10,213 matches
-
vom detalia, în limita informațiilor disponibile, dar fără a ne limita la acestea, elementele semnificative de interes care sunt necesare a fi luate în considerare de toți auditorii financiari în cadrul activității lor operaționale curente. 3.1. Proceduri de Cunoaștere a Clientelei În desfășurarea activității lor auditorii financiari trebuie să adopte măsuri adecvate de prevenire și combatere a spălării banilor și finanțării actelor de terorism. În acest scop, pe baza analizei de risc efectuate în prealabil, auditorii financiari trebuie să aplice: 1
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
prevenire și combatere a spălării banilor și finanțării actelor de terorism. În acest scop, pe baza analizei de risc efectuate în prealabil, auditorii financiari trebuie să aplice: 1. măsuri standard, 2. măsuri simplificate sau 3. măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei. 3.1.1. Analiza de risc a Clientelei Cel mai recent concept "KYC"("Cunoaște-ți Clientul") este una dintre cele mai active politici în instituțiile financiare, fie ele bancare sau ne-bancare. Este, de asemenea, și principiul pe care se
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
actelor de terorism. În acest scop, pe baza analizei de risc efectuate în prealabil, auditorii financiari trebuie să aplice: 1. măsuri standard, 2. măsuri simplificate sau 3. măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei. 3.1.1. Analiza de risc a Clientelei Cel mai recent concept "KYC"("Cunoaște-ți Clientul") este una dintre cele mai active politici în instituțiile financiare, fie ele bancare sau ne-bancare. Este, de asemenea, și principiul pe care se bazează cu precădere dezbaterile Uniunii Europene în ceea ce privește măsurile
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
pe Clienții din portofoliu, mai ales pentru cei recurenți, pentru a adăuga informațiile necesare, astfel încât să se poată corela în orice moment măsurile adoptate cu categoria de risc determinată pentru clienții respectivi. 3.1.2. Măsuri standard de cunoaștere a clientelei Auditorii financiari au obligația de a aplica măsurile-standard de cunoaștere a clientului în situațiile prevăzute la art. 13 din Legea nr. 656/2002 . Principalele măsuri-standard de cunoaștere a clientului cuprind: i. identificarea clientului pe bază de documente și, după caz
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
că din punct de vedere operațional informațiile nu sunt adecvate, auditorul financiar, ca entitate raportoare, poate decide să continue sau să sisteze relația cu acest Client, documentând decizia conform standardelor profesionale aplicabile. 3.1.3. Măsuri simplificate de cunoaștere a clientelei Conform art. 17 din Legea nr. 656/2002 , auditorii financiari pot aplica măsurile simplificate de cunoaștere a clientelei în următoarele situații: a) clientul este o instituție de credit sau financiară dintr-un stat membru sau, după caz, o instituție de
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
continue sau să sisteze relația cu acest Client, documentând decizia conform standardelor profesionale aplicabile. 3.1.3. Măsuri simplificate de cunoaștere a clientelei Conform art. 17 din Legea nr. 656/2002 , auditorii financiari pot aplica măsurile simplificate de cunoaștere a clientelei în următoarele situații: a) clientul este o instituție de credit sau financiară dintr-un stat membru sau, după caz, o instituție de credit ori financiară dintr-un stat terț, care impune cerințe similare cu cele prevăzute de Legea nr. 656
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
și evidențele contabile ale acestora sunt transparente; iv. respectivul client este răspunzător în fața unei instituții comunitare sau a unei autorități a unui stat membru ori activitatea clientului este supusă controlului prin proceduri de verificare adecvate. Măsurile simplificate de cunoaștere a clientelei trebuie să includă obținerea de informații suficiente și adecvate, care să asigure legitimitatea încadrării acestora în categoria de clientelă cu grad scăzut de risc de spălare a banilor și finanțare a terorismului conform legislației și să asigure monitorizarea operațiunilor acestora
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
autorități a unui stat membru ori activitatea clientului este supusă controlului prin proceduri de verificare adecvate. Măsurile simplificate de cunoaștere a clientelei trebuie să includă obținerea de informații suficiente și adecvate, care să asigure legitimitatea încadrării acestora în categoria de clientelă cu grad scăzut de risc de spălare a banilor și finanțare a terorismului conform legislației și să asigure monitorizarea operațiunilor acestora pentru detectarea tranzacțiilor suspecte. Aceste informații includ: i. nume și prenume; ii. CNP/CUI; iii. alte informații în conformitate cu procedurile
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
s-a modificat, atunci auditorul financiar va trebui să aplice măsuri suplimentare de cunoaștere. Conform art. 6, alin. 6 din H.G. nr. 594/2008 , auditorul financiar nu se va folosi și nu va utiliza, pentru îndeplinirea cerințelor de cunoaștere a clientelei, prevăzute în Lege, măsurile de cunoaștere a clientelei aplicate de o terță parte dintr-un stat terț (conform Deciziei adoptate în acest sens de Comisia Europeană) ci va face propria sa evaluare de risc. 3.1.4. Măsuri suplimentare de
