5,917 matches
-
edituri nu li s-a mai ordonat niciodată să înceteze această publicare, îmi făcu Wirtanen cu ochiul. Una din puținele infracțiuni nevinovate, nostime și ingenioase pe care o poate scorni un rus fără să riște nimic personal este să introducă fraudulos în țară un exemplar din Memoriile unui Casanova monogam. Și pentru cine face contrabandă? Cui îi va arăta marfa asta trăsnet? Vechii sale tovarășe de viață, propria-i nevastă. Ani de zile, continuă Wirtanen, n-a existat decât o ediție
[Corola-publishinghouse/Imaginative/2334_a_3659]
-
produse printr-o rețea extinsă de fraudare prin conlucrarea managerilor din întreprinderile de stat și cele private „căpușe”; secătuirea resurselor întreprinderilor de stat, acoperirea de la buget a pagubelor produse de funcționarea deficitară a întreprinderilor de stat, dar și prin privatizarea frauduloasă sau neglijentă. Băncile de stat au fost falimentate prin fraudă sau pur și simplu prin contracte care ignorau propriul lor interes. Prin fraudarea băncilor s-au produs nu numai sărăcirea deponenților, ci și fraudarea bugetului, nevoit să acopere datoriile. Bancorex
O analiză critică a tranziției by Cătălin Zamfir () [Corola-publishinghouse/Science/2092_a_3417]
-
chiar a fost multă vreme neglijată tocmai din această cauză. Mai ales fenomenele foarte frapante și extrem de instructive ale sugestiei, ce acționează asupra unui subiect hipnotizat au fost cele lăsate la o parte, fiind privite ca monstruozități, curiozități sau exhibiții frauduloase. Chiar și astăzi mulți profesori de psihologie le neglijează, le evită, le neagă chiar"134. Iată totuși că e vorba de un fenomen general, ce acționează permanent printre noi și care este proiectat în centrul psihologiei mulțimilor. Se afirmă că
Epoca maselor: tratat istoric asupra psihologiei maselor by Serge Moscovici () [Corola-publishinghouse/Science/1426_a_2668]
-
Am asistat fără a participa la infamul plan împrumut pentru acțiuni. Am luat parte la prima licitație la care statul chiar a câștigat bani: privatizarea Sviazinvest, compania de telefonie a statului. Am procedat astfel crezând că în acest fel capitalismul fraudulos va fi înlocuit de cel legitim. S-a dovedit că m-am înșelat și achiziția mea s-a transformat în cea mai proastă decizie legată de investiții din cariera mea. Capitaliștii frauduloși au început să se certe și să se
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
procedat astfel crezând că în acest fel capitalismul fraudulos va fi înlocuit de cel legitim. S-a dovedit că m-am înșelat și achiziția mea s-a transformat în cea mai proastă decizie legată de investiții din cariera mea. Capitaliștii frauduloși au început să se certe și să se lupte fără scrupule între ei. Corupția și afacerile incredibile la care am fost martor sfidează imaginația. Punerea în practică a cadrului conceptual în tot acest răstimp am fost ghidat de cadrul conceptual
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
atrasă de săvârșirea de infracțiuni în exercițiul funcției lor. Potrivit Legii nr. 115/1999 privind răspunderea ministerială, republicată, constituie infracțiuni următoarele fapte săvârșite de membrii guvernului în exercițiul funcțiilor lor: a) împiedicarea, prin amenințare, violență ori prin folosirea de mijloace frauduloase, a exercitării cu bună credință a drepturilor și libertăților vreunui cetățean; b) prezentarea cu rea-credință a unor date inexacte parlamentului sau Președintelui României cu privire la activitatea guvernului sau a unui minister pentru a ascunde săvârșirea unor fapte de natură să aducă
Sistemul administrativ românesc – inspiraţie franceză şi adaptare autohtonă by Dragoş Valentin DINCĂ () [Corola-publishinghouse/Science/208_a_439]
-
