11,897 matches
-
acoperite să poată fi identificate în mod clar; (b) eficacitatea acoperirii să poată fi demonstrată și (c) să fie posibilă o desemnare specifică a instrumentului de acoperire și a diferitelor poziții de risc sunt. (77) Două sau mai mult instrumente derivate sau părți ale acestora (sau, în cazul unei acoperiri împotriva riscului împotriva riscului de fluctuație a cursului valutar, două sau mai multe instrumente nederivate sau părți din acestea sau o combinație de instrumente derivate și nederivate sau părți ale acestora
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
77) Două sau mai mult instrumente derivate sau părți ale acestora (sau, în cazul unei acoperiri împotriva riscului împotriva riscului de fluctuație a cursului valutar, două sau mai multe instrumente nederivate sau părți din acestea sau o combinație de instrumente derivate și nederivate sau părți ale acestora) pot fi considerate în combinație și desemnate în comun ca instrumente de acoperire, inclusiv atunci când riscul sau riscurile care decurg dintr-un instrument derivat le compensează pe cele care decurg din alte instrumente derivate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nederivate sau părți din acestea sau o combinație de instrumente derivate și nederivate sau părți ale acestora) pot fi considerate în combinație și desemnate în comun ca instrumente de acoperire, inclusiv atunci când riscul sau riscurile care decurg dintr-un instrument derivat le compensează pe cele care decurg din alte instrumente derivate. Cu toate acestea, un instrument tip "collar" (interval) al ratei dobânzii sau alte instrumente derivate care combină o opțiune vândută și o opțiune cumpărată nu se poate califica drept instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
derivate și nederivate sau părți ale acestora) pot fi considerate în combinație și desemnate în comun ca instrumente de acoperire, inclusiv atunci când riscul sau riscurile care decurg dintr-un instrument derivat le compensează pe cele care decurg din alte instrumente derivate. Cu toate acestea, un instrument tip "collar" (interval) al ratei dobânzii sau alte instrumente derivate care combină o opțiune vândută și o opțiune cumpărată nu se poate califica drept instrument de acoperire în cazul în care este, de fapt, o
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
comun ca instrumente de acoperire, inclusiv atunci când riscul sau riscurile care decurg dintr-un instrument derivat le compensează pe cele care decurg din alte instrumente derivate. Cu toate acestea, un instrument tip "collar" (interval) al ratei dobânzii sau alte instrumente derivate care combină o opțiune vândută și o opțiune cumpărată nu se poate califica drept instrument de acoperire în cazul în care este, de fapt, o opțiune netă vândută (respectiv pentru care se încasează o primă netă). În mod similar, două
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în care o operațiune de acoperire a valorii juste îndeplinește condițiile alineatului (88) pe durata exercițiului, ea se contabilizează după cum urmează: (a) câștigul sau pierderea rezultat(ă) din reevaluarea instrumentului de acoperire la valoarea justă (pentru un instrument de acoperire derivat) sau componenta de valută a valorii sale contabile evaluată în conformitate cu prevederile IAS 21 (pentru un instrument de acoperire nederivat) este recunoscut(ă) în contul de profit și pierdere și (b) câștigul sau pierderea aferent(ă) elementului acoperit care pot fi
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
standard. Domeniul de aplicare [alineatele (2)-(7)] AG1. Contractele care prevăd plăți care depind de variabile climatice, geologice sau altele de natură fizică se utilizează adesea ca polițe de asigurare. (Cele bazate pe variabile climatice sunt uneori denumite și "instrumente derivate climatice"). Pentru aceste contracte, plățile se fac pe baza valorii pierderii suferite de entitatea asigurată. Drepturile și obligațiile care decurg din contractele de asigurare și care nu implică în principal transferul de riscuri financiare sunt excluse din domeniul de aplicare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și revizuite. Entitatea recalculează valoarea contabilă prin calcularea valorii actualizate a fluxurilor de trezorerie viitoare estimate la rata efectivă inițială a dobânzii pentru instrumentul financiar respectiv. Ajustarea se recunoaște ca venit sau cheltuială în contul de profit sau pierdere. Instrumente derivate AG9. Exemple tipice de instrumente derivate sunt contractele futures, contractele la termen, contractele swap și contractele pe opțiuni. Un instrument derivat are de obicei o valoare noțională, exprimată în monedă, un număr de acțiuni, un număr de unități de greutate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
