149,895 matches
-
OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic managementul general despre stadiul imple mentării standardelor de control intern. Notă: Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării Sistemului de Control Managerial - SMC - sunt minime. Cu ocazia accesării fondurilor europene în cadrul entităților, va fi evaluat modul de implementare a SCM de către experții Uniunii Europene. Anual va exista o monitorizare externă din partea Curții de Conturi și o dată la cinci ani, din partea UCAAPI - MEF sau a organului ierarhic superior. În continuare, prezentăm schematic o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Anual va exista o monitorizare externă din partea Curții de Conturi și o dată la cinci ani, din partea UCAAPI - MEF sau a organului ierarhic superior. În continuare, prezentăm schematic o metodologie de implementare a sistemului de control managerial în zece etape, aplicabilă entităților publice din România, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 77. ETAPA I - Stabilirea obiectivelor generale și specifice Standardele ale căror cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etape, aplicabilă entităților publice din România, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 77. ETAPA I - Stabilirea obiectivelor generale și specifice Standardele ale căror cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective generale, stabilite pe baza politicilor de structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a politicilor organizaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective generale, stabilite pe baza politicilor de structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a politicilor organizaționale. În baza obiectivelor generale, stabilește obiectivele specifice, care trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste și în Termen). 77 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006; Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC, www.mfinante.ro. Capitolul 2. Controlul intern 183 183 Pentru definirea corectă a obiectivelor specifice, de multe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006; Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC, www.mfinante.ro. Capitolul 2. Controlul intern 183 183 Pentru definirea corectă a obiectivelor specifice, de multe ori se impune definirea obiectivelor generale pe mai multe niveluri. Exemplu de elaborare a obiectivelor SMART Obiectiv general Consolidarea capacității de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 1 - Etica, integritatea; 3 - Competența, performanța; 4 - Funcții sensibile; 18 - Separarea atribuțiilor; 23 - Accesul la resurse Grupul de lucru va stabili structura sistemului de control managerial care va fi implementată în cadrul entității publice. În acest sens, va avea în vedere comparația cu sistemul de management și control intern al CE, așa cum se prezintă în figura 2.9. Guvernanța corporativă 186 186 Analizând această comparație putem să precizăm că Sistemul de management și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
profesională și a indicatorilor de rezultat sau a indicatorilor de performanță pentru toate activitățile din structura obiectivelor. De asemenea, împreună cu managementul general, va trebui să stabilească funcțiile sensibile din cadrul organizației, știind că acestea sunt acele funcții/activități legate de personalul entității și cu implicații financiare. Comparație Sistemul de control intern al UE Sistemul de control intern din România Figura 2.9. Comparație între sistemele de control ale UE și României Legea nr. 411/2005 Compartiment de control financiar 15% din valoarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG nr. 37/2004 OMFP nr. 38/2003 OMFP nr. 1702/2005 DEPARTAMENTUL PT. LUPTA ANTIFRAUDĂ Capitolul 2. Controlul intern 187 187 1. CONTROLUL PROCEDURAL REVINE FIECĂRUI ANGAJAT AL ENTITĂȚII IMPUNE O ACTUALIZARE SISTEMATICĂ REPREZINTĂ BAZA DEZVOLTĂRII CELORLALTE FORME DE CONTROL ȘI AUDIT 2. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV OPȚIONAL REALIZEAZĂ O MONITORIZARE A RISCURILOR FINANCIARE DE REGULĂ SE ELIMINĂ CÂND CONTROLUL PROCEDURAL AJUNGE LA UN NIVEL CORESPUNZĂTOR POATE FI EXERCITAT DE LA
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern, din România, prezentată în figura 2.10 și constatăm următoarele: A. Controlul monitorizat de UCASMFC, în structura căruia avem: (1) Controlul procedural, care trebuie să acopere între 50-90% din totalul activităților de control care se organizează în cadrul entităților. Controlul procedural cuprinde autocontrolul cu formele lui: controlul mutual, controlul ierarhic și controlul partenerial, respectiv fostul control operațional și control concomitent, care trebuie să fie implementat în procedurile de lucru operaționale. Procedurile operaționale de lucru trebuie să conțină integral cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu modele de elaborare a documentelor, se numesc proceduri scrise și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu modele de elaborare a documentelor, se numesc proceduri scrise și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități trebuie să se desfășoare. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o asigurare rezonabilă, însă, înainte de eliminare, o recomandare bună, dacă se impune, ar putea fi ridicarea acestui control la nivelul ierarhic superior. (3) Controlul ulterior este un control ex-post care trebuie să reprezinte 9-10% din totalul activităților de control din cadrul entității. În România se impune organizarea acestui control ca un control de asigurare ulterior asupra proiectelor de operații generale din cadrul entității, la dispoziția managementului general, ținând cont de faptul că acest control a fost eliminat cu ocazia elaborării legislației primare 79
