73,757 matches
-
ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și devotamentul față de îndeplinirea acestor responsabilități. De asemenea, relațiile comitetului de audit și comunicarea cu auditorii externi, auditorii interni și managementul trebuie să fie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și devotamentul față de îndeplinirea acestor responsabilități. De asemenea, relațiile comitetului de audit și comunicarea cu auditorii externi, auditorii interni și managementul trebuie să fie de natură critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) au fost concepute să îmbună tățească dezvăluirea informațiilor privind structura și practicile comitetelor de audit și să crească fiabilitatea și încrederea acordată declarațiilor financiare ale organizațiilor. În acest sens, regulile SEC solicitau ca: declarațiile financiare intermediare să fie verificate de auditori externi; declarațiile conducerii/mandatarilor să includă un raport al comitetului de audit; organizațiile să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetelor de audit și să crească fiabilitatea și încrederea acordată declarațiilor financiare ale organizațiilor. În acest sens, regulile SEC solicitau ca: declarațiile financiare intermediare să fie verificate de auditori externi; declarațiile conducerii/mandatarilor să includă un raport al comitetului de audit; organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii dacă există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani; Capitolul 4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acest sens, regulile SEC solicitau ca: declarațiile financiare intermediare să fie verificate de auditori externi; declarațiile conducerii/mandatarilor să includă un raport al comitetului de audit; organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii dacă există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani; Capitolul 4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să includă un raport al comitetului de audit; organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii dacă există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani; Capitolul 4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani; Capitolul 4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330 În consecință, se impune ca membrii comitetului de audit să înțeleagă obiectivele companiei în ceea ce privește tranzacțiile și modul cum sunt satisfăcute cerințele investitorilor în ceea ce privește substanța economică. Controlul intern reprezintă unul dintre elementele-cheie ale procesului de raportare financiară eficace și constă în menținerea unui mediu de control adecvat. Mediul de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la conștientizarea personalului cu privire la rolul controlului intern. În același timp, mediul de control reprezintă fundamentul pentru toate celelalte elemente ale controlului intern, asigură disciplină și contribuie la cultura minimalizării riscului de pierdere prin fraudă și prin erori. Membrii comitetului de audit trebuie să aibă o cunoaștere bună asupra calității mediului de control al organizației. Comitetul de audit ar trebui să evalueze dacă managementul asigură un „ton bun” la nivelurile superioare ale organizației și dacă dezvoltă o cultură care să promoveze o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
toate celelalte elemente ale controlului intern, asigură disciplină și contribuie la cultura minimalizării riscului de pierdere prin fraudă și prin erori. Membrii comitetului de audit trebuie să aibă o cunoaștere bună asupra calității mediului de control al organizației. Comitetul de audit ar trebui să evalueze dacă managementul asigură un „ton bun” la nivelurile superioare ale organizației și dacă dezvoltă o cultură care să promoveze o atitudine de respectare a concluziilor controlului intern și implicit a raportării financiare de înaltă calitate. Aprecierea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și să impună coduri scrise de etică cel puțin pentru domeniile prioritare ale acesteia, să mențină un climat deontologic puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să evalueze funcționarea corectă și eficientă, ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem de control intern eficace
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte externe pe baza căreia companiile publice, managerii și angajații sunt supuși unor sancțiuni dacă nu dețin un control intern adecvat și înregistrări contabile corecte. Capitolul 4. Comitetele de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea membrilor Consiliului de administrație ai companiilor care s-au aplecat mai mult asupra unui control intern eficace și a comitetului de audit în supravegherea controlului intern. Comitetul de audit ar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și înregistrări contabile corecte. Capitolul 4. Comitetele de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea membrilor Consiliului de administrație ai companiilor care s-au aplecat mai mult asupra unui control intern eficace și a comitetului de audit în supravegherea controlului intern. Comitetul de audit ar trebui să înțeleagă efectele care pot să apară ca urmare a unor schimbări majore în organizație, mai ales prin disponibilizări de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea membrilor Consiliului de administrație ai companiilor care s-au aplecat mai mult asupra unui control intern eficace și a comitetului de audit în supravegherea controlului intern. Comitetul de audit ar trebui să înțeleagă efectele care pot să apară ca urmare a unor schimbări majore în organizație, mai ales prin disponibilizări de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun în privința reorganizării sistemului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ca urmare a unor schimbări majore în organizație, mai ales prin disponibilizări de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun în privința reorganizării sistemului de control intern în urma acestor evenimente. În acest scop, comitetul de audit trebuie să se aștepte la informări periodice de la auditorii interni și auditorii externi în ceea ce privește sistemul de control intern. Din aceste considerente, Consiliul administrație și comitetul de audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reorganizării sistemului de control intern în urma acestor evenimente. În acest scop, comitetul de audit trebuie să se aștepte la informări periodice de la auditorii interni și auditorii externi în ceea ce privește sistemul de control intern. Din aceste considerente, Consiliul administrație și comitetul de audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul de control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de control COSO definește controlul intern ca fiind procesul stabilit de consiliul de directori, de managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]