11,897 matches
-
Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat nu sunt strâns legate de contractul-gazdă [alineatul (11) litera (a)] în exemplele următoare. În aceste exemple, presupunând că sunt îndeplinite condițiile de la alineatul (11) literele (b) și (c), o entitate contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) O opțiune de vânzare încorporată într-un instrument care permite deținătorului să ceară emitentului să răscumpere instrumentul pentru o sumă în numerar sau pentru alte active care variază în funcție de variațiile prețurilor sau ale indicilor instrumentelor
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de datorie gazdă sau într-un contract de asigurări - prin care valoarea dobânzii sau a principalului este indexată la valoarea instrumentelor de capitaluri proprii - nu sunt strâns legate de instrumentul gazdă, deoarece riscurile inerente pentru instrumentul gazdă și pentru instrumentul derivat încorporat sunt diferite. (e) Plățile dobânzilor sau a principalului indexate în funcție de mărfuri și încorporate într-un instrument de datorie sau într-un contract de asigurări gazdă - prin care valoarea dobânzii sau a principalului este indexată la valoarea mărfii (cum ar
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
datorie sau într-un contract de asigurări gazdă - prin care valoarea dobânzii sau a principalului este indexată la valoarea mărfii (cum ar fi aurul) - nu sunt strâns legate de instrumentul gazdă, deoarece riscurile inerente pentru instrumentul gazdă și pentru instrumentul derivat încorporat sunt diferite. (f) O componentă de conversie în capitaluri proprii încorporată într-un instrument de datorie convertibil nu este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie din perspectiva deținătorului instrumentului (din perspectiva emitentului, opțiunea de convertire în capitaluri proprii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
convertibil cu o opțiune de răscumpărare sau de vânzare încorporată, trebuie să se evalueze dacă opțiunea de răscumpărare sau de vânzare este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie înainte de separarea elementului de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32. (h) Instrumentele derivate de credit care sunt încorporate într-un instrument gazdă de datorie și permit unei părți ("beneficiarul") să transfere riscul de credit aferent unui activ de referință desemnat, pe care poate instrumentul gazdă de datorie. Astfel de instrumente derivate de credit
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în schimbul unei sume în numerar sau în schimbul altor active financiare care variază în funcție de variațiile indicilor de capitaluri proprii sau de mărfuri, care pot crește sau descrește ("instrument care poate fi lichidat de deținător înainte de scadență"). [...] Este necesară separarea unui instrument derivat încorporat (respectiv plata indexată a principalului) în conformitate cu alineatul (11), întrucât contractul-gazdă este un instrument de datorie în conformitate cu alineatul AG27, iar plata indexată a principalului nu este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie în conformitate cu alineatul AG30 litera (a). Întrucât plata
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
alineatul (11), întrucât contractul-gazdă este un instrument de datorie în conformitate cu alineatul AG27, iar plata indexată a principalului nu este strâns legată de instrumentul gazdă de datorie în conformitate cu alineatul AG30 litera (a). Întrucât plata principalului poate crește sau poate descrește, instrumentul derivat încorporat este un instrument derivat fără opțiuni a cărui valoare este indexată în funcție de variabila de bază. AG32. În cazul unui instrument care poate fi lichidat de deținător înainte de scadență și care poate fi vândut înapoi în orice moment în schimbul unei
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în orice moment în schimbul unei sume în numerar egale cu o parte proporțională din valoarea netă a activului unei entități (cum ar fi unități la un fond mutual deschis sau produse de investiție legate de unități), efectul separării unui instrument derivat încorporat și al contabilizării fiecărei componente este evaluarea instrumentului combinat la suma de răscumpărare care este plătibilă la data bilanțului, în cazul în care deținătorul își exercită dreptul de a revinde instrumentul emitentului. AG33. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
încorporat și al contabilizării fiecărei componente este evaluarea instrumentului combinat la suma de răscumpărare care este plătibilă la data bilanțului, în cazul în care deținătorul își exercită dreptul de a revinde instrumentul emitentului. AG33. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat sunt strâns legate de cele ale contractului-gazdă în exemplele următoare. În aceste exemple, o entitate nu contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) Un instrument derivat încorporat în care activul-suport este o rată a dobânzii sau un indice
