62,260 matches
-
considerare a următoarelor aspecte 30: determinarea necesității controlului. Managerii trebuie să fie capabili să izoleze o situație în care este necesar un control specific; conceperea controlului adecvat. Odată ce a fost determinată necesitatea controlului, managementul trebuie să stabilească, într-o manieră adecvată, implementarea acestuia; implementarea controlului. Managerii sunt, ulterior, legați prin datorie să se asigure că procesele de control sunt implementate cu atenție; verificarea gradului de corectitudine a implementării. Managementul, și nu auditul intern, este responsabil pentru asigurarea faptului că mecanismele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscuri; verificarea fiecăruia dintre aceste sisteme prin examinarea și evaluarea sistemelor lor asociate de control intern în vederea determinării gradului în care obiectivele-cheie ale controlului sunt îndeplinite; consilierea managementului privind implementarea activităților de control intern și dacă acestea operează în mod adecvat și eficient astfel încât să promoveze îndeplinirea obiectivelor sistemului/controlului; recomandarea oricăror îmbunătățiri necesare în vederea întăririi controlului, în mod corespunzător, în același timp clarificându-se riscurile implicate în eșuarea efectuării acțiunilor recomandate; urmărirea implementării recomandărilor auditorilor interni astfel încât să se descopere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să fie un model nu numai prin discursul utilizat, ci și prin comportamentul față de personal, clienți, furnizori ș.a. Numai într-un asemenea mediu controlul intern va funcționa, va crește și se va dezvolta în cadrul unei organizații; un mediu de control adecvat este un mediu unde se respectă legile, regulile, procedurile, terții parteneri de afaceri, salariații, contractele încheiate și astfel activitățile entității sunt stăpânite; un mediu de control deteriorat este un mediu unde nu există proceduri formalizate, se evită controalele, există încălcări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă o bună șansă ca organizațiile să împuternicească oamenii, care să-și asume responsabilități pentru reorganizarea propriului sistem de control intern, ce va avea ca principal scop protejarea și promovarea organizației. Înțelegerea conceptului de control intern, coroborat cu un sistem adecvat de guvernanță corporativă și susținut de un mediu de control robust, poate dezvolta într-o organizație o politică de control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-o organizație o politică de control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern implementat și beneficiile acestuia pentru organizație. Motto: Implementarea sistemului de control managerial nu reprezintă o problemă de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Prin formularea de răspunsuri să nu se urmărească identificarea persoanelor vinovate pentru eventuale reproșuri. Tratamentul trebuie să fie onest și corect pentru stabilirea punctelor slabe și a măsurilor corective necesare; identificarea riscurilor activităților și operațiilor în vederea stabilirii activităților de control adecvate, care vor rămâne sau care se impun a se implementa; analiza și concentrarea rezultatelor din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
situația de a reorganiza sistemul de control intern pe baza analizei riscurilor, fără a avea experiență sau posibilitatea de a apela la consiliere în acest sens. Situația a fost îmbunătățită parțial prin înființarea UCASMFC, care a elaborat un cadru normativ adecvat și a oferit și oferă sprijin și recomandări managementului entităților publice pentru implementarea sistemului de control managerial. În concluzie, noul sistem de management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul mutual, controlul ierarhic ș.a.) pe fluxul operațional, în punctele-cheie ale activităților; stabilirea responsabilităților pe niveluri de execuție și pe fazele proceselor care se desfășoară (întocmire, elaborare, avizare, aprobare); respectarea principiului dublei semnături; asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sistem informatizat adecvat; stabilirea modalităților de arhivare a documentelor ș.a. Procedurile, odată realizate, trebuie scrise și formalizate, ceea ce presupune completarea acestora cu modele de documente specifice, cu exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de management corespunzătoare, moment în care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generală Nesatisfăcător - nu este clar dacă este suficient de specific și nu se pot stabili măsura și timpul. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Să se garanteze că, în procesul de atribuire a contractelor de achiziții se utilizează criterii adecvate ce respectă toate cerințele formale, tehnice și financiare Obiectiv specific 2 - Dezvoltarea cunoștințelor profesionale ale personalului pentru aplicarea corectă a legislației specifice Parțial Nu Da Da Nu Evaluare generală Nesatisfăcător - nu definește grupul-țintă care urmează a fi supus procesului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ținând cont de toate aceste politici. În același timp, responsabilul va avea în vedere că are oameni cu pregătiri diferite, mijloace limitate, sisteme informatice care nu pot oferi orice informații etc. Guvernanța corporativă 200 200 În consecință, implementarea unui control adecvat presupune cunoașterea în prealabil a misiunii pe care o are funcția respectivă. Auditorul intern, când va trebui să aprecieze actele activităților de control, nu va putea să facă acest lucru dacă nu va cunoaște bine misiunea încredințată responsabilului funcției/activității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