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ierarhic superior. (3) Controlul ulterior este un control ex-post care trebuie să reprezinte 9-10% din totalul activităților de control din cadrul entității. În România se impune organizarea acestui control ca un control de asigurare ulterior asupra proiectelor de operații generale din cadrul entității, la dispoziția managementului general, ținând cont de faptul că acest control a fost eliminat cu ocazia elaborării legislației primare 79 privind reorganizarea sistemului de management și control intern. În practică acest control trebuie să se realizeze în baza deciziei/ordinului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind reorganizarea sistemului de management și control intern. În practică acest control trebuie să se realizeze în baza deciziei/ordinului managerului general și nu se impune înființarea de compartimente de control sau inspecție, ci numai ca excepție, în funcție de specificul activității entității. Controlul ulterior este fostul control gestionar de fond și reprezintă un control de asigurare a managementului, care trebuie să acopere aproximativ 25% din operațiunile desfășurate în cadrul entității și se realizează pe eșantioane de 5 15% din proiectele de operațiuni. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de compartimente de control sau inspecție, ci numai ca excepție, în funcție de specificul activității entității. Controlul ulterior este fostul control gestionar de fond și reprezintă un control de asigurare a managementului, care trebuie să acopere aproximativ 25% din operațiunile desfășurate în cadrul entității și se realizează pe eșantioane de 5 15% din proiectele de operațiuni. În practică, controlul ulterior poate fi realizat parțial sau total de organul ierarhic superior. Menționăm că aceste trei forme de control, respectiv controlul procedural, controlul financiar preventiv și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de operațiuni. În practică, controlul ulterior poate fi realizat parțial sau total de organul ierarhic superior. Menționăm că aceste trei forme de control, respectiv controlul procedural, controlul financiar preventiv și controlul ulterior, care trebuie să se regăsească în prezent în cadrul entităților din România, asigură structura de bază a sistemului de control managerial și reprezintă canalele de informare de bază, uzuale pentru management. B. Funcția de audit intern este realizată de MEF, prin UCAAPI, în sistemul public, pe baza Standardelor internaționale de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Financiari din România.81 Principalele activități ale auditului intern sunt: asigurarea funcționalității sistemului de control managerial; consilierea managementului general. C. Auditul extern, care este audit financiar, realizat de Curtea de Conturi a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru entitățile din sistemul public, și de CAFR pentru entitățile din sistemul privat. Scopul principal al auditului extern, în conformitate cu buna practică internațională în domeniu enumeră: exactitatea și realitatea situațiilor financiare, conform reglementărilor contabile în vigoare; evaluarea sistemelor de management și control la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern sunt: asigurarea funcționalității sistemului de control managerial; consilierea managementului general. C. Auditul extern, care este audit financiar, realizat de Curtea de Conturi a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru entitățile din sistemul public, și de CAFR pentru entitățile din sistemul privat. Scopul principal al auditului extern, în conformitate cu buna practică internațională în domeniu enumeră: exactitatea și realitatea situațiilor financiare, conform reglementărilor contabile în vigoare; evaluarea sistemelor de management și control la autoritățile cu sarcini privind urmărirea obligațiilor financiare sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de la buget sau din alte fonduri speciale; calitatea gestiunii economico-financiare; economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor publice. Auditul financiar al CCR reprezintă o evaluare externă a modului de organizare și funcționare a sistemului de management financiar și control intern din cadrul entităților. D. Auditul extern al Comisiei Europene pentru entitățile care accesează fonduri europene și care reprezintă o evaluare externă a activităților monitorizate de UE. Auditul intern și auditul extern reprezintă pentru managerul general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
gestiunii economico-financiare; economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor publice. Auditul financiar al CCR reprezintă o evaluare externă a modului de organizare și funcționare a sistemului de management financiar și control intern din cadrul entităților. D. Auditul extern al Comisiei Europene pentru entitățile care accesează fonduri europene și care reprezintă o evaluare externă a activităților monitorizate de UE. Auditul intern și auditul extern reprezintă pentru managerul general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului managerial în accepția principiilor guvernanței corporative, recomandată de buna practică internațională în domeniu. În prezent, entitățile publice trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea sistemului de control intern existent, respectiv prin disiparea tuturor activităților de control intern pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entității, bazat pe gestiunea riscurilor, în responsabilitatea managementului general. 81
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]