62,260 matches
-
are loc la două niveluri. În primul rând, efectele adverse ar putea să nu fie atât de adverse ca în lipsa managementului riscurilor. În al doilea rând, cei responsabili pot, în apărarea lor, să demonstreze faptul că au exercitat un nivel adecvat de diligență.” 73 Ibid., p. 75. 74 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360/2004, p. 11. Capitolul 3. Managementul riscului 305 În SUA, regimul de responsabilitate, care s-a materializat sub forma unor certificări documentate, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemului de management al riscurilor; o declarație a angajamentului față de politica directorilor și a executivului organizației. Utilizarea documentației formale și validarea procesului trebuie să fie tratate cu precauție, iar impactul posibil asupra angajaților ar trebui să fie administrat în mod adecvat; 79 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, p. 65. 80 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit eficiente. În acest sens, există voci1 care afirmă: „Astăzi, mai mult decât oricând, comitetele de audit trebuie să colaboreze strâns cu auditorii interni pentru a asigura un control intern puternic, raportări financiare fără erori și un management de risc adecvat în fiecare companie în care slujesc. Pentru a lucra eficient cu auditorii interni, membrii comitetului de audit trebuie să cunoască cele mai bune practici pentru această funcție vitală. Înțelegând standardele de audit intern, comitetele de audit își vor consolida munca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care doresc să și le clarifice membrii comitetului. Cheia asigurării unei bune îndepliniri a responsabilităților comitetului este aducerea celor mai potriviți directori la conducerea comitetului, respectiv cei care dețin cunoștințe și expertiza corespunzătoare, modul de judecată, independența și alte atribute adecvate. În practică, numirea acestora se realizează de consiliul director sau de comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că implicarea managementului general în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de menținere și dezvoltare a eficienței individuale și colective din specificul entității. Membrii comitetului de audit mai au și alte atribuții, cum ar fi: însușirea cunoștințelor financiare specifice domeniului; asigurarea independenței profesionale; un grad de integritate extrem de ridicat; o înțelegere adecvată a rolului important al comitetului; o bună cunoaștere a riscurilor specifice entității; o capacitate de informare și o judecată independentă; Guvernanța corporativă 322 322 capacitatea de a oferi perspective și sugestii constructive; abilitatea de a promova relații de lucru eficiente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt cele care cuprind între trei și șapte membri. Această marjă permite participarea activă a tuturor membrilor fără a compromite activitatea de coordonare a comitetului de audit. Cele mai bune practici recomandă ca comitetul de audit să dispună de resurse adecvate necesare îndeplinirii responsabilităților. Resursa cea mai evidentă este asistența administrativă care de regulă este furnizată de entitate. Comitetele de audit au nevoie de resurse adiționale pentru situațiile deosebite. Spre exemplu, când se confruntă cu o posibilă fraudă, comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii comitetului de audit să înțeleagă obiectivele companiei în ceea ce privește tranzacțiile și modul cum sunt satisfăcute cerințele investitorilor în ceea ce privește substanța economică. Controlul intern reprezintă unul dintre elementele-cheie ale procesului de raportare financiară eficace și constă în menținerea unui mediu de control adecvat. Mediul de control stabilește tonul organizației și contribuie la conștientizarea personalului cu privire la rolul controlului intern. În același timp, mediul de control reprezintă fundamentul pentru toate celelalte elemente ale controlului intern, asigură disciplină și contribuie la cultura minimalizării riscului de pierdere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să evalueze funcționarea corectă și eficientă, ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem de control intern eficace include procesele și procedurile care, printre altele, sunt menite: să promoveze un mediu de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să rezulte că doar tranzacțiile autorizate sunt înregistrate; să minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte externe pe baza căreia companiile publice, managerii și angajații sunt supuși unor sancțiuni dacă nu dețin un control