85,057 matches
-
garanțiile); utilizarea unei practici intenționate a înregistrărilor incorecte sau necorectarea greșelilor; recunoașterea eronată a veniturilor, înainte de finalizarea vânzării, livrării produselor către clienți, respectiv înainte de finalizarea tranzacțiilor. Din aceste motive, comitetul de audit în evaluarea calității veniturilor trebuie să ia în considerare orice semnal de alarmă - „red flag” - care ar putea indica un management necorespunzător. În practică, comitetul trebuie să acorde o atenție deosebită problemelor privind recunoașterea veniturilor, complexitatea aranjamentelor cu clienții, achiziționarea bunurilor nemateriale, sarcinilor de restructurare a companiei sau reducerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se compară politica de obținere a veniturilor companiei cu ale celorlalte companii din același domeniu de activitate? sunt incluse în declarația financiară elemente ale veniturilor sau cheltuielilor neobișnuite sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de activitate? sunt incluse în declarația financiară elemente ale veniturilor sau cheltuielilor neobișnuite sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizarea funcției de audit intern. În acest sens, comitetul de audit poate să încurajeze managementul să crească resursele disponibile pentru funcția de audit intern, dacă un asemenea pas este considerat a fi necesar. De asemenea, comitetul de audit ia în considerare gradul de adecvare a personalului și recompensarea acestuia, în condițiile menținerii calității lucrărilor și asigurării continuității personalului. Periodic, comitetul de audit analizează, eventual, efectul externalizării funcției de audit intern. În mod similar, comitetul de audit verifică anual calificările membrilor echipei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
demiterea sau renumirea directorului auditului intern și, în mod similar, comitetul de audit trebuie să fie responsabil pentru recomandarea către consiliul de directori a auditorilor externi selectați de companie și, eventual, pentru determinarea corectitudinii renunțării la serviciile acestora. Luând în considerare că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și calității serviciilor asigurate de auditorii externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de audit pot fi obținute printr-un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Departamentul lasă impresia că își folosește timpul și resursele în mod eficient și eficace? 2 Structura și mărimea departamentului sunt adecvate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să autorizați pentru verificarea informațiilor financiare trimestriale? 9 Ce schimbări au avut loc în regulile de contabilitate sau de reglementare - sau există posibilitatea să aibă loc - ce pot afecta declarațiile financiare ale companiei? 10 Compania ar trebui să ia în considerare consultarea cu structurile de specialitate în domeniu 11 în orice problemă de contabilitate? 11 Au fost primite comentarii semnificative asupra modului de completare a formularelor de raportare financiară? Cum au fost rezolvate? 12 Există o coordonare a procedurilor auditului eficace
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit ar trebui să fie conștient că responsabilitățile generale ale auditorilor externi nu depășesc informațiile financiare din raportul acestora. Totuși, auditorilor externi li se cere să citească și alte informații din raportul anual și să le ia în considerare dacă asemenea informații sunt în concordanță cu declarațiile financiare. Celelalte informații, în mod tipic, ar putea include analize, informații privind rezultatele operațiunilor, scrisoarea președintelui Consiliului de administrație și raportul comitetului de audit. Întâlnirea ținută după finalizarea auditului oferă comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
emisă o „opinie necalificată”. Totuși, comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să fie preocupat cu problemele semnificative detectate de auditori, precum și de problemele controlului intern. 4.2.5.7. Concluzii privind rezultatele comunicării auditului Problemele ce trebuie luate în considerare în ceea ce privește rezultatele comunicării auditului se referă la domeniile expunerii companiei, schimbările ce au avut loc în anii anteriori, constatările auditului și planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii. În aceste sens propune următoarele modele de chestionare: a. Chestionar privind domeniile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Committees. Providing Oversight in Challenging Times, 2002, prelucrare și adaptare. Capitolul 4. Comitetele de audit 355 355 d. Chestionar privind constatările și concluziile auditului Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Veți emite o „opinie necalificată”? Au fost luate în considerare alte probleme în afară de o opinie necalificată? Dacă da, cum au fost rezolvate aceste preocupări? 