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în cazul în care deținătorul își exercită dreptul de a revinde instrumentul emitentului. AG33. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat sunt strâns legate de cele ale contractului-gazdă în exemplele următoare. În aceste exemple, o entitate nu contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) Un instrument derivat încorporat în care activul-suport este o rată a dobânzii sau un indice de rată a dobânzii care poate modifica valoarea dobânzii care ar fi altminteri plătită sau primită pentru un instrument gazdă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de a revinde instrumentul emitentului. AG33. Caracteristicile economice și riscurile unui instrument derivat încorporat sunt strâns legate de cele ale contractului-gazdă în exemplele următoare. În aceste exemple, o entitate nu contabilizează instrumentul derivat încorporat separat de contractul-gazdă. (a) Un instrument derivat încorporat în care activul-suport este o rată a dobânzii sau un indice de rată a dobânzii care poate modifica valoarea dobânzii care ar fi altminteri plătită sau primită pentru un instrument gazdă de datorie purtător de dobândă este strâns legat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
purtător de dobândă este strâns legat de instrumentul gazdă de datorie, cu excepția cazului în care instrumentul combinat poate fi decontat în așa fel încât deținătorul să nu își poată recupera cea mai mare parte a investiției recunoscute sau astfel încât instrumentul derivat încorporat să poată cel puțin să dubleze rata inițială de rentabilitate a deținătorului pentru contractul-gazdă și să ducă astfel la o rată a rentabilității care să fie cel puțin de două ori mai mare decât rentabilitatea pieței pentru un contract
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
trebuie plătit sau încasat pentru acel activ sunt strâns legate de contractul-gazdă în cazul în care atât plafonul minim, cât și cel maxim au fost în afara banilor la început și nu sunt supuse unui efect de pârghie. (c) Un instrument derivat încorporat în valută care prevede un flux de plăți în principal sau dobânzi denominat în valută și care este încorporat într-un instrument gazdă de datorie (de exemplu, o obligațiune denominată în două valute) este strâns legat de instrumentul gazdă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
flux de plăți în principal sau dobânzi denominat în valută și care este încorporat într-un instrument gazdă de datorie (de exemplu, o obligațiune denominată în două valute) este strâns legat de instrumentul gazdă de datorie. Un astfel de instrument derivat nu este separat de instrumentul-gazdă deoarece IAS 21 Efectele variațiilor cursurilor de schimb valutar prevede ca pierderile și câștigurile din variațiile cursului de schimb valutar pe elemente monetare să fie recunoscute în contul de profit și pierdere. (d) Un instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
o componentă de principal este strâns legată de contractul-gazdă, cu condiția ca acest contract (i) să fi rezultat inițial din separarea dreptului de a încasa fluxurile de trezorerie contractuale dintr-un instrument financiar care, în sine, nu comportă un instrument derivat încorporat și (ii) să nu cuprindă condiții care nu figurează în contractul-gazdă de datorie inițial. (f) Un instrument derivat încorporat într-un contract-gazdă de leasing este strâns legat de contractul-gazdă în cazul în care instrumentul derivat încorporat este (i) un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
din separarea dreptului de a încasa fluxurile de trezorerie contractuale dintr-un instrument financiar care, în sine, nu comportă un instrument derivat încorporat și (ii) să nu cuprindă condiții care nu figurează în contractul-gazdă de datorie inițial. (f) Un instrument derivat încorporat într-un contract-gazdă de leasing este strâns legat de contractul-gazdă în cazul în care instrumentul derivat încorporat este (i) un indice legat de inflație, cum ar fi un indice al prețurilor de leasing corelat cu un indice al prețurilor
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nu comportă un instrument derivat încorporat și (ii) să nu cuprindă condiții care nu figurează în contractul-gazdă de datorie inițial. (f) Un instrument derivat încorporat într-un contract-gazdă de leasing este strâns legat de contractul-gazdă în cazul în care instrumentul derivat încorporat este (i) un indice legat de inflație, cum ar fi un indice al prețurilor de leasing corelat cu un indice al prețurilor de consum (cu condiția ca leasingul să nu fie supus unui efect de pârghie și ca indicele
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
