85,057 matches
-
a acestuia. De asemenea, Consiliul de administrație trebuie să se asigure, în continuare, cu privire la eficacitatea sistemului de control intern în administrarea riscurilor. Dacă Consiliul de administrație stabilește direcția generală, managementul trebuie să implementeze bune activități de control prin luarea în considerare a următoarelor aspecte 30: determinarea necesității controlului. Managerii trebuie să fie capabili să izoleze o situație în care este necesar un control specific; conceperea controlului adecvat. Odată ce a fost determinată necesitatea controlului, managementul trebuie să stabilească, într-o manieră adecvată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să ocupe primul loc în preocupările managementului; includerea celor de mai sus într-o schemă de evaluare care verifică performanța managementului. În practică, se așteaptă ca managementul să ia în 29 Ibid. 30 Ibid., pp. 90-91. Guvernanța corporativă 124 124 considerare aplicarea activităților de control ca o componentă a abilităților și pregătirii profesionale. Totodată, există și responsabilitatea auditului intern, care trebuie să fie preocupat de modul de organizare a sistemului de control intern din cadrul organizației, deoarece acesta reprezintă obiectul său de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță utilizând o abordare sistematică și disciplinată”. Menționăm că, în prezent, mare parte dintre aceste reglementări ale IIA sunt transpuse și în legislația națională 34 privind auditul public intern. Luând în considerare faptul că auditul intern oferă managementului general, atât activitate de asigurare cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern, cât și activitate de consiliere, pentru adăugarea de valoare actului managerial se impune ca în cadrul acesteia din urmă să se afle mereu în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pot confrunta cu: un mediu de control favorabil care presupune existența unui climat unde valorile de etică sunt privilegiate, care utilizează, acceptă și apreciază controlul. Aceasta înseamnă că regulamentele interioare și codurile de conduită etică există și sunt luate în considerare de toți factorii, inclusiv de managementul general. Întotdeauna, puterea exemplului șefului contribuie la crearea unui climat propice dezvoltării activităților de control. Managementul general trebuie să fie un model nu numai prin discursul utilizat, ci și prin comportamentul față de personal, clienți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
elabora și/sau modifica propriul model. Criteriile de control, grupate pe cele patru elemente, pun în lumină anumite aspecte ale controlului comparativ și ele pot fi grupate în funcție de particularitățile organizație, însă este important ca toate criteriile să fie luate în considerare. Criteriile de control ne permit să înțelegem controlul din cadrul unei organizații și sa-i judecăm eficacitatea, de aceea ele sunt formulate astfel încât să poate fi aplicabile în diferite contexte. Într-o organizație, oricare ar fi obiectivul urmărit, eficacitatea controlului poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern 51 și constituie un ansamblu de reguli minimale de management pentru entitățile publice. În același timp, modelul reprezintă și criteriile în funcție de care se evaluează calitatea sistemelor de control intern care se dezvoltă în cadrul entităților publice. Luând în considerare că orice sistem de control intern este subordonat realizării obiectivelor organizației, se impune evidențierea legăturilor 52 existente între: cele trei mari categorii de obiective generale: eficacitatea și eficiența funcționării activităților; fiabilitatea informațiilor; conformitatea cu legile, regulamentele și politicile interne și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a managementului de linie. Din aceste considerente se impune analiza critică a stadiului în care se află entitatea în vederea asigurării continuității procesului de implementare a sistemului de control managerial. d. Stadiul actual al implementării sistemului de control managerial Luând în considerare etapele implementării sistemului de management și control intern, marea majoritate a entităților se află în faza de realizare a următorilor pași: cunoașterea propriului sistem de management și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inspecție se explica doar prin existența specificului activităților din entitatea respectivă și se justifica de Guvernanța corporativă 170 170 un volum de activitate corespunzător. Spre exemplu, în unele ministere s-a menținut o direcție generală pentru efectuarea inspecțiilor, luând în considerare volumul impresionant al sesizărilor și reclamațiilor care solicitau răspunsuri urgente, iar transmiterea lor către structurile executive spre soluționare ar fi condus la „sufocarea” activității acestora. Managerii trebuie să înțeleagă responsabilitatea pe care o au de a-și organiza propriul sistem
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
noutate Implementarea parțială a elementelor de noutate identificate Neagrearea din partea Comisiei Europene a direcțiilor de acțiune pentru elementele de progres preconizate Întârzieri în definitivarea Documentului strategic 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Neluarea în considerare a tuturor direcțiilor de acțiune stabilite în documentul strategic, referitoare la adaptarea cadrului legislativ preconizat Implementarea parțială a Documentului strategic și neaplicarea în practică a acestuia Neadecvarea textelor legislative pentru implementarea direcțiilor de acțiune Crearea dificultăților în aplicarea legii Guvernanța
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din Registrului riscurilor ce revin fiecărui salariat. Notă Din analiza modelului Registrului riscurilor constatăm că acesta este structurat pe domenii, compartimente și obiective, dar lipsesc activitățile. Luând în considerare că riscurile se atașează la activități sau chiar la acțiuni/operații elementare, componente ale acestora, considerăm că se impune să se găsească o soluție pentru inserarea unei coloane pentru activități. În acest sens, credem că acest lucru este potrivit să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control implementate în procedurile operaționale pentru fiecare zbor, iar toleranța la risc pentru această profesie se apropie de zero prin atenția pentru controlul de rutină și prin testarea activităților de control. Un consiliu de administrație care are o strategie de considerare a riscurilor bine implementată, verificată și dezvoltată reprezintă baza pentru stabilirea toleranței față de risc și, de asemenea, are sens pentru toți managerii și angajații organizației. Apetitul de risc se poate stabili prin mai multe modalități în funcție de un număr mare de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a produs. Guvernanța corporativă 226 Soluția viabilă a gestionării riscurilor o reprezintă găsirea unui echilibru în care riscul cu care conviețuim riscul rezidual să fie egal cu riscul pe care suntem pregătiți să îl tolerăm apetitul de risc. Luând în considerare faptul că resursele disponibile în procesul de gestionare a riscurilor sunt limitate și riscurile nu pot fi evitate, fiecare organizație trebuie să își ia toate măsurile necesare până la nivelul acceptat, considerat tolerabil pentru organizație, respectiv apetitul de risc al acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
