158,945 matches
-
informaționale, al organizației, care ar trebui să includă: fiabilitatea și integritatea informațiilor operaționale și financiare; eficacitatea și eficiența operațiunilor; protejarea bunurilor; conformarea cu legile, reglementările și contractele specifice. 31 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 32 Standardul de implementare 2120.A1 al Institutului Auditorilor Interni. Capitolul 2. Controlul intern 125 125 În același timp, IIA33 merge mai departe și precizează că: „De asemenea, activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entropia reprezintă tendința către destrămare și toate sistemele de control nu-și vor îndeplini obiectivele dacă nu sunt verificate și actualizate periodic; cultura organizațională afectează caracteristicile tipurilor de control implementate, care poate fi birocratic sau flexibil prin natură. În concluzie, implementarea sistemului de control în cadrul unei organizații și adecvarea politicilor pentru atingerea obiectivelor acestora este responsabilitatea managementului general, iar asigurarea managementului cu privire la funcționalitatea acestuia și monitorizarea eficienței sistemului revin auditului intern. „Instituția” managementului general și „instituția” auditului intern sunt de aceeași
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru construirea sistemelor proprii de control intern. Capitolul 2. Controlul intern 127 127 În acest sens, IIA a emis36 un set de criterii de evaluare organizațională pe care auditorul intern poate să le utilizeze pentru verificarea sistemelor de control intern. Implementarea unui sistem de control intern adecvat pe baza unui cadru de control general are rolul de a promova un mediu de control corect în organizații, iar la rândul său mediul de control permite unei organizații să-și dezvolte propria strategie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Împotriva Raportării Financiare Frauduloase, fondată prin sponsorizarea comună a: Institutului American al Contabililor Publici Autorizați 37; Asociației Contabililor din America 38; Asociației Directorilor Financiari 39; Institutului Auditorilor Interni 40; Institutului Contabililor și Managerilor 41. 36 www.coso.org, Standardul de implementare 2120.A4. 37 American Institute of Certified Public Accountants. 38 American Accounting Association. 39 Financial Executives International. 40 The Institute of Internal Auditors. 41 Institute of Management Accountants, fost National Association of Accountants. Guvernanța corporativă 128 128 Scopul Comisiei Treadway
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mediu unde nu există proceduri formalizate, se evită controalele, există încălcări ale normelor de conduită și regulamentelor de funcționare sau chiar de nerespectare a cadrului legislativ, ceea ce prejudiciază controlul intern. Acest mediu subminează sistematic controlul intern asupra operațiilor, minimalizează necesitatea implementării diferitelor activități de control și apelează în mod periodic la inspecții. Într-un mediu nefavorabil sau poate chiar corupt, activitatea de inspecție devine importantă, dar în același timp crește și rolul auditorilor interni care vor trebui să se implice în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mediul extern. Toate acestea Guvernanța corporativă 136 136 ajung la vârf, iar managementul le monitorizează și dă dispoziții pentru realizarea lor. Fiecare organizație este creată pentru a atinge anumite obiective. Odată creată, organizația începe să trăiască de una singură prin implementarea de politici și proceduri specifice, numai dacă are informații de jos sau din lumea exterioară, altfel ajunge într-o stare de izolare. Din cele prezentate, înțelegem că nu există proceduri specifice perfecte și, chiar dacă ar exista, ele nu au nicio
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fel, responsabilul realizează un sistem de control intern pentru funcția pe care o administrează, pe care îl actualizează sistematic în funcție de evoluția riscurilor specifice și generale. Recomandările IIA, după 2002, privind practica recunoscută în domeniu, subliniază în mod expres faptul că „implementarea controlului intern este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că „implementarea controlului intern este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea lui. Desigur, acest lucru nu înseamnă că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
