5,917 matches
-
Acest lucru se poate realiza prin omisiunea Înregistrării unor datorii/cheltuieli sau prin capitalizarea unor cheltuieli (ACFE, 2011, p. 1.319ă. Îmbunătățirea artificială a rentabilității economice, prin ajustări În sens pozitiv ale rezultatului curent, poate fi realizată și prin Încadrarea frauduloasă a unor tranzacții economice aferente activității din exploatare la categoria extraordinare (ACFE, 2011, p. 327ă. Reclasificarea unor operațiuni și transferul pierderilor curente În categoria celor extraordinare poate conduce la denaturarea situațiilor financiare. Principalii indicatori care pot semnala prezența unor astfel
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
corporativă sau neaplicarea acestuia, prezentarea unor tranzacții În care prevalența economicului asupra juridicului este discutabilă sau a unor operații realizate cu părți afiliate, dar pentru care nu sunt oferite informații suplimentare (ACFE, 2011, p. 1.323ă. La limita raportării financiare frauduloase se situează contabilitatea creativă, care pendulează Între legal și ilegal, utilizată pentru a prezenta o situație financiară cosmetizată a firmei și atractivă pentru investitori, pe baza unor opțiuni și tratamente contabile (Chalevas și Tzovas, 2010, pp. 257-277ă. Fără a recurge
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
sau investitorilor cu privire la cele constatate. În conformitate cu practicile internaționale de luptă Împotriva fraudei corporative, susținute de organismul profesional reprezentativ pentru SUA, ACFE, dar și cu Standardele Internaționale de Audit, principalele scheme de fraudă financiară vizează furtul de active și raportarea financiară frauduloasă. Pentru aceste scheme, ACFE stabilește o serie de clasificări și subscheme, Însoțite totodată de indicatori-semnal pe baza cărora, la nivelul firmei, fraudele pot fi identificate. Deși reduse ca valoare a daunelor, dar semnificative În ceea ce privește numărul lor, fraudele privind furtul de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
schemelor de fraudă privind furtul de active și a indicatorilor-semnal poate conduce la identificarea punctelor sensibile din sistem. Se pot propune programe de prevenire și combatere a fraudelor În funcție de tipul și probabilitatea de apariție a acestor acte. În ceea ce privește raportarea financiară frauduloasă, numărul cazurilor semnalate la nivel corporativ este cu mult mai redus decât al celor privind furtul de active. Totuși, prin complicitatea demonstrată a managerilor și, În unele situații, chiar a auditorilor, astfel de fraude determină pierderi financiare semnificative și pot
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
de fraude determină pierderi financiare semnificative și pot conduce la scandaluri și crize economico-financiare. Fiind coordonată de manageri, utilizând o serie de practici contabile controversate și damnabile În același timp, și beneficiind de complicitatea auditorilor În unele cazuri, raportarea financiară frauduloasă devine o problemă majoră care afectează dezvoltarea și siguranța piețelor de capital, creșterea economică și uneori chiar a echilibrelor macroeconomice. De cele mai multe ori fraudele privind raportarea financiară frauduloasă sunt greu de depistat, fiind săvârșite pe parcursul mai multor exerciții financiare și
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
același timp, și beneficiind de complicitatea auditorilor În unele cazuri, raportarea financiară frauduloasă devine o problemă majoră care afectează dezvoltarea și siguranța piețelor de capital, creșterea economică și uneori chiar a echilibrelor macroeconomice. De cele mai multe ori fraudele privind raportarea financiară frauduloasă sunt greu de depistat, fiind săvârșite pe parcursul mai multor exerciții financiare și ascunse prin diferite operațiuni contabile. În acest caz, influența contabilității asupra apariției raportărilor frauduloase vine, În primul rând, din complexitatea operațiunilor și tranzacțiilor financiare pe care trebuie să
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