2 Au fost observate unele tranzacții neobișnuite? Sunteți satisfăcut de tratamentul contabil? 3 Managementul a impus unele limitări privind scopul auditului, de exemplu, vi s-a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de supraveghere al comitetului de audit. Un membru fără legături de familie, financiare sau personale cu managementul este mult mai capabil să evalueze, în mod obiectiv, acuratețea contabilității manageriale, a controlului intern și a practicilor de raportare 13. Luând în considerare caracterul definitoriu al independenței pentru îndeplinirea rolului de supraveghere al comitetului de audit cu obiectivitate și de menținere a responsabilității managementului în fața Consiliului de administrație, sunt necesare cerințe mai consistente și mai clare pentru independența membrilor comitetului de audit. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să stabilească tonul organizației pentru a exprima Guvernanța corporativă 364 364 valorile de bază ale integrității etice, precum și conformarea legală privind controlul și o raportare financiară solidă. Ca o bună practică, comitetele de audit ar trebui să ia în considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra activităților efectuate de comitetul de audit, precum și asupra eficienței acestor activități, așa cum rezultă din Chestionarul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei, supunând nominalizările aprobării acționarilor. Comitetul va discuta cu auditorii interni și cu auditorii externi asupra scopului și planurilor pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit general acceptate 19. În plus, comitetul a discutat cu auditorii problema independenței acestora față de management și de companie, incluzând problemele ce sunt cerute a fi discutate de Consiliul pentru Standardele de audit privind independența 20 și să ia în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și externi ai companiei asupra scopului general și asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
planul auditului intern și rapoartele acestuia? Analizează comitetul scopul și obiectivele auditului intern în cadrul organizației? Stabilește comitetul dacă scopul muncii auditului intern este țintirea riscurilor semnificative? Analizează comitetul toți termenii de referință individuali pentru munca auditului intern? Ia comitetul în considerare experiența și expertiza echipei de audit? Monitorizează comitetul progresul auditului intern privind analiza asigurării calității sau procedurile sale? Urmărește comitetul dacă auditul intern lucrează conform standardelor profesionale relevante pentru organizație? Monitorizează comitetul dacă auditul intern are resurse și oamenii potriviți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4. Comitetele de audit 373 373 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Între auditul intern și auditul extern Monitorizează comitetul eficiența relațiilor dintre auditul intern și cel extern? Ia comitetul în considerare dacă auditul intern și cel extern au comunicat și coordonat planuri de audit? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern acordă încredere muncii auditului intern? Aduce comitetul în discuție dacă lucrul în comun ar fi benefic? Ia comitetul în considerare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesare, inclusiv planuri personale Între auditul intern și auditul extern Monitorizează comitetul eficiența relațiilor dintre auditul intern și cel extern? Ia comitetul în considerare dacă auditul intern și cel extern au comunicat și coordonat planuri de audit? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern acordă încredere muncii auditului intern? Aduce comitetul în discuție dacă lucrul în comun ar fi benefic? Ia comitetul în considerare dacă toate serviciile de audit sunt unificate, incluzând auditurile operaționale interne? Dorește comitetul ca auditorii interni și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
