25,849 matches
-
are un impact asupra organizației. Marcel Ghiță 3.2. Conceptul de risc Cuvântul „risc” derivă de la cuvântul italian „risicare”, care înseamnă „a îndrăzni”. În acest sens, riscul este o alegere, nu o soartă 5. Acțiunile pe care îndrăznim să le întreprindem, acțiuni ce depind de gradul de libertate pe care îl deținem sau ni-l asumăm, toate acestea ajută la definirea a ceea ce înseamnă a fi o persoană umană. Din această definiție rezultă că într-adevăr suntem supuși riscurilor în viața
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
CT UR I T ER IT OR IA LE Guvernanța corporativă 232 Sistemele de control eficiente pentru evaluarea impactului și probabilității riscurilor-cheie, specificate de managementul de linie în Registrul riscurilor, la cererea Consiliului de administrație, contribuie la informarea cu privire la activitățile întreprinse pentru administrarea expunerilor la riscuri. La rândul său, Consiliul de administrație, ulterior, verifică și modul de funcționare a sistemului de control intern în procesul managementului riscului, care se confruntă și el cu anumite limite. Pentru atenuarea eventualelor disfuncțiuni ale sistemului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al controlului ce este identificat ar trebui să fie prezentat în acest raport, inclusiv din punct de vedere al impactului pe care l-ar fi putut produce sau ar putea să-l producă asupra companiei, precum și ce acțiuni ar fi întreprinse pentru rectificarea acestora. Este esențială existența unei comunicări deschise intre 20 Standardele managementului riscurilor - Australia și Noua Zeelandă (AS/NZS 4360/1999, 4). 21 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vedere anumite criterii, astfel: probabilitatea apariției: riscuri potențiale, susceptibile să se producă dacă nu se instituie un control eficient care să le prevină și/sau să le corecteze; riscuri posibile, reprezentate de acele riscuri potențiale pentru care managementul nu a întreprins cele mai eficiente măsuri pentru a le elimina sau pentru a le diminua impactul; natura riscurilor: riscuri strategice, referitoare la realizarea unor acțiuni greșite, legate de organizare, de resurse, de mediu, de dotarea IT ș.a.; riscuri informaționale, referitoare la adoptarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
autoevaluarea riscurilor, care se realizează în scopul aprecierii păstrării profilului riscului la nivelul întregii organizații și se efectuează de fiecare salariat în parte; raportarea managementului de linie responsabil cu administrarea riscurilor, către managementul superior, cu privire la activitățile pe care le-au întreprins, cel puțin anual, la închiderea exercițiului financiar, pe lângă cele trimestriale și semestriale, pentru a actualiza Registrul riscurilor și sistemul de control managerial, care să mențină la un nivel corespunzător de funcționalitate procedurile operaționale de lucru; echipele specializate de revizie și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a eficacității sistemelor de control intern și ar trebui să raporteze acționarilor că 32 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, prelucrare și adaptare de la pp. 60-61. Guvernanța corporativă 270 au întreprins această acțiune. Verificarea ar trebui să acopere toate controalele, inclusiv cele financiare, operaționale și de conformitate, dar și sistemele de management al riscurilor.” Organizațiile nu au știut cum să modeleze procesele existente pentru a îndeplini dispozițiile Codului combinat și de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
zilnice ale managementului general și ale managementului de linie. În esență, Raportul Turnbull 33 , în paragraful 9, insistă pe ideea că „managementul riscurilor trebuie integrat în management și în procesele guvernanței corporative și nu trebuie tratat ca un exercițiu separat, întreprins pentru a îndeplini cerințele reglementărilor”. Punctul acesta de vedere este în concordanță și cu Standardul managementului riscului nr. 4360 al Australiei și Noii Zeelande 34, care declară astfel: „Managementul riscurilor este recunoscut ca o parte integrantă a unei bune practici
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a riscurilor. Această perspectivă implică întreaga organizație în problematica generală a riscurilor, ca într-un tablou, care se materializează într-o matrice de evaluare a riscurilor, așa cum se prezintă în figura 3.7. În acest sens, toate structurile organizației vor întreprinde o evaluare a riscurilor și vor redacta registre de riscuri care ulterior vor fi agregate la nivelul organizației. În acest mod se constituie în organizații un mecanism de raportare a riscurilor care va cuprinde: departamentele, activitățile, clasificarea riscurilor, proprietarii acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fac referiri clare la problematica managementului riscurilor prin: Standardul de implementare 1220.A3, care prevede: auditorul intern ar trebui să fie în alertă în ceea ce privește riscurile semnificative care pot afecta obiectivele, operațiunile și resursele. Totuși, doar procedurile de asigurare, chiar dacă sunt întreprinse cu atenție și profesionalism, nu garantează că toate riscurile semnificative vor fi identificate; Standardul de realizare 2100 argumentează: activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la nevoia recunoașterii unor responsabilități precise. Orice lipsă de informații poate crea probleme, practic nimic nu ar trebui lăsat la voia întâmplării. Auditul intern este necesar pentru a se asigura că organizația înțelege riscurile și are controlul asupra acestora și întreprinde pașii necesari pentru administrarea riscurilor la nivelul întregii organizații. Asistarea și consilierea oferite de auditul intern sunt mecanisme utilizate pentru a realiza agenda riscurilor și pentru a se asigura că acestora li se acordă o considerație adecvată. Prin această combinație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor nu vor diminua activitățile de control. În prezent, orientarea controlului se îndreaptă spre o mai mare flexibilizare care să îi permită oferirea de răspunsuri la riscurile care sunt într-o continuă mișcare. Controlul este definit 65 astfel: „Orice acțiune întreprinsă de management, Consiliul de administrație și alte părți implicate pentru administrarea riscurilor și creșterea probabilității ca obiectivele stabilite să fie îndeplinite. Managementul planifică, organizează și direcționează performanța a suficiente acțiuni pentru a oferi o