economică și uneori chiar a echilibrelor macroeconomice. De cele mai multe ori fraudele privind raportarea financiară frauduloasă sunt greu de depistat, fiind săvârșite pe parcursul mai multor exerciții financiare și ascunse prin diferite operațiuni contabile. În acest caz, influența contabilității asupra apariției raportărilor frauduloase vine, În primul rând, din complexitatea operațiunilor și tranzacțiilor financiare pe care trebuie să le cuantifice, să le Înregistreze și să le sistematizeze pentru obținerea informației financiare. Absența unor norme care să reglementeze exhaustiv modalitatea de tratare a fiecărei tranzacții
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
le cuantifice, să le Înregistreze și să le sistematizeze pentru obținerea informației financiare. Absența unor norme care să reglementeze exhaustiv modalitatea de tratare a fiecărei tranzacții și posibilitatea utilizării raționamentului profesional constituie contextul ideal și premisele favorabile apariției raportării financiare frauduloase. Spre deosebire de firmele deținute și conduse de un unic acționar și la nivelul cărora principalele fraude sunt de ordin fiscal, În cazul firmelor cotate pe piețele de capital fraudele privind raportarea financiară urmăresc prezentarea către investitori a unei imagini denaturate. Pentru
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Aflate la limita dintre legal și ilegal, dintre reglementare și raționament profesional, astfel de practici, deși În cele mai multe cazuri nu recurg la falsificarea informației, pot distorsiona imaginea fidelă. Noile provocări În lupta Împotriva fraudei sunt reprezentate de eradicarea actelor financiare frauduloase, sub toate formele de manifestare, și de minimizarea practicilor contabilității creative, pentru garantarea de auditor a unei informații financiare utile tuturor stakeholder-ilor. Capitolul 4. Scheme de fraudă și indicatori-semnal utilizați În evaluarea riscului de fraudă 123 Bibliografie Amor, K., Warner
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
la nivelul firmei, cu cel teoretic, stabilit În prima fază și determină valoarea diferenței, precum și gradul de semnificație al acesteia. În cea de-a treia fază, În funcție de cât de semnificativă este diferența Înregistrată, auditorul trebuie să investigheze cauzele, de natură frauduloasă sau nu, care au dus la apariția ei. Dintre cele mai utilizate proceduri de audit care urmăresc folosirea indicatorilor economico-financiari pentru o analiză a riscului de fraudă, la nivelul firmei se pot menționa următoarele: analiza situațiilor financiare pe orizontală și
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
și pentru examinarea calității informațiilor financiare raportate, prin semnalarea eventualelor manipulări sau acte care pot afecta integritatea patrimonială a firmei. Ratele financiare utilizate pot indica o serie de deficiențe la nivelul referențialului contabil aplicat În raportare, care favorizează apariția actelor frauduloase, determinate de utilizarea raționamentului profesional, fraude, erori sau manipulări rezultate din aplicarea incorectă a standardelor sau normelor contabile, probleme În Înregistrarea unor tranzacții sau raportarea financiară (Penman, 2007, p. 610ă. În cadrul misiunii de audit, ratele financiare pot fi utilizate pentru
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Loebbecke, 2006, p. 675ă. Principalele riscuri de apariție a fraudelor financiare pot fi reprezentate de Înregistrarea necorespunzătoare și subevaluarea unor datorii, capitalizarea incorectă a cheltuielilor reprezentând costurile Îndatorării, emiterea de noi acțiuni, tranzacțiile cu propriile acțiuni și manipularea pieței, plata frauduloasă a dividendelor (Messier et al., 2008, pp. 530-531, 535-536ă. La nivelul acestui ciclu, ratele financiare care pot fi aplicate sub forma procedurilor analitice pentru obținerea probelor de audit sunt următoarele: rentabilitatea economică și alte rate de măsurare a performanței remunerării
