11,897 matches
-
prevederilor privind instrumentele derivate încorporate din prezentul standard [de exemplu, în cazul în care un contract swap pe rata dobânzii depinde de o variabilă climatică, cum ar fi zilele de încălzire, elementul de swap pe rata dobânzii este un instrument derivat încorporat care intră în domeniul de aplicare al prezentului standard - a se vedea alineatele (10)-(13) și apendicele A alineatele AG27-AG33]. (i) cu excepția celor descrise la alineatul (4), angajamentelor de creditare care nu pot fi decontate net în numerar sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
32. IAS 32 definește următorii termeni: - instrument financiar - activ financiar - pasiv financiar - instrument de capitaluri proprii și furnizează indicații cu privire la utilizarea acestor definiții. (9) Următorii termeni se utilizează în cadrul prezentului standard cu înțelesurile specificate: Definiția unui instrument derivat Un instrument derivat este un instrument financiar sau un alt contract care intră în domeniul de aplicare al prezentului standard [a se vedea alineatele (2)-(7)] și care întrunește simultan toate cele trei caracteristici de mai jos: (a) valoarea sa se modifică ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
vânzării sau răscumpărării în viitorul apropiat; (ii) parte a unui portofoliu de instrumente financiare identificate ca fiind gestionate împreună și pentru care există indicii care sugerează un tipar recent de urmărire a profitului pe termen scurt sau (iii) un instrument derivat (cu excepția unui instrument derivat care este un instrument desemnat și eficient pentru acoperirea împotriva riscurilor). (b) [...] Orice activ financiar [...] care intră în domeniul de aplicare al prezentului standard poate fi clasificat, atunci când este recunoscut inițial, ca activ financiar [...] la valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
viitorul apropiat; (ii) parte a unui portofoliu de instrumente financiare identificate ca fiind gestionate împreună și pentru care există indicii care sugerează un tipar recent de urmărire a profitului pe termen scurt sau (iii) un instrument derivat (cu excepția unui instrument derivat care este un instrument desemnat și eficient pentru acoperirea împotriva riscurilor). (b) [...] Orice activ financiar [...] care intră în domeniul de aplicare al prezentului standard poate fi clasificat, atunci când este recunoscut inițial, ca activ financiar [...] la valoarea justă prin intermediul contului de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
irevocabil de a schimba o cantitate specificată de resurse, la un preț specificat și la o dată sau la mai multe date viitoare specificate. O tranzacție previzionată este o tranzacție viitoare neangajată, dar anticipată. Un instrument de acoperire este un instrument derivat desemnat sau (pentru o acoperire numai împotriva riscurilor variațiilor cursurilor de schimb valutar) un activ financiar sau un pasiv financiar nederivat desemnat ale cărui valoare justă sau ale cărui fluxuri de trezorerie sunt preconizate să compenseze modificările în valoarea justă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în valoarea justă sau în fluxurile de trezorerie ale elementului acoperit care pot fi atribuite unui risc acoperit prin modificările în valoarea justă sau în fluxurile de trezorerie ale instrumentului de acoperire [a se vedea apendicele A alineatele AG105-AG113]. INSTRUMENTE DERIVATE ÎNCORPORATE (10) Un instrument derivat încorporat poate reprezenta o componentă a unui instrument hibrid (combinat) care include și un contrat-gazdă nederivat - având ca rezultat că modul de variație a unor fluxuri de trezorerie generate de instrumentul combinat este similar cu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fluxurile de trezorerie ale elementului acoperit care pot fi atribuite unui risc acoperit prin modificările în valoarea justă sau în fluxurile de trezorerie ale instrumentului de acoperire [a se vedea apendicele A alineatele AG105-AG113]. INSTRUMENTE DERIVATE ÎNCORPORATE (10) Un instrument derivat încorporat poate reprezenta o componentă a unui instrument hibrid (combinat) care include și un contrat-gazdă nederivat - având ca rezultat că modul de variație a unor fluxuri de trezorerie generate de instrumentul combinat este similar cu cel al unui instrument derivat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a unui instrument hibrid (combinat) care include și un contrat-gazdă nederivat - având ca rezultat că modul de variație a unor fluxuri de trezorerie generate de instrumentul combinat este similar cu cel al unui instrument derivat de sine stătător. Un instrument derivat încorporat generează unele sau toate fluxurile de trezorerie pentru care, în caz contrar, s-ar stipula prin contract modificarea acestora în funcție de o variabilă specificată cum ar fi rata dobânzii, prețul instrumentului financiar, prețul mărfurilor, cursul de schimb valutar, indicele de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
