11,463 matches
-
ca strâns legat. În cazul în care contractul-gazdă nu este un instrument de capitaluri proprii, dar se încadrează în definiția unui instrument financiar, atunci caracteristicile și riscurile sale economice sunt cele ale unui instrument de datorie. AG28. Un instrument derivat încorporat fără opțiuni (cum ar fi un contract la termen sau un contract swap) este separat de contractul său gazdă pe baza condițiilor sale esențiale, declarate sau implicite, astfel încât să aibă o valoarea justă de zero la recunoașterea inițială. Un instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
inferioară sau o opțiune la un contract swap) este separat de contractul său gazdă pe baza condițiilor specificate ale opțiunii. Valoarea contabilă inițială a instrumentului gazdă este valoarea reziduală după separarea instrumentului derivat încorporat. AG29. În general, instrumentele derivate multiple încorporate într-un singur instrument se tratează ca un singur instrument derivat încorporat compus. Cu toate acestea, instrumentele derivate încorporate clasificate drept capitaluri proprii (a se vedea IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere) se contabilizează separat de cele clasificare drept
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
strâns legate de contractul-gazdă [alineatul (11) litera (a)] în exemplele următoare. În aceste exemple, presupunând că sunt îndeplinite condițiile de la alineatul (11) literele (b) și (c), o entitate contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) O opțiune de vânzare încorporată într-un instrument care permite deținătorului să ceară emitentului să răscumpere instrumentul pentru o sumă în numerar sau pentru alte active care variază în funcție de variațiile prețurilor sau ale indicilor instrumentelor de capitaluri proprii sau al unor mărfuri nu este strâns
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în numerar sau pentru alte active care variază în funcție de variațiile prețurilor sau ale indicilor instrumentelor de capitaluri proprii sau al unor mărfuri nu este strâns legată de un instrument de datorie gazdă. (b) O opțiune de răscumpărare la cererea emitentului încorporată într-un instrument de capitaluri proprii care permite emitentului să răscumpere instrumentul de capitaluri proprii la un preț predefinit nu este strâns legată de instrumentul gazdă de capitaluri proprii principal din perspectiva deținătorului (din perspectiva emitentului, opțiunea de răscumpărare la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
până la scadența instrumentului de datorie, cu condiția ca emitentului să i se poată solicita să participe la sau să faciliteze repunerea pe piață a instrumentului de datorie după exercitarea opțiunii. (d) Plățile dobânzilor sau a principalului indexate în funcție de capitalurile proprii încorporate într-un instrument de datorie gazdă sau într-un contract de asigurări - prin care valoarea dobânzii sau a principalului este indexată la valoarea instrumentelor de capitaluri proprii - nu sunt strâns legate de instrumentul gazdă, deoarece riscurile inerente pentru instrumentul gazdă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a principalului este indexată la valoarea instrumentelor de capitaluri proprii - nu sunt strâns legate de instrumentul gazdă, deoarece riscurile inerente pentru instrumentul gazdă și pentru instrumentul derivat încorporat sunt diferite. (e) Plățile dobânzilor sau a principalului indexate în funcție de mărfuri și încorporate într-un instrument de datorie sau într-un contract de asigurări gazdă - prin care valoarea dobânzii sau a principalului este indexată la valoarea mărfii (cum ar fi aurul) - nu sunt strâns legate de instrumentul gazdă, deoarece riscurile inerente pentru instrumentul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau a principalului este indexată la valoarea mărfii (cum ar fi aurul) - nu sunt strâns legate de instrumentul gazdă, deoarece riscurile inerente pentru instrumentul gazdă și pentru instrumentul derivat încorporat sunt diferite. (f) O componentă de conversie în capitaluri proprii încorporată într-un instrument de datorie convertibil nu este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie din perspectiva deținătorului instrumentului (din perspectiva emitentului, opțiunea de convertire în capitaluri proprii constituie un instrument de capitaluri proprii și este exclusă din domeniul de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
instrument de capitaluri proprii și este exclusă din domeniul de aplicare al prezentului standard, cu condiția să îndeplinească criteriile pentru o astfel de calificare în conformitate cu IAS 32). (g) O opțiune de răscumpărare, de vânzare, de restituire sau de rambursare anticipată încorporată într-un instrument gazdă de datorie nu este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie, cu excepția cazului în care prețul de exercitare a opțiunii este aproximativ egal la fiecare dată de exercitare cu costul amortizat al instrumentului gazdă de datorie
