124,026 matches
-
impuse de Consiliul de administrație. De asemenea, limitele condițiilor pot să fie opționale. Calitatea de membru al comitetului de audit poate fi schimbată prin rotație, cu menținerea obiectivului de a continua informarea și conștientizarea Consiliului de administrație asupra procesului de raportare financiară. Procesul de rotație poate, de asemenea, să asigure o succesiune logică pentru președinția comitetului de audit. Totuși, politicile de rotație ar trebui să fie adresate Guvernanța corporativă 360 360 comitetului de audit într-un cadru de timp adecvat pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
succesiune logică pentru președinția comitetului de audit. Totuși, politicile de rotație ar trebui să fie adresate Guvernanța corporativă 360 360 comitetului de audit într-un cadru de timp adecvat pentru a permite familiarizarea cu compania și cu procesul său de raportare financiară, precum și cu îndeplinirea obiectivelor în cadrul comitetului de audit. Indiferent dacă comitetul are sau nu o politică de rotație, comitetul de audit poate să aibă o politică privind evaluarea regulată a performanțelor membrilor, precum și de efectuare a oricăror masuri de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu ceilalți „actori” implicați, respectiv auditorii interni, auditorii externi și managementul companiei. Întâlnirile comitetului de audit, de obicei, implică „actorii” de mai sus, iar subiectele discutate pot include, printre altele, riscul financiar, controalele cheie, informațiile financiare și aspectele calitative ale raportării financiare. De asemenea, întâlnirile pot include prezentări ale executivului responsabil pentru aceste domenii, respectiv directorul financiar sau directorul departamentului de tehnologie a informației. Agendele de lucru scrise, împreună cu informațiile financiare și de altă natură, concentrate pe subiecte, facilitează un flux
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitățile. De asemenea, ei ar trebui să înțeleagă responsabilitățile și obiectivele comitetului de audit; să fie familiarizați în relațiile cu managementul, auditorii interni și auditorii externi; să fie cât se poate de bine informați asupra companiei, operațiunilor și procesului de raportare financiară. În plus, comitetul de audit ar trebui să știe și să înțeleagă credințele, valorile, filozofia, misiunea, planurile strategice și de afaceri ale companiei și să-și utilizeze această înțelegere pentru a rezolva problemele-cheie în decursul anului. Informații de bază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
362 • minutele întâlnirilor comitetelor de audit și ale consiliului de directori ținute în ultimii doi ani; • rapoartele anterioare înaintate acționarilor, rapoartele trimestriale din anul curent, declarațiile companiei din ultimul an; • lista întâlnirilor planificate ale comitetului de audit și cerințele de raportare ale companiei, precum și datele corespunzătoare pentru anul curent; • problemele recente de interes pentru comitet, incluzând domeniile cu riscuri ridicate; • politicile de contabilitate semnificative și motivele pentru utilizarea acestora; • implicarea companiei în litigii și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
utilizarea acestora; • implicarea companiei în litigii și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta; • experiența și calificarea directorilor executivi și a managementului financiar; b. auditorii interni • planul departamentului de audit intern, incluzând informații asupra responsabilităților sale și a relației de raportare; • planul auditului intern pentru anul curent; • tipul și frecvența informațiilor pe care departamentul de audit intern le asigură comitetului de audit; • un rezumat sau o copie a rapoartelor de audit intern din ultimul an; • mărimea departamentului de audit intern și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adresarea acestor probleme; • o copie a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistematic membrilor comitetului de audit suficiente informații asupra noilor dezvoltări din domeniul de activitate și cu privire la efectele acestora asupra declarațiilor financiare și a operațiunilor companiei. Acest proces ar trebui să fie dezvoltat de management împreună cu auditorii prin verificarea procesului de raportare financiară, a scopului planului de audit și a evaluării riscurilor. 4.4.6.8. Responsabilitatea și autoevaluarea comitetelor de audit Standardele de audit general acceptate recomandă Consiliului de administrație să își evalueze periodic performanțele pentru a se asigura că el