financiare și, În cadrul acesteia, dezvoltarea necontrolată a inovațiilor financiare, au condus, În lumea afacerilor, la privilegierea comunicării În termeni de valori financiare. S-au creat, astfel, premisele pentru recurgerea, În unele cazuri, la artificiile contabilității creative sau la practicile contabile frauduloase, pentru a demonstra niveluri de performanță În măsură să susțină valoarea titlurilor care ar fi trebuit să devină atractive pentru investitori. Pe fondul diminuării transparenței În raportările financiare, s-a manifestat o criză de Încredere În relevanța și fiabilitatea informațiilor
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
să reglementeze obligațiile de raportare financiară ale societăților cotate, sancționarea manipulărilor contabile, creșterea prestigiului profesiei de auditor etc. Motivat de necesitatea perfecționării continue a pregătirii profesionale a auditorilor, prin Însușirea celor mai bune tehnici și proceduri de depistare a actelor frauduloase și prin cunoașterea trendului cercetării științifice În domeniul prevenirii și combaterii fraudei financiare, autorul supune atenției cititorului o cercetare relevantă asupra fraudei financiare la nivel corporativ, asupra posibilităților de prevenire, detectare și combaterea, din perspectiva auditului financiar. Lucrarea Riscul de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
mecanismele de combatere, rolul auditorului financiar au completat conținutul acestui capitol. Schemele și indicatorii-semnal de detectare a două mari categorii de fraude, recunoscute În Standardele Internaționale de Audit, respectiv fraudele prin furtul de active și fraudele determinate de raportarea financiară frauduloasă, fac obiectul celui de-al patrulea capitol. Autorul ilustrează, În Capitolul 5, cu argumente logice și evidențe empirice, utilitatea analizei economico-financiare pentru detectarea fraudei și evaluarea riscului de fraudă. Informația contabilă transpusă În indicatori economico-financiari (indicatori-semnală facilitează misiunea auditorului În
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
obiectivă se garantează acuratețea situațiilor financiare. Însă, un vechi proverb latin spunea că o fraudă poate corupe totul, chiar și independența și obiectivitatea auditorului financiar și, nu de puține ori, a fost probată complicitatea acestuia la tăinuirea sau săvârșirea actelor frauduloase de ordin financiar. Creșterea În complexitate a tranzacțiilor economico-financiare, utilizarea tehnologiilor informaționale În raportarea financiară, globalizarea și internaționalizarea profesiei contabile conduc auditorul la perfecționarea continuă a tehnicilor de auditare pentru atingerea obiectivelor misiunii sale. Standardele Internaționale de Audit stabilesc precis
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
cele două mari categorii de fraude recunoscute În ISA, schemele prin care pot fi realizate și indicatorii-semnal aferenți. În capitol sunt prezentate, de asemenea, o serie de exemple privind schemele principale și indicatorii-semnal privind furtul de active și raportarea financiară frauduloasă. În Capitolul 5 se susține utilitatea analizei economico-financiare ca metodă de cercetare pentru detectarea fraudei și evaluarea riscului de fraudă În auditul financiar. Cu ajutorul analizei economico-financiare se pot efectua o serie de operații prin care se obțin probe de audit
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
1998, pp. 17-24ă. Totuși, aspecte mai puțin nobile ale acestei profesii sunt determinate de punerea practicilor și a expertizei În slujba celor care intenționează să eludeze legile și normele contabile de referință și care recurg În final la delapidări, raportări frauduloase, păgubirea stakeholder-ilor, prin tehnicile contabilității creative, exemple fiind marile scandaluri financiare din perioada 2000-2003 (Brewster, 2003, pp. 225-253ă. Criza prin care trece profesia contabilă a fost determinată, În principal, de complicitatea membrilor acesteia la marile fraude financiare (Brewster, 2003, pp.