modificarea acestora în funcție de o variabilă specificată cum ar fi rata dobânzii, prețul instrumentului financiar, prețul mărfurilor, cursul de schimb valutar, indicele de preț sau indicele cursului de schimb, ratingul de credit sau indicele de creditare sau alte variabile. Un instrument derivat care este asociat unui instrument financiar, dar care poate fi transferat, conform contractului, independent de instrumentul respectiv sau care are un partener diferit de instrumentul respectiv nu constituie un instrument derivat încorporat, ci un instrument financiar separat. (11) Un instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau indicele de creditare sau alte variabile. Un instrument derivat care este asociat unui instrument financiar, dar care poate fi transferat, conform contractului, independent de instrumentul respectiv sau care are un partener diferit de instrumentul respectiv nu constituie un instrument derivat încorporat, ci un instrument financiar separat. (11) Un instrument derivat încorporat este diferențiat de contractul de bază (gazdă și se contabilizează ca un instrument derivat în conformitate cu prezentul standard dacă și numai dacă: (a) caracteristicile și riscurile economice aferente instrumentului derivat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care este asociat unui instrument financiar, dar care poate fi transferat, conform contractului, independent de instrumentul respectiv sau care are un partener diferit de instrumentul respectiv nu constituie un instrument derivat încorporat, ci un instrument financiar separat. (11) Un instrument derivat încorporat este diferențiat de contractul de bază (gazdă și se contabilizează ca un instrument derivat în conformitate cu prezentul standard dacă și numai dacă: (a) caracteristicile și riscurile economice aferente instrumentului derivat încorporat nu sunt strâns legate de caracteristicile și riscurile economice
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
derivat încorporat, ci un instrument financiar separat. (11) Un instrument derivat încorporat este diferențiat de contractul de bază (gazdă și se contabilizează ca un instrument derivat în conformitate cu prezentul standard dacă și numai dacă: (a) caracteristicile și riscurile economice aferente instrumentului derivat încorporat nu sunt strâns legate de caracteristicile și riscurile economice aferente contractului-gazdă (a se vedea apendicele A alineatele AG30 și AG33); (b) un instrument distinct care conține aceleași condiții ca și instrumentul derivat încorporat ar corespunde definiției unui instrument derivat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a) caracteristicile și riscurile economice aferente instrumentului derivat încorporat nu sunt strâns legate de caracteristicile și riscurile economice aferente contractului-gazdă (a se vedea apendicele A alineatele AG30 și AG33); (b) un instrument distinct care conține aceleași condiții ca și instrumentul derivat încorporat ar corespunde definiției unui instrument derivat sau (c) instrumentul hibrid (combinat) nu este evaluat la valoarea justă cu modificări ale valorii juste recunoscute în contul de profit și pierdere (respectiv un instrument derivat care este încorporat într-un activ
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
derivat încorporat nu sunt strâns legate de caracteristicile și riscurile economice aferente contractului-gazdă (a se vedea apendicele A alineatele AG30 și AG33); (b) un instrument distinct care conține aceleași condiții ca și instrumentul derivat încorporat ar corespunde definiției unui instrument derivat sau (c) instrumentul hibrid (combinat) nu este evaluat la valoarea justă cu modificări ale valorii juste recunoscute în contul de profit și pierdere (respectiv un instrument derivat care este încorporat într-un activ financiar sau într-un pasiv financiar la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
conține aceleași condiții ca și instrumentul derivat încorporat ar corespunde definiției unui instrument derivat sau (c) instrumentul hibrid (combinat) nu este evaluat la valoarea justă cu modificări ale valorii juste recunoscute în contul de profit și pierdere (respectiv un instrument derivat care este încorporat într-un activ financiar sau într-un pasiv financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere nu este separat). În cazul în care un instrument derivat încorporat este separat, contractul-gazdă trebuie contabilizat în conformitate cu prezentul standard
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în contul de profit și pierdere (respectiv un instrument derivat care este încorporat într-un activ financiar sau într-un pasiv financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere nu este separat). În cazul în care un instrument derivat încorporat este separat, contractul-gazdă trebuie contabilizat în conformitate cu prezentul standard dacă este un instrument financiar, respectiv în conformitate cu alte standarde corespunzătoare dacă nu este un instrument financiar. Prezentul standard nu specifică dacă un instrument derivat încorporat trebuie prezentat sau nu separat în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
separat). În cazul în care un instrument derivat încorporat este separat, contractul-gazdă trebuie contabilizat în conformitate cu prezentul standard dacă este un instrument financiar, respectiv în conformitate cu alte standarde corespunzătoare dacă nu este un instrument financiar. Prezentul standard nu specifică dacă un instrument derivat încorporat trebuie prezentat sau nu separat în situațiile financiare. (12) În cazul în care, în conformitate cu prezentul standard, o entitate trebuie să separe un instrument derivat încorporat de contractul-gazdă, dar nu are posibilitatea să evalueze separat instrumentul derivat încorporat nici la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