considerare dacă auditul intern și cel extern au comunicat și coordonat planuri de audit? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern acordă încredere muncii auditului intern? Aduce comitetul în discuție dacă lucrul în comun ar fi benefic? Ia comitetul în considerare dacă toate serviciile de audit sunt unificate, incluzând auditurile operaționale interne? Dorește comitetul ca auditorii interni și cei externi să comunice eficient despre înțelegerea riscurilor-cheie ale organizației, evaluările lor asupra domeniilor care prezintă risc și despre modul în care munca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Cu auditul extern Are președintele comitetului linii deschise de comunicație cu directorul auditului extern? Obține comitetul periodic părerea auditului extern cu privire la eficiența muncii sale? Se întâlnește președintele comitetului cu directorul auditului extern cel puțin o dată pe an? Ia comitetul în considerare experiența și expertiza echipei de audit? Ia comitetul în considerare dacă directorul auditului extern va aloca suficient timp auditului și dacă timpul consumat de ceilalți membri ai personalului auditului pare rezonabil? Monitorizează comitetul conformitatea auditului extern cu îndrumările standardelor privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu directorul auditului extern? Obține comitetul periodic părerea auditului extern cu privire la eficiența muncii sale? Se întâlnește președintele comitetului cu directorul auditului extern cel puțin o dată pe an? Ia comitetul în considerare experiența și expertiza echipei de audit? Ia comitetul în considerare dacă directorul auditului extern va aloca suficient timp auditului și dacă timpul consumat de ceilalți membri ai personalului auditului pare rezonabil? Monitorizează comitetul conformitatea auditului extern cu îndrumările standardelor privind etica în ceea ce privește rotația partenerilor de audit? Este comitetul de acord
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit? Informează auditul extern comitetul despre dezvoltările-cheie și despre aspectele de la etapele/nivelurile importante ale auditului? Face comitetul sugestii auditului extern cu privire la domeniile cu probleme sau care prezintă risc, pe care auditul le-ar putea urmări? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern se concentrează pe aspectele fundamentale? Ia comitetul în considerare dacă auditorii externi și-au îndeplinit întru totul planurile? Urmărește comitetul performanțele auditului extern? Analizează comitetul cheltuielile privind auditul extern? Guvernanța corporativă 374 374 Întrebări privind buna practică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etapele/nivelurile importante ale auditului? Face comitetul sugestii auditului extern cu privire la domeniile cu probleme sau care prezintă risc, pe care auditul le-ar putea urmări? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern se concentrează pe aspectele fundamentale? Ia comitetul în considerare dacă auditorii externi și-au îndeplinit întru totul planurile? Urmărește comitetul performanțele auditului extern? Analizează comitetul cheltuielile privind auditul extern? Guvernanța corporativă 374 374 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Comunicarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra a ceea ce ele percep ca riscuri-cheie în momentul de față și pe termen scurt și lung? Raportează directorii executivi comitetului cum sunt tratate riscurile și implicațiile lor financiare? Este comitetul implicat în analizarea eficienței controlului intern? Ia comitetul în considerare dacă guvernanța corporativă este tratată ca un exercițiu de conformitate sau este folosită pentru a aduce beneficii organizației? Ia comitetul în considerare dacă sistemul raportării interne oferă avertizări timpurii asupra eșecurilor controlului sau riscurilor emergente? Ia comitetul în considerare dacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt tratate riscurile și implicațiile lor financiare? Este comitetul implicat în analizarea eficienței controlului intern? Ia comitetul în considerare dacă guvernanța corporativă este tratată ca un exercițiu de conformitate sau este folosită pentru a aduce beneficii organizației? Ia comitetul în considerare dacă sistemul raportării interne oferă avertizări timpurii asupra eșecurilor controlului sau riscurilor emergente? Ia comitetul în considerare dacă fiecare dintre riscurile semnificative este gestionat suficient de un membru al consiliului director? Ia comitetul în considerare nevoia creșterii conștientizării personalului nou
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în considerare dacă guvernanța corporativă este tratată ca un exercițiu de conformitate sau este folosită pentru a aduce beneficii organizației? Ia comitetul în considerare dacă sistemul raportării interne oferă avertizări timpurii asupra eșecurilor controlului sau riscurilor emergente? Ia comitetul în considerare dacă fiecare dintre riscurile semnificative este gestionat suficient de un membru al consiliului director? Ia comitetul în considerare nevoia creșterii conștientizării personalului nou cu privire la importanța managementului riscurilor? Declarație asupra controlului intern și asigurare din partea auditului intern și extern Ia comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]