4,931 matches
-
Standardul 14 CORESPONDENȚĂ Standardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITĂȚILOR 4. Activități de control Standardul 17 PROCEDURI Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUȚIILOR Standardul 19 SUPRAVEGHEREA Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE 5. Auditarea și evaluarea Standardul 24 VERIFICAREA ȘI EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 AUDITUL INTERN Figura 2.5. Standardele de management și control intern La elaborarea acestui cadru național în domeniul controlului intern s-au avut în vedere și reglementările internaționale, respectiv: Standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
înțelegerea modului de grupare a acestora pe cele cinci elementecheie, ale modelului COSO, astfel: mediul de control - șase standarde (1-6); performanța și managementul riscului - șase standarde (7-11); informarea și comunicarea - patru standarde (12-14, 16); activități de control - șapte standarde (17-23); auditarea și evaluarea - două standarde (24 + 25). Din analiza modului de grupare se constată că pentru asigurarea omogenității standardelor de management și control intern, acestea au fost 69 Ibid., p. 56. Capitolul 2. Controlul intern 165 165 structurate, pe baza naturii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
document care are un format obligatoriu și cuprinde riscurile inerente oricărei activități, structurate pe obiectivele Guvernanța corporativă 176 176 entității, iar în urma tratării acestora, respectiv prin aplicarea diferitelor forme de control intern, rămân riscurile reziduale care intră în activitatea de auditare. Registrul riscurilor trebuie să se elaboreze de către fiecare compartiment din cadrul entităților, structurat pe obiectivele și activitățile acestora, la care se atașează riscurile specifice, preluate din documentul prezentat mai sus, Lista obiectivelor și activităților. Identificarea riscurilor specifice atașate activităților sau operațiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
De asemenea, se precizează strategia adoptată pentru risc și instrumentele de control intern care monitorizează riscul, pe baza cărora se stabilește riscul rezidual, care va fi urmărit în continuare (coloanele 9-15). 4. Riscul rezidual este riscul care va intra în auditare și la care se vor adăuga eventuale riscuri secundare (coloana 16). 5. Elaborarea Registrului riscurilor se realizează pe compartimentele din structura entității, și se află în responsabilitatea șefului de compartiment, care o poate delega unui colaborator. 6. Nominalizarea responsabilului cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
în paragraful anterior, pe care le recomandăm pentru atingerea obiectivelor acestuia, și anume: a) identificarea obiectelor auditabile, care presupune un demers structurat plecând de la general la detaliu, respectiv activitățile unui domeniu se împart în operații elementare care vor intra în auditare, așa cum rezultă din figura 3.9. În continuare, se trece la stabilirea riscurilor pentru fiecare operație elementară sau obiect auditabil pe baza analizei acestora în funcție de anumite criterii stabilite anticipat; b) evaluarea sau măsurarea riscurilor se va realiza în funcție de proba bilitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
audit intern sau pentru programul de audit întocmit în etapa de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea corectă a activităților/operațiilor care vor intra în auditare și va permite formularea recomandărilor și concluziilor adecvate privind funcționalitatea sistemului de control intern din cadrul organizației. Concluziile auditorilor interni, obținute în urma recomandărilor stabilite prin intervenția la fața locului și întocmirea documentelor de lucru cerute de specificul derulării misiunii de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului de aplicare a procedurilor de audit; comitetul de audit este responsabil pentru supravegherea participanților la procesul de raportare financiară și pentru raportarea către
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Firma este independentă în ceea ce privește compania auditată? 3 Care este calitatea politicilor de control ale firmei? 4 Care este expertiza firmei în domeniul auditat? 5 Care sunt extensiile internaționale ale firmei? 6 Care va fi echipa de auditori externi desemnată pentru auditarea companiei? 7 Care sunt expertiza și calificarea membrilor echipei de audit desemnate? 8 În ce măsură și cum va participa partenerul la activitatea de audit extern? 9 Partenerul care este responsabil pentru acest angajament are abilitățile de conducere și experiența necesare pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