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
să aplice măsuri suplimentare de cunoaștere. Conform art. 6, alin. 6 din H.G. nr. 594/2008 , auditorul financiar nu se va folosi și nu va utiliza, pentru îndeplinirea cerințelor de cunoaștere a clientelei, prevăzute în Lege, măsurile de cunoaștere a clientelei aplicate de o terță parte dintr-un stat terț (conform Deciziei adoptate în acest sens de Comisia Europeană) ci va face propria sa evaluare de risc. 3.1.4. Măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei Auditorii financiari sunt obligați să
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
Lege, măsurile de cunoaștere a clientelei aplicate de o terță parte dintr-un stat terț (conform Deciziei adoptate în acest sens de Comisia Europeană) ci va face propria sa evaluare de risc. 3.1.4. Măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei Auditorii financiari sunt obligați să aplice, pe lângă măsurile-standard de cunoaștere a clientelei, în funcție de gradul de risc identificat, măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei, așa cum sunt prevăzute la art. 12 alin. (2) din Regulamentul de aplicare a prevederilor Legii nr. 656
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
un stat terț (conform Deciziei adoptate în acest sens de Comisia Europeană) ci va face propria sa evaluare de risc. 3.1.4. Măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei Auditorii financiari sunt obligați să aplice, pe lângă măsurile-standard de cunoaștere a clientelei, în funcție de gradul de risc identificat, măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei, așa cum sunt prevăzute la art. 12 alin. (2) din Regulamentul de aplicare a prevederilor Legii nr. 656/2002 , aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 594/2008 , cu modificările ulterioare, în
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
Europeană) ci va face propria sa evaluare de risc. 3.1.4. Măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei Auditorii financiari sunt obligați să aplice, pe lângă măsurile-standard de cunoaștere a clientelei, în funcție de gradul de risc identificat, măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei, așa cum sunt prevăzute la art. 12 alin. (2) din Regulamentul de aplicare a prevederilor Legii nr. 656/2002 , aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 594/2008 , cu modificările ulterioare, în toate situațiile care, prin natura lor, pot prezenta un risc sporit
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 594/2008 , cu modificările ulterioare, în toate situațiile care, prin natura lor, pot prezenta un risc sporit de spălare a banilor sau de finanțare a terorismului. Auditorii financiari vor aplica măsurile - suplimentare de cunoaștere a clientelei în următoarele situații: 1. în cazul persoanelor care nu sunt prezente fizic la efectuarea operațiunilor; 2. în cazul tranzacțiilor ocazionale sau a relațiilor de afaceri cu persoanele expuse politic sau clienți persoane juridice, ai căror reprezentanți legali/beneficiari reali sunt
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
politic sau clienți persoane juridice, ai căror reprezentanți legali/beneficiari reali sunt persoane expuse politic, care sunt rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European ori într-un stat străin. A. Măsurile-suplimentare de cunoaștere a clientelei, în cazul clienților menționați la pct. 1 sunt: ● solicitarea de documente și informații suplimentare pentru a stabili identitatea clientului; ● întreprinderea de măsuri suplimentare pentru verificarea ori certificarea documentelor furnizate sau solicitarea unei certificări din partea unei instituții de credit ori financiare
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
întreprinderea de măsuri suplimentare pentru verificarea ori certificarea documentelor furnizate sau solicitarea unei certificări din partea unei instituții de credit ori financiare supuse unor cerințe de prevenire și combatere a spălării banilor și a finanțării terorismului; B. Măsurile-suplimentare de cunoaștere a clientelei, în cazul clienților menționați la pct. 2 sunt: ● obținerea de informații suficiente despre instituția de credit din statul terț pentru a înțelege pe deplin natura activității acesteia și pentru a determina, pe baza informațiilor disponibile în mod public, reputația acesteia
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
activității acesteia și pentru a determina, pe baza informațiilor disponibile în mod public, reputația acesteia și calitatea supravegherii la care este supusă. În cazul clienților existenți, care trec într-o categorie care impune aplicarea unor măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei, continuarea relației de afaceri se realizează numai după aplicarea tuturor măsurilor de cunoaștere a clientelei adecvate noii categorii în care se încadrează clientul. În cazul existenței unor suspiciuni în ceea ce privește identitatea reală a clienților se pot lua măsuri pentru verificarea identității