asigurare rezonabilă că obiectivele vor fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cum ar putea să fie îmbunătățit, în general, procesul nostru de management al riscurilor? cine trebuie să fie la curent cu ceea ce s-a învățat și cum putem împărtăși aceste informații noi pentru a asigura eficacitatea învățării? ce trebuie să întreprindem pentru a ne asigura că evenimentele generatoare de eșecuri nu se vor mai repeta, ci cele ce generează succese?” integrarea continuă Partea finală a modelului captează nevoia integrării managementului riscurilor în sistemele actuale și în metodele de lucru ale organizației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în numele acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să aibă abilitatea de a accesa resurse interne și externe, în măsura în care îi sunt necesare, pentru a-și îndeplini responsabilitățile, inclusiv menținerea unui consilier legal. În plus, comitetul de audit are autoritatea să își întreprindă propriile sale investigații. Auditorii externi colaborează direct cu managementul pe parcursul auditului și interacționează frecvent cu acesta atunci când asigură servicii nonaudit. Totuși, comitetul de audit și consiliul de directori, reprezentanți ai acționarilor, sunt, de fapt, clienții auditorilor externi. În SUA, SEC
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rambursate? există o concentrație mai mare a riscurilor privind împrumuturile pe anumite zone? inventarul ce proceduri au fost urmate pentru a se asigura ca inventarul nu conține stocuri învechite sau în exces, iar reducerea acestuia a fost corespunzătoare? a fost întreprinsă o evaluare pentru a determina dacă inventarul este corect înregistrat la cel mai mic preț al pieței? investițiile în entitățile afiliate cum ține cont compania de investițiile în parteneriate, colaborări sau alte entități afiliate? datoriile pe termen lung există angajamente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
împrumuturile și rambursarea datoriilor? veniturile și cheltuielile cum se compară politica de obținere a veniturilor companiei cu ale celorlalte companii din același domeniu de activitate? sunt incluse în declarația financiară elemente ale veniturilor sau cheltuielilor neobișnuite sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Auditorii interni și auditorii externi ar trebui să se întâlnească cu comitetul de audit pentru a asigura informații asupra proceselor de audit. În mod periodic, noii membri ai comitetului ar trebui să fie informați asupra schimbărilor în procesele de audit întreprinse în organizație. Comitetul de audit trebuie să evalueze atât calitatea și experiența auditorilor interni și obiectivele pe care și le-au propus aceștia, cât și cantitatea de resurse corespunzătoare ce ar trebui să fie utilizate pentru realizarea funcției de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar comitetul de audit aprobă onorariile pentru auditul extern și analizează dacă gradul de recompensare a auditorilor externi este corespunzător pentru a i determina să asigure un personal bine pregătit din punct de vedere profesional și cu experiență, capabil să întreprindă procedurile necesare pentru un audit de înaltă calitate. Organizația poate solicita auditului extern și anumite servicii nonaudit, respectiv servicii care nu au legătură cu auditul, precum servicii privind taxele și impozitele, consultanță IT și alte servicii. Raportul PANEL includea o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companii de profil și alți clienți; evaluări pentru activitatea de impozitare și pentru probleme nemateriale; servicii de consiliere cu privire la investiții; servicii financiare corporative. În ciuda prezentării de către SEC a unei game de servicii nonaudit care le erau permise auditorilor să le întreprindă pentru clienții lor publici, se mai așteptau a fi impuse restricții asupra consultanței IT și externalizării serviciilor de audit intern. În practica auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se mai așteptau a fi impuse restricții asupra consultanței IT și externalizării serviciilor de audit intern. În practica auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse doar de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse doar de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai eficientă a riscurilor și în implementarea unor activități de control eficace. Eventualele preocupări privind efectul posibil asupra afectării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
planuri și programe de audit scrise? 10 Ce tipuri de rapoarte sunt emise de departamentul de audit intern și către cine sunt transmise? 11 Rapoartele de audit sunt emise în mod regulat? 12 Aceste rapoarte includ suficiente detalii pentru a întreprinde acțiuni eficiente de către management și/sau comitetul de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea departamentului în auditul anual? 16 Ce poate fi întreprins în viitor pentru a se asigura maximizarea eficacității și eficienței departamentului? 17 În ce proporție este utilizată externalizarea serviciilor funcției de audit intern și ce domenii sunt externalizate? 18 Funcția este verificată în mod periodic și, dacă da, care au
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt externalizate? 18 Funcția este verificată în mod periodic și, dacă da, care au fost rezultatele ultimei verificări? 19 Ce criterii sunt utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și a planurilor pe termen lung de audit intern? 20 Sarcinile întreprinse de departament se concentrează în domeniile cu risc ridicat și sensibilitate crescută? 21 Care sunt perspectivele auditorului intern în ceea ce privește controlul, riscul de fraudă sau problemele de conformare? 22 Planul departamentului de audit intern a fost evaluat pentru a se determina
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
alte dificultăți în decursul auditului? 2 Au existat presiuni în legătură cu timpul acordat sarcinilor, incluzând realizarea procedurilor de audit? Dacă da, care a fost efectul acestora asupra auditului? 3 Sunt calificați auditorii interni sau managementul financiar pentru sarcinile pe care le întreprind - atât la nivel corporativ, cât și la nivel de departament? Este necesară angajarea unor specialiști precum auditorii pentru sistemul informațional pentru departamentul de audit intern? 4 Ați constatat existența altor preocupări privind managementul financiar? 5 Managementul a răspuns în mod
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]