prin calcularea valorii actualizate a fluxurilor de trezorerie viitoare estimate la rata efectivă inițială a dobânzii pentru instrumentul financiar respectiv. Ajustarea se recunoaște ca venit sau cheltuială în contul de profit sau pierdere. Instrumente derivate AG9. Exemple tipice de instrumente derivate sunt contractele futures, contractele la termen, contractele swap și contractele pe opțiuni. Un instrument derivat are de obicei o valoare noțională, exprimată în monedă, un număr de acțiuni, un număr de unități de greutate sau de volum sau de alte
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
dobânzii pentru instrumentul financiar respectiv. Ajustarea se recunoaște ca venit sau cheltuială în contul de profit sau pierdere. Instrumente derivate AG9. Exemple tipice de instrumente derivate sunt contractele futures, contractele la termen, contractele swap și contractele pe opțiuni. Un instrument derivat are de obicei o valoare noțională, exprimată în monedă, un număr de acțiuni, un număr de unități de greutate sau de volum sau de alte unități specificate în contract. Cu toate acestea, un instrument derivat nu impune deținătorului sau vânzătorului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contractele pe opțiuni. Un instrument derivat are de obicei o valoare noțională, exprimată în monedă, un număr de acțiuni, un număr de unități de greutate sau de volum sau de alte unități specificate în contract. Cu toate acestea, un instrument derivat nu impune deținătorului sau vânzătorului să investească sau să încaseze valoarea noțională la începutul contractului. Un instrument derivat poate prevedea, de asemenea, o plată fixă sau plata unei sume care poate varia (dar nu proporțional cu variația suportului) în funcție de evenimente
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
acțiuni, un număr de unități de greutate sau de volum sau de alte unități specificate în contract. Cu toate acestea, un instrument derivat nu impune deținătorului sau vânzătorului să investească sau să încaseze valoarea noțională la începutul contractului. Un instrument derivat poate prevedea, de asemenea, o plată fixă sau plata unei sume care poate varia (dar nu proporțional cu variația suportului) în funcție de evenimente viitoare fără legătură cu valoarea noțională. De exemplu, un contract poate prevedea o plată fixă de 1 000
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în funcție de evenimente viitoare fără legătură cu valoarea noțională. De exemplu, un contract poate prevedea o plată fixă de 1 000 UM3 dacă LIBOR pe șase luni crește cu 100 de puncte de bază. Un astfel de contract este un instrument derivat, chiar dacă nu se specifică o valoare noțională. AG10. Definiția unui instrument derivat în prezentul standard include contractele care fac obiectul unei decontări brute prin livrarea elementului suport (de exemplu, un contract la termen de cumpărare a unui instrument de datorie
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în care a fost încheiat și continuă să fie deținut în scopul livrării unui element nefinanciar, în conformitate cu cerințele preconizate de cumpărare, vânzare sau utilizare ale entității [a se vedea alineatele (5)-(7)]. AG11. Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este aceea că investiția netă inițială necesară este mai mică decât cea necesară pentru alte tipuri de contracte în cazul cărora s-ar preconiza reacții similare în la modificările factorilor de pe piață. Un contract pe opțiuni se încadrează în această
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cu valori juste egale se încadrează în această definiție, deoarece investiția netă inițială este zero. AG12. O cumpărare sau o vânzare standard dă naștere unui angajament cu preț fix între data tranzacției și data decontării, ceea ce corespunde definiției unui instrument derivat. Cu toate acestea, din cauza duratei scurte a angajamentului, aceasta nu se recunoaște ca instrument financiar derivat. Prezentul standard prevede, în schimb, un mod special de contabilizare a acestor contracte standard [a se vedea alineatul (38) și alineatele AG53-AG56]. Costurile de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
O cumpărare sau o vânzare standard dă naștere unui angajament cu preț fix între data tranzacției și data decontării, ceea ce corespunde definiției unui instrument derivat. Cu toate acestea, din cauza duratei scurte a angajamentului, aceasta nu se recunoaște ca instrument financiar derivat. Prezentul standard prevede, în schimb, un mod special de contabilizare a acestor contracte standard [a se vedea alineatul (38) și alineatele AG53-AG56]. Costurile de tranzacționare AG13. Costurile de tranzacționare includ onorariile și comisioanele plătite agenților (inclusiv angajaților care acționează ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
