149,895 matches
-
recomandată de buna practică internațională în domeniu. În prezent, entitățile publice trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea sistemului de control intern existent, respectiv prin disiparea tuturor activităților de control intern pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entității, bazat pe gestiunea riscurilor, în responsabilitatea managementului general. 81 Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991, cu modificările și completările ulterioare, republicată în Monitorul Oficial nr. 454/2008; Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale, modificată și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-ul: www.mfinante.ro, atașat ca anexă la documentul Metodologia de implementare a Standardului de control intern nr. 11 - Managementul riscurilor. Prezentăm în continuare modelul documentului Identificarea riscurilor, care trebuie să se întocmească în această etapă, de către toate compartimentele din cadrul entității, pornind de la Lista obiectivelor și activităților, exemplificată anterior, în vederea elaborării Registrului riscurilor. Identificarea riscurilor Nr. crt. Obiective Activități Riscuri Disfuncționalități 0 1 2 3 4 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu standardele internaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rezidual, care va fi urmărit în continuare (coloanele 9-15). 4. Riscul rezidual este riscul care va intra în auditare și la care se vor adăuga eventuale riscuri secundare (coloana 16). 5. Elaborarea Registrului riscurilor se realizează pe compartimentele din structura entității, și se află în responsabilitatea șefului de compartiment, care o poate delega unui colaborator. 6. Nominalizarea responsabilului cu realizarea Registrului riscurilor pe compartimente, la care va fi atașat și un istoric al evoluției riscurilor, de la înființare până în prezent, sau cel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înființare până în prezent, sau cel puțin începând din anul 1990. 7. Stabilirea unui sistem de actualizare periodică (cel puțin anual) a riscurilor atașate operațiilor elementare. 8. Centralizarea registrelor riscurilor de la nivelul compartimentelor în vederea obținerii Registrului general al riscurilor la nivelul entității. 9. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cel puțin anual) a riscurilor atașate operațiilor elementare. 8. Centralizarea registrelor riscurilor de la nivelul compartimentelor în vederea obținerii Registrului general al riscurilor la nivelul entității. 9. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din Registrului riscurilor ce revin fiecărui salariat. Notă Din analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Guvernanța corporativă 194 194 ETAPA a V-a - Stabilirea modalităților de dezvoltare a sistemului de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și stabilirii responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor de lucru; 4. codificarea procedurilor de lucru și stabilirea persoanelor responsabile; 5. prioritizarea procedurilor operaționale de lucru în vederea stabilirii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit intern PO-06.03 Croitoru Ion Sept. 2007 4. Realizarea Codului privind conduita etică a auditului intern PO-06.04 Calotă George Sept. 2007 5. Realizarea și actualizarea Cartei auditului intern PO-06.05 Popescu Maria Oct. 2007 6. Avizarea normelor proprii entităților publice centrale în domeniul auditului intern PO-06.06 Popa Ana Nov. 2007 Capitolul 2. Controlul intern 195 195 ETAPA a VI-a - Inventarierea documentelor, a fluxurilor de informații, a proceselor și a modului de comunicare între structurile entității și cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
normelor proprii entităților publice centrale în domeniul auditului intern PO-06.06 Popa Ana Nov. 2007 Capitolul 2. Controlul intern 195 195 ETAPA a VI-a - Inventarierea documentelor, a fluxurilor de informații, a proceselor și a modului de comunicare între structurile entității și cu alte entități Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscurilor, 12 - Informarea, 3 - Comunicarea, 14 - Corespondența și arhivarea Pentru fiecare activitate sunt identificate procesele și documentele necesare derulării acestora, conținutul proceselor realizate și rezultatele, respectiv documentele de ieșire, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
centrale în domeniul auditului intern PO-06.06 Popa Ana Nov. 2007 Capitolul 2. Controlul intern 195 195 ETAPA a VI-a - Inventarierea documentelor, a fluxurilor de informații, a proceselor și a modului de comunicare între structurile entității și cu alte entități Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscurilor, 12 - Informarea, 3 - Comunicarea, 14 - Corespondența și arhivarea Pentru fiecare activitate sunt identificate procesele și documentele necesare derulării acestora, conținutul proceselor realizate și rezultatele, respectiv documentele de ieșire, care se materializează într-un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