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
În active imobilizate, recunoașterea, evaluarea și amortizarea acestora, În raport cu referențialele contabile aplicabile. Dintre principalele cauze care pot conduce la apariția fraudelor financiare se pot enumera: recunoașterea și evaluarea necorespunzătoare a unor active imobilizate necorporale, operațiunile de amortizare, depreciere sau reevaluare frauduloasă, probleme la nivelul recunoașterii provenienței unui activ, din operațiuni de leasing financiar sau operațional (Messier et al., 2008, pp. 509-510, 512-514ă. Indicatorii economico-financiari care pot fi utilizați de auditor pentru aplicarea procedurilor analitice vizează: rentabilitatea capitalului investit, efectul de levier
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
și lăsând-o să se rostogolească, în cercuri tot mai mici, pe podea. Ca moneda să fi avut dreptate și omul să deschidă ochii. — Adică ? Să înțeleagă de care parte a frontierei se află și să nu încerce să treacă fraudulos dincolo. Spitalul nu-i hotel, să-i zică „Bine ați venit !“. Chiar și în cazul ăsta, trebuie să-i dai un argument temeinic să rămână. Uite-aici ! Poate îți vine vreo idee... Ea privi chipul din buletin, care se căznea
Jocul celor o sută de frunze și alte povestiri by Varujan Vosganian () [Corola-publishinghouse/Imaginative/602_a_1369]
-
internaționale, pe el nu-l interesează sistemul intern ca atare, ci similaritatea statelor din cadrul sistemului. Conceptele însele nu au sens la nivelul unităților. La fel, Waltz respinge teoria balanței puterii a lui Kaplan pe motiv că acesta din urmă "introduce fraudulos în teoria sa sistemică reguli caracteristice unităților". Dar este evident că regulile nu sînt caracteristici ale nivelului unităților, deși înțelegerea lor particulară ar putea fi. Regulile se bazează pe înțelegeri împărtășite intersubiectiv. Însă lui Waltz îi lipsește categoria intersubiectivității: ceva
Realism și relații internaționale. Povestea fără sfîrșit a unei morți anunțate: realismul în relațiile internaționale și în economia politică internațională by Stefano Guzzini () [Corola-publishinghouse/Science/1029_a_2537]
-
neîndeplinirea îndatoririlor sau îndeplinirea necorespunzătoare a acestora: abandonul de familie (art. 30 C.pen.); rele tratamente aplicate minorului (art. 307 C. pen.); punerea în primejdie a unor persoane aflate în neputința de a se îngriji (art. 314 C. pen.); gestiunea frauduloasă (art .214 C. pen.). Legea penală cunoaște interzicerea drepturilor părintești ca pedeapsa complementară sau accesorie (art. 64, lit. d și art. 71 C. pen.). *Sancțiunile contravenționale pot fi : pentru organizarea, îngrădirea sau participarea la jocurile de noroc, altele decât cele
[Corola-publishinghouse/Science/1532_a_2830]
-
Legea nr. 286 din 17 iulie 2009 privind Codul penal, publicată în Monitorul Oficial nr. 510 din 24 iulie. footnote> nu definește frauda ca atare, în schimb, în cadrul Titlului II. Infracțiuni contra patrimoniului, legiferează o serie de termeni precum: gestiune frauduloasă, furt, înșelăciune, bancrută etc. În tabelul următor redăm cu titlu de exemplu câteva dintre actele de infracțiune contra patrimoniului și de corupție: Articol Act Descriere ART. 228 Furtul (1) Luarea unui bun mobil din posesia sau detenția altuia, fără consimțământul
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
amendă. (2) Cu aceeași pedeapsă se sancționează fapta persoanei care, știind că nu va putea plăti, achiziționează bunuri ori servicii producând o pagubă creditorului. (3) Acțiunea penală se pune în mișcare la plângerea prealabilă a persoanei vătămate. ART. 241 Bancruta frauduloasă (1) Fapta persoanei care, în frauda creditorilor: a) falsifică, sustrage sau distruge evidențele debitorului ori ascunde o parte din activul averii acestuia; b) înfățișează datorii inexistente sau prezintă în registrele debitorului, în alt act sau în situația financiară, sume nedatorate
