4,600 matches
-
următoarele. 14 Dacă s-au obținut suficiente probe de audit cu privire la existența, evaluarea și prezentarea adecvată în situațiile financiare a investițiilor/plasamentelor, mișcărilor acestora pe parcursul exercițiului, precum și cu privire la recunoașterea veniturilor din plasamente, a bonusurilor acordate (secțiunea F „Investiții”). 15 A documentat auditorul financiar prezentarea de către entitate a tuturor investițiilor cotate la valoarea de piață la data bilanțului (confirmată prin intermediul unei surse autorizate conform ISA 501 „Probe de audit - considerații specifice pentru elemente selectate”) și a celor necotate la cost istoric mai
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
surse autorizate conform ISA 501 „Probe de audit - considerații specifice pentru elemente selectate”) și a celor necotate la cost istoric mai puțin orice ajustări pentru pierdere de valoare, conform pct. 56(5) din OMFP nr. 3055/2009? 16 Dacă este documentată prezența auditorului la inventarierea elementelor de activ și de pasiv ale societății auditate conform cerințelor ISA 501 „Probe de audit - considerații specifice pentru elemente selectate” (secțiunea G 2 „Stocul și producția în curs de execuțieteste de fond pe bază de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
evaluare a poducției în curs de execuție și a stocurilor cu mișcare lentă, deteriorate și ieșite din uz. (secțiunea G1 „Stocul și producția în curs de execuție” - obiectivele 7 și 8, referințele 11 și 14) 19 Dacă auditorul financiar a documentat consecvența și conformitatea cu politica contabilă adoptată de entitate metoda de evaluare a elementelor de natura stocurilor (FIFO, CMP, LIFO) conform pct. 162 din OMFP nr. 3055/2009 sau IAS 2, după caz. 20 Verificarea respectării principiului independenței exercițiului financiar
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
bănci și numerarul disponibil” obiectiv 1, referința 4, secțiunea S „Fluxurile de numerar”) 25 Dacă s-au verificat operațiunile în numerar de valoare mare sau neobișnuită. (secțiunea I „Soldurile la bănci și numerarul disponibil” referința 8) 26 Dacă s-a documentat prezentarea în situațiile financiare, corespunzător contractelor încheiate cu banca, împrumuturile angajate, descoperitul de cont și garanțiile aferente. 27 Conține dosarul de audit probe care să dea asigurarea prezentării fidele în bilanț a datoriilor cu termen de plată până la un an
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
audit probe care să dea asigurarea prezentării fidele în bilanț a datoriilor cu termen de plată până la un an și a datoriilor cu termen de plată mai mare de un an? (secțiunea J „Creditori” obiectiv 2) 28 Dacă s-a documentat, corespunzător reglementărilor legale și standardelor contabile aplicabile, modul de înregistrare a obligațiilor și de plată a impozitului pe profit. (Secțiunea K „Taxe”) 29 Dacă echipa de audit a documentat probele de audit referitoare la evidențierea și prezentarea, corespunzător reglementărilor legale
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
un an? (secțiunea J „Creditori” obiectiv 2) 28 Dacă s-a documentat, corespunzător reglementărilor legale și standardelor contabile aplicabile, modul de înregistrare a obligațiilor și de plată a impozitului pe profit. (Secțiunea K „Taxe”) 29 Dacă echipa de audit a documentat probele de audit referitoare la evidențierea și prezentarea, corespunzător reglementărilor legale și standardelor contabile aplicabile, obligațiile, datoriile contingente și angajamentele entității. (Secțiunea L „Obligații, datorii contingente și angajamente”) 30 Dacă echipa de audit a documentat probele de audit referitoare la
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Dacă echipa de audit a documentat probele de audit referitoare la evidențierea și prezentarea, corespunzător reglementărilor legale și standardelor contabile aplicabile, obligațiile, datoriile contingente și angajamentele entității. (Secțiunea L „Obligații, datorii contingente și angajamente”) 30 Dacă echipa de audit a documentat probele de audit referitoare la capitalul social, inclusiv pe baza informațiilor furnizate, la solicitare, de către Oficiul Registrului Comerțului. (Secțiunea M „Capitalul propriu și rezerve” ). 31 Dacă echipa de auditori a examinat stornările de cheltuieli efectuate după încheierea exercițiului financiar și
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
pentru risc și cheltuieli conform cu capitolul 8.7 din OMFP nr. 3055/2009 și concilierea lor cu stadiul litigiilor și revendicărilor confirmat de juriștii societății, conform ISA 501 „Probe de audit - considerații specifice pentru elemente selectate”. 33 Dacă s-au documentat verificarea modului de calcul și plata impozitului pe veniturile din salarii și a contribuțiilor pentru asigurări sociale, asigurări de sănătate și la fondul de somaj și prezentarea acestora în situațiile financiare. (secțiunea P „Salarii”) 34 A efectuat auditorul financiar testele
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
nu sunt influențate sau determinate de oferirea de servicii suplimentare entității auditate; - nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum prevede Codul etic și, - sunt adecvate pentru activitatea care urmează să fie efectuată”. C. Finalizarea auditului 1 A documentat auditorul în dosarul misiunii concluzia la care a ajuns conform cerințelor ISA 700 „Formularea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare” cu privire la asigurarea rezonabilă privind măsura în care situațiile financiare, luate în ansamblu, nu conțin denaturări semnificative cauzate de fraudă