diferențele între taxele estimative și cele actuale? 13 Cum vor fi comunicate deficiențele semnificative sau alte comentarii privind controlul intern? 14 Cum împărtășește în cadrul său cunoștințele și expertiza? 15 Cum va utiliza firma tehnologia IT în decursul desfășurării misiunii de auditare? 16 Comitetele de audit trebuie să fie destul de capabile să evalueze performanța auditorilor externi și să-i facă răspunzători în situația neîndeplinirii sarcinilor profesionale? Comitetul de audit trebuie să verifice obiectivele pe care și le-au planificat auditorii interni, cât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător? 6 Departamentul are un program continuu de dezvoltare a auditorilor interni? 7 Există membri ai departamentului cu suficientă expertiză pentru auditarea sistemelor informaționale și pentru a adresa nivelul de tehnologie utilizat de companie? 8 Sarcinile departamentului sunt planificate în mod corespunzător? 9 Planificarea include planuri și programe de audit scrise? 10 Ce tipuri de rapoarte sunt emise de departamentul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
intern și dacă acțiunile de corectare ale managementului sunt oportune și eficace. 4.4.5.4. Comunicarea cu auditorii externi O responsabilitate primară a comitetului de audit constă în supravegherea procesului de raportare financiară. Prin implicarea comitetului de audit în auditarea declarațiilor financiare, auditorii externi sunt în poziția să asigure o evaluare obiectivă a procesului de raportare financiară. Pentru acest motiv, comitetul de audit ar trebui să mențină deschise, în permanență, liniile de comunicare cu auditorii externi. Capitolul 4. Comitetele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
comitetului de audit o reprezintă supravegherea procesului de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori și raportarea rezultatelor acestei activități Consiliului de administrație Managementul este responsabil pentru pregătirea declarațiilor financiare ale companiei și auditorii independenți sunt cei responsabili pentru auditarea acestor declarații financiare. În îndeplinirea responsabilităților, comitetul de audit crede că politicile și procedurile sale trebuie să fie flexibile pentru a putea reacționa la circumstanțele și condițiile mereu în schimbare. Comitetul de audit va lua măsuri corespunzătoare pentru a stabili
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Împrumutatul și ROM-TELECOM se angajează că, incepand cu anul financiar 1995, ROM-TELECOM: a) să deschidă evidente financiar-contabile și documente conform standardelor internaționale; și ... b) să fi numit că auditori o firmă de reputație internațională, acceptabilă Băncii, cu capacitate demonstrată de auditare, în concordanță cu standardele internaționale acceptate de audit. ... 6.08. Tarife Împrumutatul și ROM-TELECOM se angajează să restructureze sistemul actual de tarife conform anexei D. 6.09. Angajamente financiare Împrumutatul se angajează că ROM-TELECOM, printr-o conducere eficientă și o
ORDONANTA Nr. 16 din 4 august 1995 pentru ratificarea unor acorduri de împrumuturi externe şi a unor amendamente la acorduri de împrumuturi externe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/111848_a_113177]
-
obiectivele și dispozițiile prestabilite. ... b) Auditul calității poate fi aplicat și unor produse (auditul calității produsului), procedee (auditul calității procedeului) sau servicii (auditul calității serviciului). ... c) Auditurile calității sunt conduse de persoane care nu au responsabilități directe în sectoarele supuse auditării și de preferință se desfășoară în cooperare cu personalul sectoarelor respective. ... d) Unul dintre scopurile auditului calității este de a evalua necesitatea acțiunilor de îmbunătățire și corectare. Nu trebuie să se confunde auditul cu activitățile de "supraveghere" sau de "control
HOTĂRÎRE Nr. 261 din 8 iunie 1994 pentru aprobarea unor regulamente elaborate în temeiul art. 35 şi 36 din Ordonanţa Guvernului nr. 2/1994 privind calitatea în construcţii. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/110848_a_112177]
-