model comprehensiv de criterii de evaluare a acestor controale la nivel corporativ. În acest sens, COSO propune retoric întrebări Consiliului de administrație 44 cu privire la cele cinci componente ale sale, și anume: a. mediul de control - există elemente fundamentale adecvate pentru implementarea sistemului de control intern în organizație? b. evaluarea riscurilor - sunt înțelese toate riscurile care ne pot împiedica să deținem controlul asupra organizației? c. activități de control - există implementate activități/sisteme de control adecvate pentru a monitoriza riscurile din cadrul organizației? d.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sprijină persoanele să realizeze obiectivele acesteia. Pentru a înțelege natura controlului sunt importante următoarele concepte 50: a) controlul este realizat de persoane din toată organizația, inclusiv Consiliul de administrație, conducerea și ceilalți membri ai personalului Persoanele sunt responsabile cu conceperea, implementarea, monitorizarea și păstrarea controlului, afectat de numeroși factori organizaționali care influențează motivația și comportamentul persoanelor; b) persoanele care sunt responsabile, individual sau în echipă, de realizarea obiectivelor, trebuie sa fie responsabile și de eficacitatea contro lului care contribuie la realizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
funcționare din cadrul acesteia, spre exemplu prestarea unui serviciu. În același timp, recomandările se aplică și la entitățile cu diferite moduri de organizare a gestiunii, respectiv centralizate/descentralizate. Capitolul 2. Controlul intern 143 143 Recomandările lasă o deplină libertate modului de implementare al controlului, în sensul că ele nu prevăd politici sau proceduri detaliate. Organizațiile vor acorda atenție diferită fiecărui criteriu prevăzut de modelul CoCo. Astfel, organizațiile mici nu au atâta nevoie de mecanisme de control structurate, deoarece comunicările sunt mai puține
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înțelegerea și reorganizarea controlului intern, respectiv: Standardul de control COBIT - obiectivele de control pentru informații și sisteme tehnologice, care cuprinde securitatea și controlul în sistemele de tehnologia informației (IT). COBIT cuprinde patru componente principale, respectiv: planificarea și organizarea; achizițiile și implementarea; furnizarea și susținerea; monito rizarea, care la rândul lor sunt structurate pe procese de control; Comitetul BASEL de verificare bancară, care stabilește sarcinile controlorilor interni pentru organizațiile bancare. Cadrul pentru sistemele de control intern din organizațiile bancare (1998) a asigurat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întregului personal din organizație, deoarece acesta, în totalitate, este implicat în proces. Dacă, în cadrul organizațiilor, personalul, care este implicat într-un fel sau altul în activitățile de control, ar avea o înțelegere asupra controlului intern atunci ar fi motivat în implementarea acestuia. Dar, neexistând o cultură a respectului față de activitățile de control și audit, în cadrul organizațiilor, s-a ajuns implicit la un exces de reglementare și din aceste considerente se impun acțiuni de conștientizare a personalului de execuție, dar mai ales
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesitățile organizației și la particularitățile personalului acesteia și, de asemenea, printr-o atitudine pozitivă, atât a Consiliului de administrație, cât și a managementului general și a celui de linie. Implicarea acestor forțe în înțelegerea sistemelor de control intern și în implementarea acestuia în propria organizație, pornind de la evaluarea riscurilor, reprezintă o bună șansă ca organizațiile să împuternicească oamenii, care să-și asume responsabilități pentru reorganizarea propriului sistem de control intern, ce va avea ca principal scop protejarea și promovarea organizației. Înțelegerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mediu de control robust, poate dezvolta într-o organizație o politică de control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern implementat și beneficiile acestuia pentru organizație. Motto: Implementarea sistemului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern implementat și beneficiile acestuia pentru organizație. Motto: Implementarea sistemului de control managerial nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai degrabă o problemă de schimbare a mentalității, care vizează în timp schimbarea culturii organizaționale. Marcel Ghiță 2.5 . Implementarea sistemelor de control managerial 2.5.1. Elaborarea cadrului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern implementat și beneficiile acestuia pentru organizație. Motto: Implementarea sistemului de control managerial nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai degrabă o problemă de schimbare a mentalității, care vizează în timp schimbarea culturii organizaționale. Marcel Ghiță 2.5 . Implementarea sistemelor de control managerial 2.5.1. Elaborarea cadrului normativ pentru reorganizarea sistemului de control intern În vederea compatibilizării și armonizării sistemului de control financiar public intern - SCFPI din România cu structurile Uniunii Europene s-a creat, la recomandarea Comisiei Europene