intern adecvat și înregistrări contabile corecte. Capitolul 4. Comitetele de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea membrilor Consiliului de administrație ai companiilor care s-au aplecat mai mult asupra unui control intern eficace și a comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-și îndeplinească responsabilitățile; monitorizarea reprezintă un proces care evaluează calitatea performanței sistemului de control intern în timp. În practică, membrii comitetului de audit nu sunt în poziția de a determina faptul că sistemul de control intern asupra raportării financiare funcționează adecvat și din aceste motive trebuie să se bizuie pe alte persoane. În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni și auditorilor externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inițiază și aprobă tranzacții 6 Analizarea codului de etică al organizației 7 Existența unui sistem prin care angajații organizației pot raporta, sub principiul confidențialității, suspiciunile de fraudă 8 Modul de utilizare a internetului și comunicarea în organizație 9 Evaluarea caracterului adecvat al activităților de control de către management, inclusiv securitatea, confidențialitatea și fiabilitatea informațiilor în cadrul organizației 10 Existența unui plan corespunzător de continuitate a activității în cazul întreruperilor neprevăzute și dacă acest plan a fost testat 11 Evaluarea procedurilor auditorilor interni și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inclusiv securitatea, confidențialitatea și fiabilitatea informațiilor în cadrul organizației 10 Existența unui plan corespunzător de continuitate a activității în cazul întreruperilor neprevăzute și dacă acest plan a fost testat 11 Evaluarea procedurilor auditorilor interni și a auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mod direct, de exemplu prin limitarea accesului la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește durata auditului) sau impunerea unor termene nerezonabile; lipsa de competențe a personalului contabil, financiar, informatic sau a pregătirii profesionale adecvate, în raport cu complexitatea afacerilor companiei; lipsa unei linii manageriale clare și existența unor aranjamente contractuale fără un scop pentru organizație; lipsa unui sistem corespunzător de autorizare și aprobare a tranzacțiilor; 9 www.iia.org.uk Capitolul 4. Comitetele de audit 335
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
performanței; conformarea cu obligațiile contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii externi sunt „actorii” care au un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica pentru clarificarea rolului fiecăruia dintre acești „actori” și liniile lor specifice de comunicație o reprezintă întâlnirea periodică a membrilor-cheie ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care îl numește, întocmește un raport, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 2 - Raportul comitetului de audit. Guvernanța corporativă 340 340 4.4.4. Supravegherea funcției de audit O altă responsabilitate majoră a comitetului de audit o reprezintă înțelegerea adecvată a funcției de audit, care include atât funcția de audit intern, cât și funcția de audit extern. Comitetul de audit verifică procedurile de audit intern și recomandările oferite managementului și, de asemenea, analizează activitățile planificate, necesarul de resurse și costurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să discute evaluarea efectuată de auditori asupra personalului din organizație, incluzând numărul, experiența și capacitățile pentru mărimea și complexitatea companiei. Comitetul de audit poate, de asemenea, să discute evaluarea efectuată de auditori asupra posibilității ca managementul să trateze, în mod adecvat sau nu, problemele sau preocupările lor, care ar putea avea un efect advers asupra stabilității financiare și operative a companiei. Auditorii externi sunt responsabili în fața consiliului de directori și a comitetului de audit, iar consiliul de directori și comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
echipei de audit pentru vizitarea sediului central corporativ, a locațiilor-cheie? Dacă nu, de ce? 7 Mai sunt alți auditori implicați în auditul nostru? Dacă da, participați la procesul de stabilire a scopului auditului? Cum determinați dacă sarcinile îndeplinite de aceștia sunt adecvate? 8 Ce proceduri ați plănuit să autorizați pentru verificarea informațiilor financiare trimestriale? 9 Ce schimbări au avut loc în regulile de contabilitate sau de reglementare - sau există posibilitatea să aibă loc - ce pot afecta declarațiile financiare ale companiei? 10 Compania
