73,757 matches
-
dedicați inițierii unor dialoguri sincere cu comitetele de audit în situația apariției unor asemenea circumstanțe. Capitolul 4. Comitetele de audit 345 345 4.4.5. Procesul de comunicare a comitetului de audit După cum am observat, este important pentru comitetul de audit să aibă discuții sincere cu managementul și cu auditorii companiei în ceea ce privește problemele raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetele de audit 345 345 4.4.5. Procesul de comunicare a comitetului de audit După cum am observat, este important pentru comitetul de audit să aibă discuții sincere cu managementul și cu auditorii companiei în ceea ce privește problemele raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori, managementul, auditorii și alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori, managementul, auditorii și alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori Comitetul de audit ar trebui să supravegheze și monitorizeze procesul de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit există linii de comunicație directe care ar trebui să asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii și alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori Comitetul de audit ar trebui să supravegheze și monitorizeze procesul de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit există linii de comunicație directe care ar trebui să asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit există linii de comunicație directe care ar trebui să asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit există linii de comunicație directe care ar trebui să asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales cu directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales cu directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de audit pot fi obținute printr-un chestionar de forma: Nr.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de audit pot fi obținute printr-un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Departamentul lasă impresia că își folosește timpul și resursele în mod eficient și eficace? 2 Structura și mărimea departamentului sunt adecvate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și mărimea departamentului sunt adecvate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite? 3 Este adecvat nivelul de experiență a auditorilor interni? 4 Departamentul pare a fi obiectiv și, dacă da, ce proceduri sunt urmate pentru a se asigura obiectivitatea? Capitolul 4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător? 6 Departamentul are un program continuu de dezvoltare a auditorilor interni? 7 Există membri ai departamentului cu suficientă expertiză pentru auditarea sistemelor informaționale și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]