minister. Gradul de transpunere a acțiunilor cuprinse în documentul strategic: 0 Nu este necesară alocarea de resurse suplimen tare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Iunie 2007 ETAPA a IX-a - Elaborarea manualelor de proceduri pentru activitățile entității în directă corelație cu fluxul de informații prezentate Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscului, 17 - Proceduri, 22 - Strategii de control, 24 - Verificarea și evaluarea controlului, 25 - Auditul intern Pe baza activităților analizate în etapele precedente se trece la elaborarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică franceză În cele ce urmează, prezentăm o metodologie de implementare a sistemului de management și control intern din practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern al funcțiilor/activităților Orice entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe care vizează atingerea obiectivelor fixate de managementul entității. Controlul asupra fiecărui domeniu/compartiment/funcții/activități sau program din cadrul entităților reprezintă o parte integrantă din sistemul de control al acesteia și presupune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
metodologie de implementare a sistemului de management și control intern din practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern al funcțiilor/activităților Orice entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe care vizează atingerea obiectivelor fixate de managementul entității. Controlul asupra fiecărui domeniu/compartiment/funcții/activități sau program din cadrul entităților reprezintă o parte integrantă din sistemul de control al acesteia și presupune o multitudine de activități de control. 82 Jacques Renard, Theorie et practique de l’audit interne, Paris
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern al funcțiilor/activităților Orice entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe care vizează atingerea obiectivelor fixate de managementul entității. Controlul asupra fiecărui domeniu/compartiment/funcții/activități sau program din cadrul entităților reprezintă o parte integrantă din sistemul de control al acesteia și presupune o multitudine de activități de control. 82 Jacques Renard, Theorie et practique de l’audit interne, Paris, Editions d’Organisation, 2002, tradusă în România printr-un proiect finanțat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
impune separarea clară a activităților de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern, ambele în coordonarea managerului, capabile să răspundă riscurilor cu care se confruntă entitățile. Buna practică în materie presupune implementarea ansamblului controalelor interne în componența fiecărei funcții/activități și formalizarea prin proceduri, coroborate cu fișele posturilor și ROF ul entității, care vor fi însoțite de liste de verificare cu activitățile și responsabilitățile atașate acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit intern, ambele în coordonarea managerului, capabile să răspundă riscurilor cu care se confruntă entitățile. Buna practică în materie presupune implementarea ansamblului controalelor interne în componența fiecărei funcții/activități și formalizarea prin proceduri, coroborate cu fișele posturilor și ROF ul entității, care vor fi însoțite de liste de verificare cu activitățile și responsabilitățile atașate acestora și care de fapt reprezintă instrucțiuni practice de realizare a controlului intern. Procedurile, odată realizate, urmează să fie completate și actualizate ori de câte ori se impune aceasta în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
urmează să fie completate și actualizate ori de câte ori se impune aceasta în activitatea practică. Stilul de implementare a activităților de control, pe baza analizei riscurilor asociate activităților, este problema fiecărui manager pentru propria activitate, la care se mai adaugă riscurile specifice entității ce revin managementului general al acesteia. Implementarea activităților de control intern implică parcurgerea următoarelor etape: pregătirea implementării; stabilirea activităților de control intern; ierarhizarea activităților de control intern. 2.7.1.1. Pregătirea implementării Implementarea activităților de control intern, oricare ar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementării; stabilirea activităților de control intern; ierarhizarea activităților de control intern. 2.7.1.1. Pregătirea implementării Implementarea activităților de control intern, oricare ar fi ele, impune definirea misiunii și cunoașterea regulilor ce trebuie respectate. Toate funcțiile/activitățile din cadrul unei entități au la bază o politică generală și fiecare responsabil trebuie să definească și să cunoască această politică. Astfel, există o politică pentru funcția financiar contabilă și o altă politică pentru funcția de resurse umane. Fiecare politică va defini misiunea responsabilului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