inițială a unui activ financiar care altminteri ar fi clasificat ca împrumut sau creanță, o entitate poate să desemneze acel activ ca activ financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere sau ca activ disponibil pentru vânzare. Instrumente derivate încorporate [alineatele (10)-(13)] AG27. În cazul în care un contract-gazdă nu are stabilită sau predeterminată o dată de scadență și reprezintă o participație reziduală în activele nete ale unei entități, caracteristicile și riscurile sale economice sunt cele ale unui instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care un contract-gazdă nu are stabilită sau predeterminată o dată de scadență și reprezintă o participație reziduală în activele nete ale unei entități, caracteristicile și riscurile sale economice sunt cele ale unui instrument de capitaluri proprii, iar un instrument derivat încorporat ar trebui să posede caracteristici de capitaluri proprii legate de aceeași entitate pentru a putea fi privit ca strâns legat. În cazul în care contractul-gazdă nu este un instrument de capitaluri proprii, dar se încadrează în definiția unui instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
privit ca strâns legat. În cazul în care contractul-gazdă nu este un instrument de capitaluri proprii, dar se încadrează în definiția unui instrument financiar, atunci caracteristicile și riscurile sale economice sunt cele ale unui instrument de datorie. AG28. Un instrument derivat încorporat fără opțiuni (cum ar fi un contract la termen sau un contract swap) este separat de contractul său gazdă pe baza condițiilor sale esențiale, declarate sau implicite, astfel încât să aibă o valoarea justă de zero la recunoașterea inițială. Un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fără opțiuni (cum ar fi un contract la termen sau un contract swap) este separat de contractul său gazdă pe baza condițiilor sale esențiale, declarate sau implicite, astfel încât să aibă o valoarea justă de zero la recunoașterea inițială. Un instrument derivat încorporat bazat pe opțiuni (cum ar fi o opțiune de vânzare sau o opțiune de răscumpărare, o opțiune de limită superioară sau inferioară sau o opțiune la un contract swap) este separat de contractul său gazdă pe baza condițiilor specificate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de răscumpărare, o opțiune de limită superioară sau inferioară sau o opțiune la un contract swap) este separat de contractul său gazdă pe baza condițiilor specificate ale opțiunii. Valoarea contabilă inițială a instrumentului gazdă este valoarea reziduală după separarea instrumentului derivat încorporat. AG29. În general, instrumentele derivate multiple încorporate într-un singur instrument se tratează ca un singur instrument derivat încorporat compus. Cu toate acestea, instrumentele derivate încorporate clasificate drept capitaluri proprii (a se vedea IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contractul său gazdă pe baza condițiilor specificate ale opțiunii. Valoarea contabilă inițială a instrumentului gazdă este valoarea reziduală după separarea instrumentului derivat încorporat. AG29. În general, instrumentele derivate multiple încorporate într-un singur instrument se tratează ca un singur instrument derivat încorporat compus. Cu toate acestea, instrumentele derivate încorporate clasificate drept capitaluri proprii (a se vedea IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere) se contabilizează separat de cele clasificare drept active sau pasive. De asemenea, în cazul în care un instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
derivate încorporate clasificate drept capitaluri proprii (a se vedea IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere) se contabilizează separat de cele clasificare drept active sau pasive. De asemenea, în cazul în care un instrument are mai mult de un instrument derivat încorporat, iar instrumentele sale derivate sunt legate de grade diferite de expunere la risc și se pot cu ușurință separa și trata în mod independent unele de celelalte, ele trebuie contabilizate separat. AG30. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
proprii (a se vedea IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere) se contabilizează separat de cele clasificare drept active sau pasive. De asemenea, în cazul în care un instrument are mai mult de un instrument derivat încorporat, iar instrumentele sale derivate sunt legate de grade diferite de expunere la risc și se pot cu ușurință separa și trata în mod independent unele de celelalte, ele trebuie contabilizate separat. AG30. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat nu sunt strâns legate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
derivat încorporat, iar instrumentele sale derivate sunt legate de grade diferite de expunere la risc și se pot cu ușurință separa și trata în mod independent unele de celelalte, ele trebuie contabilizate separat. AG30. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat nu sunt strâns legate de contractul-gazdă [alineatul (11) litera (a)] în exemplele următoare. În aceste exemple, presupunând că sunt îndeplinite condițiile de la alineatul (11) literele (b) și (c), o entitate contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) O
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]