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
informării corecte a tuturor stakeholder-ilor. Importanța acesteia o face totodată vulnerabilă În fața terțelor persoane, care profitând de putere discreționară În administrarea firmei și de accesul la o serie de informații confidențiale sau cu caracter redus de publicare, recurg la acte frauduloase pentru a-și asigura binele personal În detrimentul interesului comun al tuturor purtătorilor de interese la nivel de firmă. Vulnerabilitatea poate proveni din pierderea independenței, obiectivității și a integrității contabilului, În cazul În care acesta acceptă compromisul și, subordonat deciziilor managerilor
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
3. Taxonomia fraudei și factorii determinanți ai riscului de fraudă 3.4. Prevenirea și detectarea fraudei financiare 3.5. Frauda financiară În România - cadru juridic, mecanisme de combatere, rolul profesionistului contabil 3.6. Concluzii 3.1. Introducere Bazate pe manopere frauduloase de proporții, În cele mai multe cazuri, scandalurile financiare au condus la crize economico-financiare, politice, sociale etc. ale căror efecte pot fi resimțite la nivel global (Horomnea, 2010, p. 285ă. În acest context, calitatea informației financiar-contabile, precum și obținerea unei imagini fidele asupra
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Lumea Nouă cu precădere În domeniul feroviar, fiind mediatizate la acea vreme cazuri precum Manhatan 1626, South Sea Bubble 1717-1720, Meyer versus Sfeton 1817 (Garber, 2000, pp. 85-91; Singleton și Singleton, 2010, pp. 3-5ă. Dovedite a fi tot de natură frauduloasă, bulele speculative de la Începutul secolului al XX-lea au condus la Marea Criză Financiară din ’29-’33, dintre cele mai cunoscute fiind scandalurile Charles Ponzi și US Postal Service 1920, Samuel Insull 1920-1929, Kreuger & Toll 1929, Securities Exchange Act 1934
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
2005, p. 516; Singleton et al., 2006, p. 55; Kovacich, 2008, pp. 80-86ă. Văzută ca un virus, frauda financiară poate Îmbrăca diferite forme, săvârșite Împotriva sau pentru companie, de la simplul furt comis de un angajat, până la schemele complexe de raportare frauduloasă și actele de corupție care au stat la baza celebrelor scandaluri financiare, de mare amploare, care au zguduit economia mondială (O’Gara, 2004, pp. 21, 33, 71, 95ă. În lupta pentru combaterea fraudei, trebuie avută În vedere cunoașterea fenomenologiei acesteia
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
aduce În discuție următoarea definiție a fraudei: un act ilegal săvârșit de o persoană În cadrul activității sale profesionale, prin deturnarea voluntară de resurse sau de active aparținând angajatorului (Gallet, 2010, p. 7ă. În acest context se poate observa că actul fraudulos vizează, În principal, mediul firmei, cel antreprenorial, interesele investitorilor, acestea fiind dominante față de cele ale statului, cel puțin din perspectiva fraudei. Standardele Internaționale de Audit (ISAĂ, prin ISA 240, definesc frauda financiară ca pe un act intenționat comis de unul
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Fraud in a Financial Statement Audit. Înlocuind vechiul SAS 82, noul SAS 99 aduce o serie de lămuriri cu privire la distincția dintre fraudă și eroare, din perspectiva intenției celui care o săvârșește și recurge la furtul de active sau raportarea financiară frauduloasă (Bragg, 2010, pp. 69-96ă. Deși Standardele Internaționale de Audit prezintă obiectivele principale ale auditorului financiar, precum și responsabilitățile acestuia privind detectarea fraudelor financiare, În ISA 240 se specifică faptul că pe parcursul misiunii sale, auditorul trebuie să se asigure că riscul de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
specifică faptul că pe parcursul misiunii sale, auditorul trebuie să se asigure că riscul de fraudă nu Îi va influența semnificativ opinia și implicit calitatea misiunii (IFAC, 2009ă. ISA 240 prezintă riscul de fraudă ca o probabilitate de apariție a actelor frauduloase la nivelul Întocmirii situațiilor financiare sau la nivelul patrimoniului firmei auditate. Potrivit ISA 240, auditorul trebuie să manifeste scepticism profesional În evaluarea riscului de fraudă asupra informațiilor din situațiile financiare, tranzacțiilor, sistemului de control intern, precum și a celorlalte activități/sisteme