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
relevante, credibile, comparabile și inteligibile; (v) situațiile financiare furnizează prezentări adecvate care le permit utilizatorilor să înțeleagă efectul tranzacțiilor și al evenimentelor semnificative asupra situațiilor financiare; (vi) terminologia utilizată în situațiile financiare este adecvată. 2 Dacă firma de audit a documentat, în cadrul dosarului de audit, obiectivele cuprinse în Secțiunea A „Finalizarea auditului” și componentele sale, sub aspectele: a) - identificării problemelor relevante pentru anul următor (Secțiunea A3 „Finalizarea auditului Lista de verificare a aspectelor de luat în considerare în viitor”); b) - stabilirii
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
A13 „Continuitatea activității”); l) - revizuirii concluziilor ce decurg din probele de audit obținute, ca bază a exprimării opiniei conform ISA 700 „Formarea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare” Secțiunea A14 „Raportul de audit”). 3 Dacă s-a realizat și documentat întâlnirea finală cu clientul conform secțiunii B11 „Agenda de lucru a întâlnirilor pentru planificare”, pentru discutarea: punctelor finale ale auditului / aspectelor apărute și discutate cu clientul; proiectului scrisorii de comunicare către conducere/persoanele însărcinate cu guvernanța ( Secțiunea A7 revizuirea scrisorii
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
auditate” și pct. 320 din OMFP nr. 3055/2009 7 A revizuit auditorul scrisoarea către persoanele însărcinate cu guvernanța, în care sunt incluse observații și recomandări cu privire la orice puncte slabe identificate în sistemul contabil și de control intern al entității, documentate conform obiectivelor specifice ale ISA 265 „Comunicarea deficiențelor în controlul intern către persoanele însărcinate cu guvernanța și către conducere”. (Secțiunea A 7 „Revizuirea scrisorii către persoanele însărcinate cu guvernanța”) VII. Verificarea modului de realizare a obligațiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
și semnate de clientul de audit, în funcție de obiectul misiunii. II. Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunii pe baza efectuării de proceduri convenite privind informațiile financiare, în conformitate cu ISRS 4400 și cu termenii misiunii A. Planificarea auditului 1 Au fost documentate de către auditor aspectele legate de independență, conform cerințelor Codului etic al profesioniștilor contabili și testelor din cadrul Secțiunii B 2 „Acceptarea desemnării sau a redesemnării” din Ghidul privind auditul calității? 2 Dacă în urma documentării Secțiunii B2, în situația în care a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
a redesemnării” din Ghidul privind auditul calității? 2 Dacă în urma documentării Secțiunii B2, în situația în care a rezultat că auditorul nu este independent față de clientul angajamentului, a fost stipulat acest lucru în Raportul constatărilor efective? 3 Dacă auditorul a documentat faptul ca s-a asigurat, împreună cu reprezentanții entității și cu părțile specificate care vor primi copii ale raportului de constatări efective, că există un acord clar privind procedurile stabilite și condițiile misiunii, conform prevederilor paragrafului nr. 9 din ISRS 4400
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
limitările existente în distribuirea și utilizarea raportului constatărilor efective. Dacă o asemenea limitare există și este în contradicție cu cerințele legale, auditorul nu trebuie să accepte misiunea; 4 În cazul neparticipării unor părți beneficiare ale raportului, la stabilirea procedurilor, a documentat auditorul aplicarea unor proceduri alternative, cum sunt: discutarea procedurilor care trebuie aplicate cu reprezentanții adecvați ai tuturor părților implicate; revizuirea corespondenței relevante cu aceste părți; trimiterea către aceste părți a unei schițe a tipului de raport care va fi emis
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
proceduri alternative, cum sunt: discutarea procedurilor care trebuie aplicate cu reprezentanții adecvați ai tuturor părților implicate; revizuirea corespondenței relevante cu aceste părți; trimiterea către aceste părți a unei schițe a tipului de raport care va fi emis? 5 A fost documentată de auditor actualizarea cunoașterii generale a activității clientului, conform cerințelor Secțiunii B 3 „Cunoașterea clientului și evaluarea riscurilor” din Ghidul privind auditul calității? 6 Dacă auditorul a întocmit un plan de abordare a procedurilor convenite, astfel încât să efectueze un angajament
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Ghidul privind auditul calității? 6 Dacă auditorul a întocmit un plan de abordare a procedurilor convenite, astfel încât să efectueze un angajament eficient, conform cerințelor pct. 13 din ISRS 4400 și ale Secțiunii B9 „Planificarea auditului”. 7 S-a desfășurat și documentat discuția inițială cu clientul, pentru prezentarea planificării misiunii și a discuțiilor asupra aspectelor cerute de Secțiunea B1 „Lista de verificare a planificării” (responsabilitățile părților)? 8 S-au stabilit sarcinile ce pot fi îndeplinite de client, în funcție de natura misiunii (de exemplu