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
răscumpărare sau de vânzare încorporată, trebuie să se evalueze dacă opțiunea de răscumpărare sau de vânzare este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie înainte de separarea elementului de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32. (h) Instrumentele derivate de credit care sunt încorporate într-un instrument gazdă de datorie și permit unei părți ("beneficiarul") să transfere riscul de credit aferent unui activ de referință desemnat, pe care poate instrumentul gazdă de datorie. Astfel de instrumente derivate de credit permit girantului să își asume
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a revinde instrumentul emitentului. AG33. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat sunt strâns legate de cele ale contractului-gazdă în exemplele următoare. În aceste exemple, o entitate nu contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) Un instrument derivat încorporat în care activul-suport este o rată a dobânzii sau un indice de rată a dobânzii care poate modifica valoarea dobânzii care ar fi altminteri plătită sau primită pentru un instrument gazdă de datorie purtător de dobândă este strâns legat de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pentru contractul-gazdă și să ducă astfel la o rată a rentabilității care să fie cel puțin de două ori mai mare decât rentabilitatea pieței pentru un contract încheiat în aceleași condiții ca și contractul-gazdă. (b) Un plafon minim sau maxim încorporat pentru rata dobânzii unui instrument de datorie este strâns legat de instrumentul gazdă de datorie, cu condiția ca plafonul maxim să fie la același nivel sau peste nivelul ratei dobânzii pe piață, iar cel minim să fie la același nivel
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
plătit sau încasat pentru acel activ sunt strâns legate de contractul-gazdă în cazul în care atât plafonul minim, cât și cel maxim au fost în afara banilor la început și nu sunt supuse unui efect de pârghie. (c) Un instrument derivat încorporat în valută care prevede un flux de plăți în principal sau dobânzi denominat în valută și care este încorporat într-un instrument gazdă de datorie (de exemplu, o obligațiune denominată în două valute) este strâns legat de instrumentul gazdă de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și cel maxim au fost în afara banilor la început și nu sunt supuse unui efect de pârghie. (c) Un instrument derivat încorporat în valută care prevede un flux de plăți în principal sau dobânzi denominat în valută și care este încorporat într-un instrument gazdă de datorie (de exemplu, o obligațiune denominată în două valute) este strâns legat de instrumentul gazdă de datorie. Un astfel de instrument derivat nu este separat de instrumentul-gazdă deoarece IAS 21 Efectele variațiilor cursurilor de schimb
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de instrumentul-gazdă deoarece IAS 21 Efectele variațiilor cursurilor de schimb valutar prevede ca pierderile și câștigurile din variațiile cursului de schimb valutar pe elemente monetare să fie recunoscute în contul de profit și pierdere. (d) Un instrument derivat în valută încorporat într-un contract-gazdă care nu este un instrument financiar (cum ar fi un contract de vânzare sau cumpărare a unui element nefinanciar, pentru care prețul este denominat în valută) este strâns legat de contractul-gazdă, cu condiția să nu fie supus
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
exemplu, o monedă relativ stabilă și lichidă utilizată în mod obișnuit în tranzacțiile comerciale locale sau în comerțul exterior). (Un astfel de contract nu constituie un contract-gazdă cu un instrument derivat în valută încorporat). (e) O opțiune de rambursare anticipată încorporată numai într-o componentă de dobândă sau numai într-o componentă de principal este strâns legată de contractul-gazdă, cu condiția ca acest contract (i) să fi rezultat inițial din separarea dreptului de a încasa fluxurile de trezorerie contractuale dintr-un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
separarea dreptului de a încasa fluxurile de trezorerie contractuale dintr-un instrument financiar care, în sine, nu comportă un instrument derivat încorporat și (ii) să nu cuprindă condiții care nu figurează în contractul-gazdă de datorie inițial. (f) Un instrument derivat încorporat într-un contract-gazdă de leasing este strâns legat de contractul-gazdă în cazul în care instrumentul derivat încorporat este (i) un indice legat de inflație, cum ar fi un indice al prețurilor de leasing corelat cu un indice al prețurilor de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