în construcții se face de către un corp de auditori atestat, care confirma că acestea îndeplinesc condițiile de autorizare. Auditorii pot fi persoane fizice sau reprezentanți ai unei organizații profesionale sau ai unui laborator. Articolul 17 Atestarea auditorilor, precum și procedeele de auditare fac obiectul unor proceduri ce se aproba prin ordin al ministrului lucrărilor publice și amenajării teritoriului. Articolul 18 Evaluarea laboratoarelor de încercări în construcții se face pe baza "procedurilor de evaluare și autorizare" elaborate de Comisia centrala de autorizare și
HOTĂRÂRE nr. 393 din 15 iulie 1994 pentru aprobarea Regulamentului privind autorizarea şi acreditarea laboratoarelor de încercări în construcţii. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/111008_a_112337]
-
finalizare a măsurilor, conform anexei nr. III.4.C, va avea o funcție independenta de coordonatorul național ISPA, responsabilul național cu autorizarea finanțării, Fondul Național, agențiile de implementare, organele delegate și beneficiarii finali. Acesta va conduce examinarea în conformitate cu standardele de auditare internațional acceptate. I se vor furniza de către coordonatorul național ISPA, responsabilul național cu autorizarea finanțării, Fondul Național, agențiile de implementare, organele delegate și beneficiarii finali toate informațiile solicitate și va avea acces la înregistrările și documentele justificative necesare pentru elaborarea
MEMORANDUM DE FINANŢARE din 22 februarie 2002 (*actualizat*) convenit între Guvernul României şi Comisia Europeană privind asistenţa financiară nerambursabilă acordată prin Instrumentul pentru Politici Structurale de Preaderare pentru măsura "Reabilitarea tehnologiei de epurare a apelor uzate şi modernizarea reţelei de canalizare în oraşul Timişoara, România"**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/143903_a_145232]
-
de Oficiul Tehnic de Dispozitive Medicale, denumit în continuare OTDM. Articolul 9 (1) În cazul unităților de tehnică medicală prevăzute la art. 4 lit. c), d) și e), care au înaintat cerere de avizare, DGE-DM solicită OTDM evaluarea și/sau auditarea acestora. ... ---------- Sintagma "DISLDM" a fost înlocuită cu sintagma "DGE-DM", potrivit pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 962 din 25 iunie 2010 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 462 din 6 iulie 2010. (2) În termen de 15 zile lucrătoare
NORME METODOLOGICE din 15 decembrie 2004 (*actualizate*) de aplicare a Legii nr. 176/2000 privind dispozitivele medicale, cu modificările ulterioare, referitoare la avizarea unităţilor de tehnică medicală. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164260_a_165589]
-
OFICIAL nr. 462 din 6 iulie 2010. (2) În termen de 15 zile lucrătoare de la primirea solicitării Ministerului Sănătății, OTDM va transmite unității solicitante următoarele: ... a) documentele tehnice necesare evaluării și auditului; ... b) valoarea tarifului de evaluare și/sau de auditare. ... (3) Auditul va avea loc în termen de 30 de zile de la confirmarea efectuării plății, la o dată care se va stabili de comun acord cu solicitantul. Articolul 10 (1) Auditul se finalizează cu un raport de audit care se va
NORME METODOLOGICE din 15 decembrie 2004 (*actualizate*) de aplicare a Legii nr. 176/2000 privind dispozitivele medicale, cu modificările ulterioare, referitoare la avizarea unităţilor de tehnică medicală. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164260_a_165589]
-
și pregătirea profesională a fiecărui administrator; ... h) politică privind protecția mediului. ... 7.2. Raportul administratorilor se va aproba de consiliul de administrație și se va semna în numele acestuia de președintele consiliului. Secțiunea a 8-a AUDITUL FINANCIAR (Prevederi referitoare la auditarea situațiilor financiare anuale) 8.1. Situațiile financiare anuale ale instituției de credit care fac obiectul acestor reglementări vor fi auditate de auditori financiari, în conformitate cu reglementările naționale privind auditul financiar. 8.2. Auditorul financiar se va asigura că situațiile financiare anuale
REGLEMENTĂRI CONTABILE din 8 octombrie 2001 armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