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Act Descriere c) înstrăinează, în caz de insolvență a debitorului, o parte din active se pedepsește cu închisoarea de la 6 luni la 5 ani. (2) Acțiunea penală se pune în mișcare la plângerea prealabilă a persoanei vătămate. ART. 242 Gestiunea frauduloasă (1) Pricinuirea de pagube unei persoane, cu ocazia administrării sau conservării bunurilor acesteia, de către cel care are ori trebuie să aibă grija administrării sau conservării acelor bunuri se pedepsește cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
pentru sine sau pentru altul un folos patrimonial injust și dacă s-a pricinuit o pagubă, se pedepsește cu închisoarea de la 6 luni la 3 ani. (2) Înșelăciunea săvârșită prin folosirea de nume sau calități mincinoase ori de alte mijloace frauduloase se pedepsește cu închisoarea de la 1 la 5 ani. Dacă mijlocul fraudulos constituie prin el însuși o infracțiune, se aplică regulile privind concursul de infracțiuni. (3) Împăcarea înlătură răspunderea penală. ART. 245 Înșelăciunea privind asigurările (1) Distrugerea, degradarea, aducerea în
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
a pricinuit o pagubă, se pedepsește cu închisoarea de la 6 luni la 3 ani. (2) Înșelăciunea săvârșită prin folosirea de nume sau calități mincinoase ori de alte mijloace frauduloase se pedepsește cu închisoarea de la 1 la 5 ani. Dacă mijlocul fraudulos constituie prin el însuși o infracțiune, se aplică regulile privind concursul de infracțiuni. (3) Împăcarea înlătură răspunderea penală. ART. 245 Înșelăciunea privind asigurările (1) Distrugerea, degradarea, aducerea în stare de neîntrebuințare, ascunderea sau înstrăinarea unui bun asigurat împotriva distrugerii, degradării
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
scopul de a obține un beneficiu material pentru sine sau pentru altul, dacă s-a cauzat o pagubă unei persoane, se pedepsește cu închisoarea de la 2 la 7 ani. Articol Act Descriere ART. 250 Efectuarea de operațiuni financiare în mod fraudulos (1) Efectuarea unei operațiuni de retragere de numerar, încărcare sau descărcare a unui instrument de monedă electronică ori de transfer de fonduri, prin utilizarea, fără consimțământul titularului, a unui instrument de plată electronică sau a datelor de identificare care permit
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de identificare fictive. (3) Transmiterea neautorizată către altă persoană a oricăror date de identificare, în vederea efectuării uneia dintre operațiunile prevăzute în alin. (1), se pedepsește cu închisoarea de la 1 la 5 ani. ART. 251 Acceptarea operațiunilor financiare efectuate în mod fraudulos (1) Acceptarea unei operațiuni de retragere de numerar, încărcare sau descărcare a unui instrument de monedă electronică ori de transfer de fonduri, cunoscând că este efectuată prin folosirea unui instrument de plată electronică falsificat sau utilizat fără consimțământul titularului său
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
decide dacă merită sau nu să comită frauda (de exemplu, frauda nu poate fi pedepsită la nivelul recompensei). La modul general, pentru a preveni, detecta și combate frauda, este necesar să se înțeleagă motivele pentru care o persoană comite acțiuni frauduloase. În lume au existat o serie de preocupări în cercetarea motivelor ce stau la baza acțiunilor frauduloase și, de asemenea, în clasificarea actelor frauduloase. O contribuție de seamă în explicarea motivelor fraudelor a avut-o Donald Cressey, care, la jumătatea
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
recompensei). La modul general, pentru a preveni, detecta și combate frauda, este necesar să se înțeleagă motivele pentru care o persoană comite acțiuni frauduloase. În lume au existat o serie de preocupări în cercetarea motivelor ce stau la baza acțiunilor frauduloase și, de asemenea, în clasificarea actelor frauduloase. O contribuție de seamă în explicarea motivelor fraudelor a avut-o Donald Cressey, care, la jumătatea secolului trecut, a efectuat o cercetare în vederea elaborării tezei de doctorat. Astfel, a apărut teoria privind triunghiul
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]