această fază, observăm că aprecierea riscurilor este în funcție de relativitatea controlului intern și depinde în mod special de profesionalismul celui implicat; c) identificarea activităților de control intern constă în găsirea pentru fiecare dintre riscurile prezentate mai sus a activităților de control adecvate. Astfel, se obține Lista teoretică a activităților de control necesare pentru realizarea controlului fiecărei sarcini elementare. Din practică rezultă că este important să se aibă în vedere caracterul relativ al acestei proceduri, în sensul că un risc nu poate fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să se limiteze la o barieră rezonabilă, la un instrument simplu și chiar elementar pentru a evita manifestările acestor riscuri. Exemplu privind activitatea - plata salariilor la instituțiile publice, unde pentru fiecare subactivitate și pentru riscurile stabilite menționăm activitățile de control adecvate, astfel: i) întocmirea documentelor pentru angajare: înscrierea eronată sau incompletă a datelor: comparația cu dosarul de concurs; modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; aprecierea procedurii practicate; verificarea pregătirii profesionale a contabilului; analiza fișei postului; ................................................... v) calculul salariilor, întocmirea statului de plată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor sau să însărcineze comitetul de audit cu consilierea și supravegherea acestui proces cu scopul de a asigura existența unui sistem fiabil de administrare a riscurilor. Indiferent de modul de organizare, Consiliul de administrație rămâne responsabil pentru implementarea unui management adecvat al riscurilor. Există și situații când unele organizații au numit un director de management al riscurilor, ofițerul de riscuri (CRO) 18 , care raportează Consiliului de administrație. Totuși, trebuie să remarcăm că această persoană reprezintă, de fapt, funcția managementului riscurilor, deoarece
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la cerințele reglementărilor care au impact asupra sistemelor de management al riscurilor; stabilirea unei abordări strategice față de managementul riscurilor în întreaga organizație prin intermediul programelor, abordărilor corespunzătoare, a tehnicilor și aranjamentelor de raportare; asigurarea faptului că respectiva afacere răspunde, în mod adecvat, la schimbările și provocările ce creează un nou risc, în mod continuu; stabilirea unui sistem de raportare a riscurilor din partea managerilor din cadrul organizației ce poate fi utilizat pentru a furniza asigurarea ce va susține verificarea controlului intern de către Consiliul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului general, cu alte cuvinte managementul riscului organizat în întreaga organizație - ERM. Managementul riscului este o componentă a culturii organizației, dar și a proceselor și structurilor decizionale din cadrul acesteia. Riscul care aduce incertitudini privind realizarea unor activități, printr-o gestionare adecvată, permite organizației să aibă mai multă încredere că va Capitolul 3. Managementul riscului 241 obține rezultatele dorite, să mențină amenințările în limitele acceptabile și chiar să ia decizii bazate pe informații care ajută organizația să exploateze oportunitățile care pot să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implicați în activitatea de identificare a riscurilor; analiza riscurilor realizată de un compartiment special creat în cadrul entității sau de o echipă externă, contractată, care să evalueze toate operațiile și activitățile organizației în relație cu obiectivele și să le atașeze riscurile adecvate. În situația aplicării acestei abordări este important ca activitățile compartimentului sau echipei să nu submineze înțelegerea responsabilității în gestionarea și monitorizarea riscurilor de către managementul de linie și persoanele responsabile ale riscurilor. Totuși, din practică a rezultat că o combinare între
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
