegere asupra problemelor de raportare financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului de raportare financiară reprezintă una dintre cele mai importante - și dificile - responsabilități ale membrilor comitetului de audit. În acest sens, membrii comitetului de audit trebuie să câștige o înțelegere asupra problemelor de raportare financiară ce afectează compania, iar comitetul de audit trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]