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
14 din ISRS 4400? 2 Au fost utilizate procedurile specifice pentru obținerea probelor de audit prevăzute de paragraful 16 din ISA 4400 (investigații și analize; recalculări, comparări și alte verificări ale acurateței redactării, observări; inspecții; obținerea de confirmări)? 3 A documentat auditorul financiar, în funcție de natura misiunii pe bază de proceduri convenite, cerințele specifice ale fiecărei secțiuni aplicabile și a procedurilor de audit efectuate în conformitate cu Ghidul privind auditul calității (secțiunile aplicabile nominalizate de la „D” la „U”)? Obiectivele și referințele concrete, pe fiecare
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
financiare care fac obiectul misiunii pe bază de proceduri convenite, conform ISA 580 „Declarații scrise”? 8 S-a efectuat revizuirea analitică a informațiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile convenite? C. Finalizarea angajamentului 1 Dacă firma de audit a documentat Secțiunea A „Finalizarea auditului” din Ghidul privind auditul calității și componentele sale (Secțiunile A3-A14); 2 S-a documentat revizuirea concluziilor ce decurg din probele de audit obținute, ca bază a întocmirii Raportului de constatări efective (Secțiunea A14 „Raportul de audit
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
efectuat revizuirea analitică a informațiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile convenite? C. Finalizarea angajamentului 1 Dacă firma de audit a documentat Secțiunea A „Finalizarea auditului” din Ghidul privind auditul calității și componentele sale (Secțiunile A3-A14); 2 S-a documentat revizuirea concluziilor ce decurg din probele de audit obținute, ca bază a întocmirii Raportului de constatări efective (Secțiunea A14 „Raportul de audit”, adaptată)? 4 S-a întocmit un raport al auditorului ca urmare a efectuării angajamentului, cuprinzând elementele de bază
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
procedurilor care trebuie efectuate; o declarație a faptului că raportul se referă numai la elementele, conturile, articolele sau informațiile financiare și nefinanciare specificate și că acesta nu se extinde asupra situațiilor financiare ale entității, considerate în ansamblu. 5 S-au documentat discuțiile finale cu clientul (Secțiunea B 11), privind problemele constatate în realizarea angajamentului privind procedurile convenite? Notă: Sunt aplicabile și procedurile prevăzute în capitolele II, III , IV,V și VII prezentate în cadrul procedurilor de revizuire a calității activității de audit
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
în documentația de atribuire a contractului, precum și corespondența privind participarea la licitație, adjudecarea contractului și alte comunicări primite din partea sau transmise către titularul proiectului? B1 PROCEDURI SPECIFICE CONTRACTĂRII MISIUNILOR PE BAZĂ DE PROCEDURI CONVENITE, PRIN PARTICIPARE LA LICITAȚII 1 A documentat auditorul revizuirea contractului de finanțare și a anexelor sale, precum și a actelor adiționale ale contractului de finanțare, după cum urmează: a) revizuirea ca formă, a documentelor de mai sus, în sensul că acestea trebuie: - să respecte modelul de contract specificat în
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
față de suma bugetată. 5 În cazul oferirii unor onorarii care diferă semnificativ de sumele alocate de autoritatea contractantă pentru realizarea misiunii, care au fost înscrise în bugetul proiectului, echipa de inspecție va proceda la verificarea modului cum auditorii financiari au documentat, în cadrul Secțiunii B „Planificare” din Ghidul privind auditul calității din dosarul misiunii, următoarele aspecte: a) - motivele situării ofertei financiare cu mai mult de 15% sub suma prevăzută în bugetul proiectului cu destinația „onorarii audit”; b) - identificarea amenințărilor generate de interesul
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
o foaie de lucru și în raportul de audit, ca răspuns la întrebarea din TOR - termenii de referință sau din ST - specificațiile tehnice: „a fost corect completat raportul financiar intermediar (final) sau cererea de rambursare intermediară sau finală?” 2 A documentat auditorul financiar verificarea asigurării concordanței elaborării cererii de rambursare cu condițiile contractului de finanțare? 3 Este formularul folosit (de raport financiar intermediar (final) sau de cerere de rambursare intermediară sau finală) cel indicat de finanțator, fie în anexe la contract
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
folosit a fost cel corect indicat de finanțator”, cu anexarea formularului în blanc, și efectuarea de comentarii asupra diferențelor: a coloanelor sau rândurilor în plus sau minus, a informațiilor lipsă sau incomplete, precum și impactul asupra rezultatului raportat etc. 4 A documentat auditorul financiar verificarea conformității evidențelor contabile ale benefi ciarului cu regulile pentru păstrarea înregistrărilor și cu regulile contabile din contractul de finanțare, în scopul de: - a evalua dacă o verificare eficientă și efectivă a cheltuielilor este fezabilă? - a raporta excepții
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]