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitățile legale pentru îndeplinirea îndatoririlor lor de protejare, care includ tipurile de activități, participarea la întâlniri, verificarea rapoartelor managementului și a auditorilor interni și auditorilor externi și punerea unor întrebări corespunzătoare. De-a lungul timpului, regulile și reglementările ce guvernează raportarea financiară au crescut în complexitate. În același timp, a crescut și responsabilitatea rolului de supraveghere al comitetului de audit. Ca rezultat, membrii comitetului de audit au fost expuși unui grad crescut de responsabilitate legală. Membrii comitetului de audit ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de a contesta și acționa când este necesar. Raportul NACD declară că acest comitet ar trebui să stabilească tonul organizației pentru a exprima Guvernanța corporativă 364 364 valorile de bază ale integrității etice, precum și conformarea legală privind controlul și o raportare financiară solidă. Ca o bună practică, comitetele de audit ar trebui să ia în considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Declarația de politică Comitetul de audit va asigura asistența consiliului de directori prin îndeplinirea rolului de supraveghere în numele acționarilor, a acționarilor potențiali, comunității de investitori și a altor părți ce au ori pot avea interes față de declarațiile financiare, procesul de raportare financiară, sistemele de contabilitate internă și control financiar, funcția de audit intern, auditul extern anual al declarațiilor financiare și a conformării legale și asupra programelor de etică stabilite de management și consiliul de directori al companiei. În acest sens, comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acces, în totalitate, la registrele, înregistrările, facilitățile și personalul companiei, precum și împuternicirea de a apela la consiliere externă și la alți experți pentru rezolvarea acestor probleme. Responsabilitățile și procesele Prima responsabilitate a comitetului de audit o reprezintă supravegherea procesului de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori și raportarea rezultatelor acestei activități Consiliului de administrație Managementul este responsabil pentru pregătirea declarațiilor financiare ale companiei și auditorii independenți sunt cei responsabili pentru auditarea acestor declarații financiare. În îndeplinirea responsabilităților, comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companiei, precum și împuternicirea de a apela la consiliere externă și la alți experți pentru rezolvarea acestor probleme. Responsabilitățile și procesele Prima responsabilitate a comitetului de audit o reprezintă supravegherea procesului de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori și raportarea rezultatelor acestei activități Consiliului de administrație Managementul este responsabil pentru pregătirea declarațiilor financiare ale companiei și auditorii independenți sunt cei responsabili pentru auditarea acestor declarații financiare. În îndeplinirea responsabilităților, comitetul de audit crede că politicile și procedurile sale trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îndeplinirea responsabilităților, comitetul de audit crede că politicile și procedurile sale trebuie să fie flexibile pentru a putea reacționa la circumstanțele și condițiile mereu în schimbare. Comitetul de audit va lua măsuri corespunzătoare pentru a stabili tonul organizației privind calitatea raportării financiare, a bunelor practici de afaceri și a conduitei etice. Următoarele paragrafe prezintă procesele pe care le întreprinde comitetul de audit în exercitarea responsabilităților sale de supraveghere. Procesele sunt stabilite ca un ghid pentru înțelegerea faptului că acesta poate îndeplini
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de raportare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi reprezentantul întregului comitet pentru aceste verificări. Comitetul va verifica
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
precum și alte probleme care trebuie să fie comunicate comitetului, de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Data PREȘEDINTELE COMITETULUI DE AUDIT Guvernanța corporativă 368 368 ANEXA 2. RAPORTUL COMITETULUI DE AUDIT Comitetul de audit supraveghează procesul de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori. Managementul are responsabilitatea primară pentru declarațiile financiare și pentru procesul de raportare, incluzând sistemul de control intern. În îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere, comitetul a verificat declarațiile financiare din raportul anual împreună cu managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Data PREȘEDINTELE COMITETULUI DE AUDIT Guvernanța corporativă 368 368 ANEXA 2. RAPORTUL COMITETULUI DE AUDIT Comitetul de audit