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atât la nivel corporativ, cât și la nivel de departament? Este necesară angajarea unor specialiști precum auditorii pentru sistemul informațional pentru departamentul de audit intern? 4 Ați constatat existența altor preocupări privind managementul financiar? 5 Managementul a răspuns în mod adecvat la recomandările privind îmbunătățirea operațiunilor și controalelor? 6 Managementul financiar deține resursele adecvate, respectiv personal experimentat și resurse IT? 7 Pentru orice ajustări ce nu au fost înregistrate în decursul anului de către management, acesta are un plan adecvat pentru înregistrarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unor specialiști precum auditorii pentru sistemul informațional pentru departamentul de audit intern? 4 Ați constatat existența altor preocupări privind managementul financiar? 5 Managementul a răspuns în mod adecvat la recomandările privind îmbunătățirea operațiunilor și controalelor? 6 Managementul financiar deține resursele adecvate, respectiv personal experimentat și resurse IT? 7 Pentru orice ajustări ce nu au fost înregistrate în decursul anului de către management, acesta are un plan adecvat pentru înregistrarea acestora în perioadele următoare? 8 Managementul deține politici și practici adecvate pentru comunicarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mod adecvat la recomandările privind îmbunătățirea operațiunilor și controalelor? 6 Managementul financiar deține resursele adecvate, respectiv personal experimentat și resurse IT? 7 Pentru orice ajustări ce nu au fost înregistrate în decursul anului de către management, acesta are un plan adecvat pentru înregistrarea acestora în perioadele următoare? 8 Managementul deține politici și practici adecvate pentru comunicarea cu analiștii? 9 Evaluarea dumneavoastră asupra riscurilor materiale privind frauda în declarațiile financiare sau aprecierea modului de concepere a controalelor menite să diminueze aceste riscuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitățile. Calitatea de membru în comitetul de audit solicită un angajament mai mare din punct de vedere al timpului acordat îndeplinirii responsabilităților decât alte poziții din consiliul de directori. Membrii trebuie să fie dedicați sarcinilor și să aloce un timp adecvat activității comitetului de audit. De aceea, Comitetul „Panglica Albastră” recunoaște acest angajament și timpul alocat de membrii comitetului de audit și recomandă Consiliului de administrație că poate să acorde o compensație suplimentară acestora. Atunci când sunt aleși noii membri în comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companii; abilități corespunzătoare în colaborarea cu personalul din subordine și în relațiile cu ceilalți; caracteristica de a fi proactiv în abordarea responsabilităților și sarcinilor specifice; o experiență solidă în domeniul finanțelor, contabilității și/sau în mediul de afaceri; o înțelegere adecvată a diferitelor responsabilități ale directorilor și managementului. Președintele comitetului de audit ar trebui să conducă discuțiile, să prioritizeze subiectele și să determine modul în care vor fi abordate subiectele importante. Deseori, președintele se întâlnește cu managementul, auditul intern și auditorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de raportare financiară. Procesul de rotație poate, de asemenea, să asigure o succesiune logică pentru președinția comitetului de audit. Totuși, politicile de rotație ar trebui să fie adresate Guvernanța corporativă 360 360 comitetului de audit într-un cadru de timp adecvat pentru a permite familiarizarea cu compania și cu procesul său de raportare financiară, precum și cu îndeplinirea obiectivelor în cadrul comitetului de audit. Indiferent dacă comitetul are sau nu o politică de rotație, comitetul de audit poate să aibă o politică privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dacă este oferit un raport verbal, acesta poate fi completat prin minutele întâlnirilor comitetului de audit. 4.4.6.7. Orientarea și pregătirea continuă a membrilor comitetului de audit Noii membrii ai comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare adecvată atunci când sunt numiți pentru a-și îndeplini cu eficiență responsabilitățile. De asemenea, ei ar trebui să înțeleagă responsabilitățile și obiectivele comitetului de audit; să fie familiarizați în relațiile cu managementul, auditorii interni și auditorii externi; să fie cât se poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]