echipamentelor IT, de telefonie ș.a.; riscuri privind personalul profesionale: eșecuri cauzate de lipsa de discernământ financiar, lipsa unui personal specializat, lipsa consultării privind dezvoltările ș.a.; conducerea și managementul: lipsa de personal-cheie sau inabilitatea păstrării acestuia, imposibilitatea asigurării unei pregătiri profesionale adecvate. Există multe metode care pot fi folosite pentru a identifica potențialele riscuri: workshopuri (întâlniri de lucru); planificare de scenarii; analizarea creanțelor trecute și a altor pierderi; analizarea incidentelor/eșecurilor trecute; Guvernanța corporativă 248 inspecțiile privind sănătatea sau siguranța; training pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu înseamnă că acceptă slăbiciunile minore. Fiecare organizație are nevoie de mai multe elemente pentru instituirea unui sistem de control intern eficient, și anume: existența unui mediu de control, respectiv: oamenii, competența profesională, integritatea și valorile lor; evaluarea riscurilor; urmărirea adecvată a evoluției acestora, motiv pentru care trebuie știut unde se găsesc acestea în organizație; odată știute riscurile, apare necesitatea activităților de control care să le elimine sau să le diminueze impactul și probabilitatea. Pentru o bună evaluare a riscurilor este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigurări independente privind sistemul de administrare a riscurilor în cadrul organizației. Entitățile publice trebuie să se asigure de existența funcției de audit intern în conformitate cu reglementările în vigoare, luând în considerare că aceasta va furniza o asigurare independentă și obiectivă asupra modului adecvat al gestionării riscurilor, controlului și guvernanței 29. În cadrul entităților, auditorii interni pot oferi consiliere managementului, în calitate de consultanți interni, pentru organizarea și dezvoltarea proceselor de gestionare a riscurilor, luând în considerare viziunea amplă pe care o au asupra întregului portofoliu de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivele și Declarația de control intern (SIC36), în figura 3.13. În trecut, percepția riscurilor era privită ca o activitate separată de activitățile de bază, dar ERM a căutat să ia în considerare riscurile din întreaga organizație, împreună cu determinarea modului adecvat de administrarea a riscurilor. Această perspectivă implică întreaga organizație în problematica generală a riscurilor, ca într-un tablou, care se materializează într-o matrice de evaluare a riscurilor, așa cum se prezintă în figura 3.7. În acest sens, toate structurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu succes a managementul riscurilor în întreaga organizație; dezvoltarea strategiei managementului riscurilor pentru aprobarea Consiliului de administrație. În concluzie, managementul riscurilor nu reprezintă un capriciu al cuiva, ci asigură platforma pentru implementarea principiilor guvernanței corporative, care va oferi un confort adecvat acționarilor și mandatarilor în ceea ce privește riscurile investițiilor lor sau serviciilor prestate. 48 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, p. 80, adaptare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fost trecerea angajaților la utilizarea evaluării riscurilor pentru îmbunătățirea activității managementului și a personalului de execuție. În ultimele două decenii ale secolului XX s-a simțit nevoia implementării unor procese de management al riscurilor robuste, care presupuneau o programare profesională adecvată tuturor categoriilor de personal ale organizației pentru a face față schimbărilor rapide din viața acestora. Deși acceptată necesitatea implementării acestor procese, totuși investitorii care mereu așteaptă câștiguri rapide nu au dus până la capăt această filozofie a administrării riscurilor. Scandalurile financiare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra acestora și întreprinde pașii necesari pentru administrarea riscurilor la nivelul întregii organizații. Asistarea și consilierea oferite de auditul intern sunt mecanisme utilizate pentru a realiza agenda riscurilor și pentru a se asigura că acestora li se acordă o considerație adecvată. Prin această combinație de eforturi, pentru a ajunge la un risc acceptabil, auditul intern devine acel „prieten critic” al executivului, managementului și angajaților în cadrul organizațiilor. Având în memorie definiția auditului intern 51, constatăm că acesta este adânc înrădăcinat în agenda
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul riscurilor”; (11) cultura organizației (Culture) va influența modelul apetitului propriu al riscului. Mulți comentatori 68 privesc guvernanța ca o întâlnire a criteriilor de performanță-succes cu cele de conformare bazate pe constrângeri (furnizarea bunurilor, dar într-o manieră corectă și adecvată). Acest echilibru este afectat de tipul de cultură corporativă implementat, începând de la atitudinea angajaților: „Cauzele riscurilor pot include fațete ale culturii organizaționale, precum înrădăcinarea proceselor și practicilor sau paradigmelor care necesită o schimbare, pentru a trata cu succes riscurile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implicare la scară mai largă; identificarea și împărtășirea riscurilor de afaceri; concentrarea managementului, într-o măsură mai mare, asupra problemelor care contează cu adevărat; mai puține surprize și neplăceri; o concentrare mai mare asupra îndeplinirii lucrului corect într-o manieră adecvată; creșterea probabilității de inițiative de schimbare și îndeplinirea acestora; capacitatea de a prelua riscuri mai mari cu avantaje mai mari; o preluare a riscurilor și o competență de decizie mai informată; identificarea riscurilor Odată acceptată nevoia implementării managementului riscurilor, se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]