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
și calitatea supravegherii la care este supusă. În cazul clienților existenți, care trec într-o categorie care impune aplicarea unor măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei, continuarea relației de afaceri se realizează numai după aplicarea tuturor măsurilor de cunoaștere a clientelei adecvate noii categorii în care se încadrează clientul. În cazul existenței unor suspiciuni în ceea ce privește identitatea reală a clienților se pot lua măsuri pentru verificarea identității acestora, respectiv: ● solicitarea de informații, care să fie susținute de alte documente legale, din categoria
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
organizare, funcționare și utilizare a resurselor financiare. În acest sens, a se vedea indiciile de tranzacții suspecte prezentate în cadrul subcapitolului 3.4 și exemplele prezentate în Anexele 8, 9, 10, 11 de mai jos. 3.2. Proceduri de Acceptare a Clientelei În această fază de acceptare a clienților, cele mai bune practici recomandă întocmirea unei Liste de verificare ("Check List") cu scopul obținerii informațiilor de bază care să permită evaluarea eventualului risc de identificare a unor aspecte privind combaterea spălării banilor
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
o piață reglementată; vi. entități/organisme pentru care sunt în vigoare restricții internaționale. Ca o concluzie generală legată de acceptarea unei misiuni este aceea că în cazul în care auditorii financiari nu pot aplica măsurile standard corespunzătoare de cunoaștere a clientelei, Legea nr. 656/2002 , prin Regulamentul de aplicare aprobat prin H.G. nr. 594/2008 , prevede obligația de încetare, neîncepere sau terminare a relației de afaceri în cauză. În cazul în care terminarea relației existente se datorează unor tranzacții suspecte sau
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
care terminarea relației existente se datorează unor tranzacții suspecte sau unei suspiciuni rezonabile, decizia de retragere din angajament va fi urmată de semnalarea acestui aspect Oficiului și a motivelor aferente încetării relației de afaceri. 3.3. Politica de contractare a Clientelei În ceea ce privește maniera de contractare a Clienților, CAFR nu poate să intervină pe modelul juridic de contract între părți, adoptat de fiecare auditor financiar în funcție de experiența și tipul relației sale contractuale. Având în vedere însă confidențialitatea contractuală și, simultan, obligația de
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
a Clientului se efectuează preponderent și în faza de preplanificare a angajamentului. 3.4.1. Măsuri aplicate pentru planificarea misiunii Se recomandă: a) Stabilirea obiectivelor angajamentului în funcție de informațiile obținute în etapa de preplanificare, respectiv cele din măsurile de cunoaștere a Clientelei; ... b) Fundamentarea obiectivelor angajamentului luând în considerare categoria de risc descrisă în Capitolul 3.2 și implicațiile acestuia asupra riscului angajamentului (de ex.: implicațiile asupra modalității de evaluare a riscului de audit și a componentelor sale). ... c) Identificarea beneficiarului real
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
o infracțiune conform Legii nr. 656/2002 . 3.4.2. Măsuri aplicate în derularea misiunii Pe parcursul derulării unei misiuni de audit financiar, auditorul financiar va evalua nivelul riscului angajamentului în funcție de informațiile obținute pe baza aplicării procedurilor specifice de cunoaștere a clientelei și de natura angajamentului. Spre exemplu, în cazul angajamentelor de asigurare se aplică riscurile angajamentului care sunt o rezultantă a aplicării prevederile ISA 315 și 320. Astfel, în cazul auditului, trebuie evaluate în mod constant, în faza de planificare, în timpul
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
potențial ridicate privind spălarea de bani, atunci revizuirea informațiilor despre client presupune încadrarea acestuia într-o categorie de risc de spălare de bani potențial ridicat. În această situație, auditorii financiari vor aplica, în plus față de măsurile standard de cunoaștere a clientelei și măsurile suplimentare de cunoaștere a clientelei, în sensul prevederilor Legii nr. 656/2002 , cu modificările și completările ulterioare, așa cum sunt descrise mai sus. În subsidiar, în cazul în care categoria de risc a crescut, auditorul va acorda o mai
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
revizuirea informațiilor despre client presupune încadrarea acestuia într-o categorie de risc de spălare de bani potențial ridicat. În această situație, auditorii financiari vor aplica, în plus față de măsurile standard de cunoaștere a clientelei și măsurile suplimentare de cunoaștere a clientelei, în sensul prevederilor Legii nr. 656/2002 , cu modificările și completările ulterioare, așa cum sunt descrise mai sus. În subsidiar, în cazul în care categoria de risc a crescut, auditorul va acorda o mai mare atenție tranzacțiilor anormale, noi sau suspecte
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]