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
fraudelor după ACFE ia În considerare cauzele principale care conduc la apariția riscului de fraudă. La nivelul ACFE (Association of Certified Fraud Examinersă este consacrată clasificarea sub forma unui arbore al fraudei (fraud treeă, care cuprinde trei mari categorii: raportarea frauduloasă (fraudulent statementă, furtul de active (asset misappropriationă și actele de corupție (corruptionă (a se vedea figura 3.1ă. Raportarea frauduloasă se prezintă sub forma acelor acte ilegale săvârșite În mod voluntar asupra situațiilor, cu caracter financiar și nefinanciar, raportate de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Certified Fraud Examinersă este consacrată clasificarea sub forma unui arbore al fraudei (fraud treeă, care cuprinde trei mari categorii: raportarea frauduloasă (fraudulent statementă, furtul de active (asset misappropriationă și actele de corupție (corruptionă (a se vedea figura 3.1ă. Raportarea frauduloasă se prezintă sub forma acelor acte ilegale săvârșite În mod voluntar asupra situațiilor, cu caracter financiar și nefinanciar, raportate de firmă (ACFE, 2011, p. 1.303ă. Frauda asupra situațiilor financiare vizează de cele mai multe ori fie supraevaluarea activelor sau a veniturilor
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
sunt remunerați suficient În raport cu efortul depus (Gallet, 2010, pp. 139-140ă. În ceea ce privește opotunitățile, factorii care le generează și care conduc la comiterea fraudei pot fi sintetizați În șase mari categorii: deficiențe ale sistemului de control intern În ceea ce privește prevenirea și detectarea actelor frauduloase; inexistența unui sistem adecvat de evaluare a performanței angajaților; inexistența sau aplicarea ineficientă a unui cadru normativ care să pedepsească persoanele care comit frauda; accesul la o serie de informații confidențiale; vulnerabilitatea, ignoranța și incapacitatea firmelor sau a managerilor de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
managerilor de a preveni fraudele; absența unui sistem de trasabilitate a operațiunilor financiare cu risc ridicat (Albrecht et al., 2009, pp. 38-49ă. În aceeași măsură, Gallet (2010, pp. 140-141ă susține că unele operațiuni desfășurate de firmă permit creșterea incidenței raportării frauduloase, iar cunoașterea amănunțită a mediului firmei, sistemului informațional, mecanismelor de control și Însușirea unor abilități tehnice de indivizi reprezintă oportunități de săvârșire a fraudei. Factorii care țin de atitudine sau raționament au În vedere convingerile celui care comite frauda față de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Însușirea unor abilități tehnice de indivizi reprezintă oportunități de săvârșire a fraudei. Factorii care țin de atitudine sau raționament au În vedere convingerile celui care comite frauda față de faptele sale (Albrecht et al., 2009, p. 50ă. Cel care săvârșește actul fraudulos poate fi caracterizat printr-un comportamentul individualist, de tip businessman independent, considerând că firma Îi aparține (Albrecht et al., 2009, p. 50; Gallet, 2010, p. 141ă. În același timp, se pot găsi justificări pentru actele malițioase, nefiind Însă recunoscute de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
prin Însușirea de foloase prin intermediul actelor frauduloaseă (Agnew et al., 2009, p. 46ă. Studiul continuă cu evaluarea impactului sistemului de control asupra riscului de fraudă. Rezultatele stabilesc că eficiența și eficacitatea unui sistem de control intern asigură inhibarea oricăror manifestări frauduloase venite din partea oricărui angajat (Kranacher et al., 2010, p. 74ă. Pe baza rezultatelor Înregistrate În studiu, cei doi cercetători consideră că fiecare angajat trebuie supus unor proceduri stricte de control, prin monitorizarea activității, atribuțiilor și performanței, oricât de nesemnificativă ar
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]