și pregătirea profesională a fiecărui administrator; ... h) politică privind protecția mediului. ... 7.2. Raportul administratorilor se va aproba de consiliul de administrație și se va semna în numele acestuia de președintele consiliului. Secțiunea a 8-a AUDITUL FINANCIAR (Prevederi referitoare la auditarea situațiilor financiare anuale) 8.1. Situațiile financiare anuale ale instituției de credit care fac obiectul acestor reglementări vor fi auditate de auditori financiari, în conformitate cu reglementările naționale privind auditul financiar. 8.2. Auditorul financiar se va asigura că situațiile financiare anuale
REGLEMENTĂRI CONTABILE din 8 octombrie 2001 armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164226_a_165555]
-
situații financiare consolidate, în conformitate cu normele emise în aplicarea prezenței legi; e) să transmită orice alte raportări financiare, în conformitate cu normele emise în aplicarea prezenței legi; f) să țină un registru special al activelor, în conformitate cu prevederile anexei nr. 2; ... g) să asigure auditarea situațiilor financiare anuale de către un auditor financiar." ... 32. După articolul 20 se introduce articolul 20^1 cu următorul cuprins: "Art. 20^1. - (1) Auditorul financiar va verifica situațiile financiare anuale ale asiguratorilor sau reasiguratorilor în conformitate cu legislația în vigoare și cu
LEGE nr. 403 din 11 octombrie 2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 32/2000 privind societăţile de asigurare şi supravegherea asigurărilor. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/162037_a_163366]
-
3); ... c) asigură, prin examinare și testare, controlul dispozitivelor medicale, în baza normelor metodologice aprobate prin ordin al ministrului sănătății; ... d) asigură evaluarea performanțelor dispozitivelor medicale, în condițiile prevăzute de prezenta lege; ... e) informează operativ Ministerul Sănătății în legătură cu rezultatele evaluărilor/auditărilor și controalelor realizate conform prevederilor prezentei legi. ... (2) OTDM desfășoară și alte activități, în condițiile legii." ... 8. Articolul 8 va avea următorul cuprins: "Art. 8. - Dispozitivele medicale second hand (la mâna a doua), precum și dispozitivele medicale provenite din donații se
LEGE nr. 434 din 25 octombrie 2004 pentru modificarea Legii nr. 176/2000 privind dispozitivele medicale. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/162236_a_163565]
-
art. I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 37 din 13 aprilie 2011 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 285 din 22 aprilie 2011. (7) Situațiile financiare anuale constituie un tot unitar și sunt însoțite de raportul administratorilor. ... (8) Condițiile pentru întocmirea, auditarea și publicarea situațiilor financiare anuale de către sucursalele din România ale instituțiilor de credit și ale altor instituții financiare cu sediul în străinătate se stabilesc de instituțiile cu atribuții de reglementare prevăzute la art. 4 alin. (3). Instituțiile respective stabilesc și
LEGE nr. 82 din 24 decembrie 1991 (**republicată**)(*actualizată*) a contabilităţii. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164490_a_165819]
-
reglementările contabile aplicabile. ... (3) Dacă situațiile financiare anuale ale societății-mamă sunt prezentate în vederea aprobării odată cu situațiile financiare anuale consolidate, societatea-mamă poate prezenta un singur raport de audit asupra situațiilor financiare anuale depuse, în cazul în care societatea-mamă are obligația de auditare. ... ---------- Alin. (3) al art. 29 a fost modificat de pct. 3 al ar. I din LEGEA nr. 121 din 29 mai 2015 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 382 din 2 iunie 2015, care modifică pct. 11 al art. I din
LEGE nr. 82 din 24 decembrie 1991 (**republicată**)(*actualizată*) a contabilităţii. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164490_a_165819]
-
Sunt auditate și situațiile financiare întocmite de entitățile care au această obligație conform legislației specifice acestora. ... (4) Sunt supuse, de asemenea, auditului statutar situațiile financiare anuale întocmite în vederea efectuării operațiunilor de fuziune, divizare sau lichidare, dacă persoanele respective au obligația auditării situațiilor financiare anuale. ... ------------ Alin. (4) al art. 34 a fost modificat de pct. 27 al art. I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 37 din 13 aprilie 2011 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 285 din 22 aprilie 2011. (5) Prin ordin
LEGE nr. 82 din 24 decembrie 1991 (**republicată**)(*actualizată*) a contabilităţii. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/164490_a_165819]