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul general din cadrul entităților publice să-și definească și să și organizeze sistemul propriu de control intern. UCASMFC are atribuții de asistență în domeniu, îndrumare metodologică, organizare a personalului de la nivelul ministerelor de linie și de monitorizare a activității de implementare a sistemelor proprii de control managerial. În acest fel, România a devenit singura țară din UE cu două unități centrale de armonizare, respectiv una pentru sistemul de control intern și una pentru auditul intern, spre deosebire de celelalte țări care au o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au o autoritate centrală pentru ambele componente (Bulgaria, Ungaria), sau numai o singură unitate centrală pentru audit intern (Polonia, țările baltice) sau niciuna (Danemarca, Suedia, Norvegia). Considerăm că situația din România este o situație benefică și va contribui la accelerarea implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. Noua accepție de organizare a controlului intern recomandată de Comisia Europeană are la bază standardele internaționale, respectiv Standar dele de control intern acceptate de Uniunea Europeană. Ele reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în timp util, de informații corecte, referitoare la segmentul financiar și de management. În procesul de preaderare a României la UE, Comisia Europeană a recomandat, în mai multe rânduri, întărirea responsabilității manageriale în sectorul public, ceea ce s-a realizat prin implementarea aquis-ului comunitar și integrarea principiilor și regulilor de bună practică. De asemenea, experții externi au evaluat că în România nu este perceput corect termenul de răspundere managerială și din aceste considerente în Raportul de țară din 2006 au introdus recomandarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control managerial prin impunerea unor măsuri privind: − desființarea compartimentelor de control sau inspecție; − obligativitatea managementului general de a elabora: Registrul riscurilor 58 , procedurile operaționale, 59 pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul entității; 58 www.mfinante.ro, Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor, Anexa 1. Capitolul 2. Controlul intern 157 157 − realizarea unui control de asigurare sau a unor nevoi de informare operativă asupra unor proiecte de operații, de către managementul general, prin constituirea unor echipe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reorganizării propriului sistem de control managerial, care presupune demararea activității prin constituirea grupului de lucru 61, pe baza deciziei managementului, sub forma unei comisii care monitorizează întreaga activitate, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare. UCASMFC recomandă parcurgerea mai multor etape în vederea implementării sistemului managerial de control în cadrul entităților publice, după cum urmează. a. Completarea legislației secundare 62 s-a realizat în condițiile noii abordări a conceptului de control intern, în vederea organizării sistemului de management și control intern, ca suport pentru creșterea calității și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern, ca suport pentru creșterea calității și eficienței actului managerial și a avut în vedere elaborarea următoarelor documente: îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice 63, care aduce clarificări conceptuale și prezintă o metodologie privind activitatea de implementare a sistemului de management și control intern. Rolul îndrumarului este acela de a prezenta sistemul de management și control intern, instrumentarul de lucru și o metodologie practică de imple mentare a acestora cu scopul realizării corecte și unitare a sistemului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern. Rolul îndrumarului este acela de a prezenta sistemul de management și control intern, instrumentarul de lucru și o metodologie practică de imple mentare a acestora cu scopul realizării corecte și unitare a sistemului în cadrul entității. Managementul supervizează stadiul implementării sistemului de control managerial, prin funcția de audit intern, și constată abaterile rezultate de la obiectivele stabilite, analizează cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective sau preventive care se impun. Îndrumarul definește conceptul de control intern prin care s-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]