misiunea încredințată nu poate fi îndeplinită cu orice preț, deoarece există limite care trebuie avute în vedere, și unele nu pot fi depășite sub nicio motivație, și anume: limitele fixate de dispozițiile legale bugetare și cele de deontologie profesională ale entității. Aceste dispoziții fixează un cadru în afara căruia acțiunea nu se poate desfășura și controlul intern trebuie să-l aibă în vedere; limitele tehnice, în sensul unui scadențar fiscal care trebuie respectat, al unor obligații juridice rezultate în baza contractelor încheiate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să nu dea naștere la confuzii. Abaterile reieșite, față de aceste principii, constituie puncte slabe, disfuncționalități sau erori ale sistemului de control intern, instituit și aprobat de responsabilul funcției, tot așa cum absența obiectivelor activității este un punct slab la nivelul întregii entității; Guvernanța corporativă 202 202 b) Mijloacele permit responsabilului realizarea obiectivelor. O problemă care trebuie să fie în permanență în atenția managerilor este aceea a adaptării mijloacelor la obiectivele fixate. În multe situații analiza acestor probleme a scos la iveală grave
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anume: să fie fiabile (credibile); să fie ușor de verificat; să fie exhaustive; Capitolul 2. Controlul intern 203 203 să fie disponibile în timp util; să fie utile și pertinente. Sistemele de informare se încadrează în sistemul de comunicare al entității pentru informarea întregului personal, în funcție de necesități, și cuprinde: sistemul de control al gestiunii; sistemul de control bugetar; sistemul statistic de raportare ș.a. Auditorilor le revine sarcina aprecierii sistemelor de informare ale entității, atât din punct de vedere al costurilor, cât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informare se încadrează în sistemul de comunicare al entității pentru informarea întregului personal, în funcție de necesități, și cuprinde: sistemul de control al gestiunii; sistemul de control bugetar; sistemul statistic de raportare ș.a. Auditorilor le revine sarcina aprecierii sistemelor de informare ale entității, atât din punct de vedere al costurilor, cât și din punct de vedere al utilității și eficienței lor. d) Organizarea este o problemă fundamentală a managementului, iar practica demonstrează că nu există modele care pot fi aplicate, datorită diversității mari
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din punct de vedere al costurilor, cât și din punct de vedere al utilității și eficienței lor. d) Organizarea este o problemă fundamentală a managementului, iar practica demonstrează că nu există modele care pot fi aplicate, datorită diversității mari a entităților, naturii activității desfășurate, structurii juridice etc., și nu în ultimul rând datorită culturii organizaționale. Auditorii trebuie să urmărească respectarea unor principii de organizare recunoscute, și anume: adaptarea care este o preocupare a managerului general pentru realizarea unei organizații eficiente, corespunzătoare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activității desfășurate, structurii juridice etc., și nu în ultimul rând datorită culturii organizaționale. Auditorii trebuie să urmărească respectarea unor principii de organizare recunoscute, și anume: adaptarea care este o preocupare a managerului general pentru realizarea unei organizații eficiente, corespunzătoare specificului entității pentru a evita o descentralizare/centralizare excesivă sau o organizare imobilă față de schimbare; obiectivitatea în organizare se referă la faptul că nu trebuie construite structuri organizatorice în funcție de oameni pentru a evita dezorganizarea activității la plecarea/dispariția unui salariat; separarea/segregarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de acțiune; Guvernanța corporativă 204 204 cadrul material de creare a mediului propice desfășurării activității și care asigură totodată și protecția fizică a bunurilor și persoanelor, dar și suportul culturii instituționale ale organizației. e) Procedurile și modalitățile de lucru ale entității trebuie să fie definite și formalizate pentru toate procesele și activitățile care se desfășoară în organizație. În prezent, trebuie să realizăm că ne aflăm în mileniul trei, nu mai putem lucra cu managerii care știu totul pentru că realizează acele activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]