14)-(42)[ Recunoașterea inițială [alineatul (14)] AG34. Ca o consecință a principiului enunțat la alineatul (14), o entitate își recunoaște toate drepturile și obligațiile contractuale care decurg din instrumente derivate în bilanț, ca active și respectiv ca pasive, cu excepția instrumentelor derivate care împiedică contabilizarea unui transfer de active financiare ca vânzare (a se vedea alineatul AG49). În cazul în care transferul unui activ financiar nu se clasifică pentru derecunoaștere, cesionarul nu recunoaște activul transferat ca activ al său (a se vedea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care este valoarea justă a opțiunilor păstrată și vândută de entitate. Toate transferurile AG49. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, drepturile sau obligațiile contractuale ale cedentului cu privire la transfer nu se contabilizează separat, ca instrumente derivate, în cazul în care recunoașterea atât a instrumentului derivat, cât și fie a activului transferat, fie a pasivului rezultat în urma transferului ar duce la recunoașterea acelorași drepturi sau obligații de două ori. De exemplu, o opțiune de cumpărare reținută de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de entitate. Toate transferurile AG49. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, drepturile sau obligațiile contractuale ale cedentului cu privire la transfer nu se contabilizează separat, ca instrumente derivate, în cazul în care recunoașterea atât a instrumentului derivat, cât și fie a activului transferat, fie a pasivului rezultat în urma transferului ar duce la recunoașterea acelorași drepturi sau obligații de două ori. De exemplu, o opțiune de cumpărare reținută de cedent poate împiedica recunoașterea transferului activului financiar ca vânzare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
factură, în cazul în care efectul actualizării este neglijabil. Absența unei piețe active: instrumente de capitaluri proprii AG80. Valoarea justă a investițiilor în instrumente de capitaluri proprii care nu au un preț cotat pe o piață activă și în instrumentele derivate care sunt legate de ele și trebuie decontate prin furnizarea unui astfel de instrument de capitaluri proprii necotat [a se vedea alineatul (46) litera (c) și alineatul (47)] se poate evalua în mod fiabil în cazul în care (a) variabilitatea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și pot fi utilizate la estimarea valorii juste. AG81. Există multe situații în care variabilitatea gamei de estimări rezonabile a valorilor juste ale investițiilor în instrumente de capitaluri proprii care nu au un preț cotat pe piață și în instrumente derivate care sunt legate de ele și care trebuie decontate prin furnizarea unui astfel de instrument de capitaluri proprii necotat [a se vedea alineatul (46) litera (c) și alineatul (47)] este probabil să fie nesemnificativă. În mod normal, se poate estima
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
o operațiune de acoperire a riscului de schimb valutar. AG96. O investiție într-un instrument de capitaluri proprii necotat care nu este înregistrat la valoarea justă deoarece valoarea sa justă nu poate fi evaluată în mod fiabil sau un instrument derivat care este legat de acesta și trebuie decontat prin furnizarea unui astfel de instrument de capitaluri proprii necotat [a se vedea alineatul (46) litera (c) și alineatul (47)] nu pot fi desemnate ca instrumente de acoperire. AG97. Propriile instrumente de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
angajament ferm de a face o achiziție în valută în valoare de 100 UM și un angajament ferm de a vânzare în valută în valoare de 90 UM, ea poate acoperi valoarea netă de 10 UM prin achiziționarea unui instrument derivat și prin desemnarea acestuia ca instrument de acoperire asociat la o valoarea de 10 UM la angajamentul ferm de achiziționare de 100 UM. Contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor [alineatele (85)-(102)] AG102. Un exemplu de acoperire a valorii juste este
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nu este pe deplin eficace în cazul în care instrumentul de acoperire și elementul acoperit sunt denominate în monede diferite și care nu evoluează în tandem. De asemenea, o acoperire a riscului de rată a dobânzii utilizându-se un instrument derivat nu ar fi pe deplin eficace în cazul în care o parte a modificării valorii juste a instrumentului derivat poate fi atribuită riscului de credit al celeilalte părți. AG110. Pentru a se califica pentru contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, operațiunea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
diferite și care nu evoluează în tandem. De asemenea, o acoperire a riscului de rată a dobânzii utilizându-se un instrument derivat nu ar fi pe deplin eficace în cazul în care o parte a modificării valorii juste a instrumentului derivat poate fi atribuită riscului de credit al celeilalte părți. AG110. Pentru a se califica pentru contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, operațiunea de acoperire trebuie să se refere la un risc specific identificat și desemnat, nu doar la riscurile generale asociate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]