că piața va evalua instrumentul în cauză și (b) informațiile utilizate în aplicarea tehnicii de evaluare reprezintă în mod rezonabil așteptările pieței și factorii de risc și de randament inerenți instrumentului financiar. AG76. Prin urmare, o tehnică de evaluare (a) încorporează toți factorii pe care participanții de pe piață i-ar lua în considerare la stabilirea prețului și (b) este conformă cu metodologiile economice acceptate pentru stabilirea prețurilor instrumentelor financiare. Periodic, entitățile calibrează tehnica de evaluare și îi testează valabilitatea utilizând prețuri
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
diferitelor estimări nu pot fi evaluate în mod rezonabil, i se interzice unei entități să evalueze instrumentul la valoarea sa justă. Date pentru tehnicile de evaluare AG82. O tehnică adecvată pentru evaluarea valorii juste a unui anumit instrument financiar ar încorpora date observabile de pe piață privind condițiile de pe piață și alți factori care ar putea afecta valoarea justă a instrumentului. Valoarea justă a instrumentului financiar se va baza pe unul sau mai mulți dintre factorii următori (și poate și pe alții
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
reducerea expunerii la riscuri a profitului sau a pierderii unui element acoperit. Prin urmare, o opțiune vândută nu se califică pentru a fi instrument de acoperire, cu excepția cazului în care este desemnată drept compensare pentru o opțiune cumpărată, inclusiv una încorporată într-un alt instrument financiar (de exemplu, o opțiune de cumpărare vândută utilizată pentru acoperirea unui pasiv susceptibil de răscumpărare înainte de scadență). Dimpotrivă, o opțiune cumpărată are câștiguri potențiale egale cu sau mai mari decât pierderile și, prin urmare, are
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
bazeze pe procedurile și obiectivele de gestionare a riscului ale entității și să fie consecvente cu acestea. AG120. Instrumentul de acoperire menționate la alineatul AG114 litera (e) poate fi un instrument derivat unic sau un portofoliu de instrumente derivate care încorporează toate o expunere la riscul acoperit al ratei dobânzii desemnat la alineatul AG114 litera (d) (de exemplu, un portofoliu de contracte swap pe rata dobânzii, care încorporează toate expunerea la LIBOR). Un astfel de portofoliu de instrument derivate poate cuprinde
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
poate fi un instrument derivat unic sau un portofoliu de instrumente derivate care încorporează toate o expunere la riscul acoperit al ratei dobânzii desemnat la alineatul AG114 litera (d) (de exemplu, un portofoliu de contracte swap pe rata dobânzii, care încorporează toate expunerea la LIBOR). Un astfel de portofoliu de instrument derivate poate cuprinde poziții de risc care se compensează. Cu toate acestea, el nu poate să includă opțiuni vândute și nici opțiuni vândute nete, întrucât prezentul standard* nu permite ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
19 noiembrie 2004 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1725/2003 de adoptare a anumitor standarde internaționale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului cu privire la inserarea textului standardului IAS 392 trebuie să fie încorporat în acord. (3) Regulamentul (CE) nr. 2236/2004 al Comisiei din 29 decembrie 2004 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1725/2003 de adoptare a anumitor standarde internaționale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și
22005D0071-ro () [Corola-website/Law/293453_a_294782]
-
internaționale de raportare financiară IFRS 1, 3, 4 și 5, Standardele internaționale de contabilitate IAS 1, 10, 12, 14, 16-19, 22, 27, 28 și 31-41, precum și interpretările Comitetului permanent de interpretare SIC 9, 22, 28 și 323 trebuie să fie încorporat în acord. (4) Regulamentul (CE) nr. 2237/2004 al Comisiei din 29 decembrie 2004 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1725/2003 de adoptare a anumitor standarde internaționale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și
22005D0071-ro () [Corola-website/Law/293453_a_294782]
-
29 decembrie 2004 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1725/2003 de adoptare a anumitor standarde internaționale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului, cu privire la IAS 32 și IFRIC 14 trebuie să fie încorporat în acord. (5) Regulamentul (CE) nr. 2238/2004 al Comisiei din 29 decembrie 2004 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1725/2003 de adoptare a anumitor standarde internaționale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și
22005D0071-ro () [Corola-website/Law/293453_a_294782]
-
al Consiliului în ceea ce privește Standardul internațional de raportare financiară (IFRS) nr. 1, Standardele internaționale de contabilitate (IAS) nr. 1-10, 12-17, 19-24, 27-38, 40 și 41 și interpretările Comitetului pentru interpretarea standardelor (SIC) nr. 1-7, 11-14, 18-27 și 30-335 trebuie să fie încorporat în acord, DECIDE: Articolul 1 La punctul 10ba (Regulamentul (CE) nr. 1725/2003 al Comisiei) din anexa XXII la acord se adaugă următoarele liniuțe: "― 32004 R 2086: Regulamentul (CE) nr. 2086/2004 al Comisiei din 19 noiembrie 2004 (JO L
22005D0071-ro () [Corola-website/Law/293453_a_294782]