standarde corespunzătoare dacă nu este un instrument financiar. Prezentul standard nu specifică dacă un instrument derivat încorporat trebuie prezentat sau nu separat în situațiile financiare. (12) În cazul în care, în conformitate cu prezentul standard, o entitate trebuie să separe un instrument derivat încorporat de contractul-gazdă, dar nu are posibilitatea să evalueze separat instrumentul derivat încorporat nici la data achiziției și nici la o dată de raportare financiară ulterioară, aceasta tratează întregul contract combinat ca pe un activ financiar sau un pasiv financiar deținut
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
dacă un instrument derivat încorporat trebuie prezentat sau nu separat în situațiile financiare. (12) În cazul în care, în conformitate cu prezentul standard, o entitate trebuie să separe un instrument derivat încorporat de contractul-gazdă, dar nu are posibilitatea să evalueze separat instrumentul derivat încorporat nici la data achiziției și nici la o dată de raportare financiară ulterioară, aceasta tratează întregul contract combinat ca pe un activ financiar sau un pasiv financiar deținut pentru tranzacționare. (13) În cazul în care o entitate se află în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ulterioară, aceasta tratează întregul contract combinat ca pe un activ financiar sau un pasiv financiar deținut pentru tranzacționare. (13) În cazul în care o entitate se află în incapacitatea de a determina în mod fiabil valoarea justă a unui instrument derivat încorporat pe baza termenilor și a condițiilor sale (de exemplu, pentru că instrumentul derivatul încorporat se bazează pe un instrument de capitaluri proprii care nu este cotat), valoarea justă a instrumentului derivatul încorporat este diferența dintre valoarea justă a instrumentului hibrid
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
este diferența dintre valoarea justă a instrumentului hibrid și valoarea justă a contractului-gazdă, în cazul în care acestea pot fi determinate în conformitate cu prezentul standard. În cazul în care entitatea se află în incapacitatea de a determina valoarea justă a instrumentului derivat încorporat prin această metodă, se aplică alineatul (12) și instrumentul combinat este tratat ca fiind deținut pentru tranzacționare. RECUNOAȘTERE ȘI DERECUNOAȘTERE Recunoașterea inițială (14) O entitate recunoaște un activ financiar sau un pasiv financiar în bilanțul său atunci și numai
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Entitatea poate utiliza alți descriptori pentru aceste categorii sau alte tipuri de clasificări pe categorii atunci când prezintă informații în situațiile financiare. Entitatea furnizează în note informațiile cerute în conformitate cu IAS 32. (46) După recunoașterea inițială, entitatea evaluează activele financiare, inclusiv instrumentele derivate care constituie active, la valoarea lor justă, fără nici un fel de deduceri pentru costurile de tranzacționare care ar putea să apară din vânzarea lor sau din alte tipuri de cedare, cu excepția următoarelor active financiare: (a) împrumuturi și creanțe, astfel cum
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
la costul amortizat, utilizându-se metoda dobânzii efective și (c) investiții în instrumente de capitaluri proprii care nu au un preț cotat pe o piață activă și a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod fiabil și instrumente derivate care sunt legate de și care trebuie reglementate prin furnizarea unor astfel de instrumente de capitaluri proprii necotate, care se evaluează la cost (a se vedea apendicele A alineatele AG80 și AG81). Activele financiare care sunt desemnate ca elemente acoperite
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care există dovezi obiective ale unei pierderi din depreciere pentru un instrument de capitaluri proprii necotat care nu este înregistrat la valoarea justă deoarece valoarea sa justă nu poate fi evaluată în mod fiabil sau pentru un activ derivat care este legat de și care trebuie decontat prin livrarea unui astfel de instrument, valoarea pierderii din depreciere este evaluată ca fiind diferența dintre valoarea contabilă a activului financiar și valoarea actualizată a viitoarelor fluxuri de trezorerie preconizate, actualizată la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
câștigului sau a pierderii din instrumentul de acoperire și din elementul acoperit se face în conformitate cu alineatele (89) -(102). Instrumente de acoperire împotriva riscurilor Instrumente care se încadrează în această categorie (72) Prezentul standard nu restricționează circumstanțele în care un instrument derivat poate fi desemnat ca instrument de acoperire, cu condiția îndeplinirii condițiilor de la alineatul (88), cu excepția anumitor opțiuni vândute (a se vedea apendicele A alineatul AG94). Cu toate acestea, un activ financiar nederivat sau un pasiv financiar nederivat poate fi desemnat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]