supraveghează procesul de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori. Managementul are responsabilitatea primară pentru declarațiile financiare și pentru procesul de raportare, incluzând sistemul de control intern. În îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere, comitetul a verificat declarațiile financiare din raportul anual împreună cu managementul, incluzându-se o discuție asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor de contabilitate, rezonabilitatea judecăților semnificative și claritatea informațiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu auditorii externi, cu sau fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor, evaluarea lor asupra controlului intern al companiei, precum și asupra calității raportării financiare, respectiv comitetul a avut patru întâlniri în decursul anului fiscal auditat. Bazându-se pe verificările și discuțiile la care am făcut referire, comitetul a recomandat consiliului de directori și acesta a aprobat ca declarațiile financiare auditate să fie incluse
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
consiliul de directori a recomandat, de asemenea, după ce se va supune aprobării acționarilor, selecția auditorilor independenți ai companiei. 1 martie 20XX Președintele comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, 19 În SUA, Declarația privind raportarea financiară din Standardele de audit nr. 61. 20 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 369 369 ANEXA 3. CHESTIONAR PRIVIND INDEPENDENȚA MEMBRILOR COMITETULUI DE AUDIT Nr. crt. Întrebarea Da Nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Cadrul de timp alocat/planificat A T N 1 2 3 4 Managementul financiar Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Raportul anual al companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu, rezerve) și probleme speciale (de exemplu, tranzacții majore, tranzacții cu terțe părți, schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trimestriale (incluzând comunicarea cerută)21 X Raportul privind deficiențele controlului intern, precum și recomandările auditului și răspunsurile managementului X Comunicarea scrisă cerută și discutarea independenței X Dezvoltările curente în domeniul principiilor contabilității, standardelor de audit, standardelor de independență sau practicilor de raportare X Sesiunile executivului cu auditorii independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor și procedurilor speciale X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului financiar) X Auditorul intern Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Resursele și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul financiar) X Alte probleme X Guvernanța corporativă 372 372 ANEXA 5. CHESTIONAR
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și implicațiile lor financiare? Este comitetul implicat în analizarea eficienței controlului intern? Ia comitetul în considerare dacă guvernanța corporativă este tratată ca un exercițiu de conformitate sau este folosită pentru a aduce beneficii organizației? Ia comitetul în considerare dacă sistemul raportării interne oferă avertizări timpurii asupra eșecurilor controlului sau riscurilor emergente? Ia comitetul în considerare dacă fiecare dintre riscurile semnificative este gestionat suficient de un membru al consiliului director? Ia comitetul în considerare nevoia creșterii conștientizării personalului nou cu privire la importanța managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditului intern și a celui extern detalii asupra funcționării controlului intern, incluzând orice eșec de implementare a recomandărilor acceptate de consiliul director? Este mulțumit comitetul de faptul că sistemul de control intern a funcționat eficient de-a lungul perioadei de raportare? Capitolul 4. Comitetele de audit 375 375 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Frauda Ia comitetul în considerare dacă există și funcționează eficient politici și proceduri împotriva fraudei și corupției? Ia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
relevante cu frecvența potrivită, la momentul potrivit și într-un format eficient? Agendele și documentele însoțitoare, împreună cu rezumate pentru directori ale lucrărilor sunt transmise tuturor membrilor comitetului, oferindu le cel puțin o săptămână pentru a le studia în avans? Există raportări verbale către comitet, susținute de documente succinte, ușor de citit? Emite comitetul îndrumări cu privire la formatul și conținutul lucrărilor care urmează să îi fie prezentate? Există schițe ale rapoartelor scrise, care să asigure că există o concentrare asupra problemelor proeminente, că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]