posibilitatea nedorită a plecării acestora din organizație. Desigur că această opțiune poate avea o importanță deosebită în gestionarea proiectelor dacă devine clar faptul că relația previzionată cost-beneficii este pusă în pericol. e. Beneficierea de pe urma oportunităților Această opțiune trebuie luată în considerare ori de câte ori un risc este tolerat, tratat sau transferat. În această situație există următoarele posibilități: simultan cu reducerea evenimentelor, riscul apare ca oportunitate. Spre exemplu, dacă o investiție mare este riscantă, se reevaluează instrumentele de control, dacă sunt suficiente și justifică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a acestora rămâne la nivelul comitetului de audit, care trebuie să furnizeze asigurări independente privind sistemul de administrare a riscurilor în cadrul organizației. Entitățile publice trebuie să se asigure de existența funcției de audit intern în conformitate cu reglementările în vigoare, luând în considerare că aceasta va furniza o asigurare independentă și obiectivă asupra modului adecvat al gestionării riscurilor, controlului și guvernanței 29. În cadrul entităților, auditorii interni pot oferi consiliere managementului, în calitate de consultanți interni, pentru organizarea și dezvoltarea proceselor de gestionare a riscurilor, luând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aceasta va furniza o asigurare independentă și obiectivă asupra modului adecvat al gestionării riscurilor, controlului și guvernanței 29. În cadrul entităților, auditorii interni pot oferi consiliere managementului, în calitate de consultanți interni, pentru organizarea și dezvoltarea proceselor de gestionare a riscurilor, luând în considerare viziunea amplă pe care o au asupra întregului portofoliu de activități care se derulează în cadrul organizației. În acest sens, este important să precizăm faptul că, în conformitate cu standardele de audit intern și cu buna practică recunoscută în domeniu: auditul intern nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acest capitol, inclusiv strategia și indicatorii de performanță, obiectivele și Declarația de control intern (SIC36), în figura 3.13. În trecut, percepția riscurilor era privită ca o activitate separată de activitățile de bază, dar ERM a căutat să ia în considerare riscurile din întreaga organizație, împreună cu determinarea modului adecvat de administrarea a riscurilor. Această perspectivă implică întreaga organizație în problematica generală a riscurilor, ca într-un tablou, care se materializează într-o matrice de evaluare a riscurilor, așa cum se prezintă în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele de consultanță propuse pe baza Capitolul 3. Managementul riscului 289 potențialului angajamentului respectiv de a îmbunătăți administrarea riscurilor, crearea valorii și îmbunătățirea operațiunilor unei organizații. Aceste angajamente ce au fost acceptate ar trebui să fie incluse în plan. Modul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesul ERM aplicat de o organizație. Între timp, COSO-ERM78 începe cu fundalul controlului intern: printre legile ce au apărut în SUA se numără și Legea Sarbanes-Oxley din 2002, precum și legislații similare ce au fost aprobate ori au fost luate în considerare în alte țări. Această lege extinde cerințele pe termen lung pentru companiile publice în menținerea sistemelor de control intern, cerând certificarea managementului și atestarea auditorului independent asupra eficacității acestor sisteme. Controlul intern - cadru integrat care continuă să fie actual servește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului de audit, luând în considerare apetitul mass-mediei pentru asemenea subiecte care afectează ușor brandul organizației. Din aceste considerente, comitetul de audit trebuie să aibă un răspuns la întrebarea: „Ce reprezintă raportarea financiară frauduloasă pentru organizație și cum poate acest risc să fie atenuat?”. Raportarea financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii comitetului de audit trebuie să încerce să înțeleagă orice situație care le poate crea un disconfort și să păstreze în permanență un nivel acceptabil de scepticism cu privire la toate inițiativele managementului. În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în considerare conformarea companiei cu legile și reglementările care afectează declarațiile financiare. Pe lângă informațiile obținute din discuțiile cu managerii și auditorii, pe baza checklist-urilor și chestionarelor solicitate, mai primește informații actualizate de la management prin rapoarte transmise organismelor de reglementare și Consiliului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor, sau prin acționarea ca un catalizator pentru asigurarea că managementul riscurilor supraveghează întreaga gamă de riscuri ale companiei. Comitetul de audit Ernst&Young 9 prezintă o listă detaliată a factorilor de risc ce ar trebui să fie luați în considerare de către comitetul de audit: lipsa politicilor în ceea ce privește valorile și standardele de conduită ale companiei, precum și lipsa codurilor de conduită; lipsa de acordare a unei atenții corespunzătoare sistemului controlului intern, incluzând sistemele informaționale; existența unor ținte financiare agresive și așteptările de la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
viitorul investițiilor lor, comitetele de audit trebuie să fie informate asupra evenimentelor care ar putea afecta declarațiile financiare ale companiei și modul în care aceasta și auditorii vor răspunde la aceste evenimente. În plus, comitetul de audit poate lua în considerare problemele ce pot apărea în domenii precum securitatea, confidențialitatea informațiilor; fiabilitatea sistemelor și proceselor interne și externe; dezvăluirea informațiilor strategice, nonfinanciare sau privind măsurarea performanței; conformarea cu obligațiile contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]