6,006 matches
-
entitatea auditată. 1.4. Colectarea informațiilor În această etapă auditorii interni solicită și colectează informații cu caracter general despre entitatea auditată. Colectarea acestor informații trebuie să atingă în final următoarele scopuri: - identificarea principalelor elemente economice și instituționale în care entitatea auditată își desfășoară activitatea; - cunoașterea modului de organizare al entității, a tehnicilor sale de lucru, și a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei; - identificarea punctelor cheie ale funcționării entității auditate și ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilă a
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
următoarele scopuri: - identificarea principalelor elemente economice și instituționale în care entitatea auditată își desfășoară activitatea; - cunoașterea modului de organizare al entității, a tehnicilor sale de lucru, și a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei; - identificarea punctelor cheie ale funcționării entității auditate și ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari și slabe; - identificarea și evaluarea riscurilor cu incidență semnificativă; - identificarea informațiilor necesare pentru atingerea obiectivelor controlului și selecționării tehnicilor de investigare adecvate. 1.5. Prelucrarea informațiilor Prelucrarea
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari și slabe; - identificarea și evaluarea riscurilor cu incidență semnificativă; - identificarea informațiilor necesare pentru atingerea obiectivelor controlului și selecționării tehnicilor de investigare adecvate. 1.5. Prelucrarea informațiilor Prelucrarea informațiilor constă în: - analiza structurii entității auditate, și a activității sale; - analiza cadrului normativ care reglementează activitatea entității; - analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de audit public intern; - analiza rezultatelor controalelor precedente; - analiza informațiilor externe referitoare la entitatea auditată. 1.6. Identificarea obiectivelor
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
în: - analiza structurii entității auditate, și a activității sale; - analiza cadrului normativ care reglementează activitatea entității; - analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de audit public intern; - analiza rezultatelor controalelor precedente; - analiza informațiilor externe referitoare la entitatea auditată. 1.6. Identificarea obiectivelor auditabile Obiectul auditabil reprezintă activitatea elementară a domeniului auditat, ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic și comparate cu realitatea practică. Etapele identificării obiectelor auditabile Identificarea obiectelor auditabile se realizează în trei etape: - detalierea fiecărei activități
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
reglementează activitatea entității; - analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de audit public intern; - analiza rezultatelor controalelor precedente; - analiza informațiilor externe referitoare la entitatea auditată. 1.6. Identificarea obiectivelor auditabile Obiectul auditabil reprezintă activitatea elementară a domeniului auditat, ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic și comparate cu realitatea practică. Etapele identificării obiectelor auditabile Identificarea obiectelor auditabile se realizează în trei etape: - detalierea fiecărei activități, în operații succesive, descriind procesul de la realizarea acestei activități până la înregistrarea ei; - definirea
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
structurale, manageriale etc. Componentele riscului Componentele riscului sunt: - probabilitatea de apariție; - nivelul impactului, respectiv gravitatea consecințelor și durata acestora. Scopul analizei riscurilor Analiza riscurilor reprezintă o etapă importantă și are drept scop: - să identifice pericolele ce pot apărea în structura auditată; - să identifice dacă este organizat controlul intern și dacă acesta răspunde nevoilor de prevenire, eliminare sau minimizare a pericolelor; - să evalueze structura controlului intern al entității. Fazele analizei riscurilor Fazele care trebuie urmărite în analiza riscurilor sunt următoarele: - analiza activității
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
identifice dacă este organizat controlul intern și dacă acesta răspunde nevoilor de prevenire, eliminare sau minimizare a pericolelor; - să evalueze structura controlului intern al entității. Fazele analizei riscurilor Fazele care trebuie urmărite în analiza riscurilor sunt următoarele: - analiza activității entității auditate; - identificarea și evaluarea riscurilor inerente; - verificarea existenței controalelor interne, a procedurilor de control intern precum și evaluarea acestora; - evaluarea punctelor slabe, cuantificarea și împărțirea lor pe clase de risc. Măsurarea riscurilor Măsurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariție a riscului și
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
sau T = N1 x N2 x ... x Ni unde N = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat. f) clasarea riscurilor, pe baza punctajelor totale obținute anterior, în: risc mic, risc mediu, risc mare; ... g) ierarhizarea operațiunilor activităților ce urmează a fi auditate, respectiv elaborarea tabelului puncte tari și puncte slabe. Tabelul punctelor tari și punctelor slabe prezintă sintetic rezultatul evaluării fiecărei activități/operațiuni/teme analizate și permite ierarhizarea riscurilor în scopul orientării activității de audit public intern, respectiv stabilirea tematicii în detaliu
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
semnată de directorul direcției de audit public intern a Ministerului Educației Cercetării și Tineretului și/sau de șefii compartimentelor de audit public intern din unitățile aflate în subordinea sau coordonarea MECT și este adusă la cunoștința principalilor responsabili ai entității auditate în cadrul ședinței de deschidere. Programul de audit public intern Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de audit public intern, care se întocmește în baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliată
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
cuantificările, testele, validarea acestora cu materiale probante și perioadele în care se realizează aceste verificări la fața locului. 1.10. Deschiderea intervenției la fața locului Ședința de deschidere Ședința de deschidere a intervenției la fața locului se derulează la unitatea auditată cu participarea auditorilor interni și a personalului entității auditate. Ordinea de zi a ședinței de deschidere trebuie să cuprindă: - prezentarea auditorilor interni care urmează să desfășoare misiunea de audit; - prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern; - stabilirea termenelor de raportare
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
în care se realizează aceste verificări la fața locului. 1.10. Deschiderea intervenției la fața locului Ședința de deschidere Ședința de deschidere a intervenției la fața locului se derulează la unitatea auditată cu participarea auditorilor interni și a personalului entității auditate. Ordinea de zi a ședinței de deschidere trebuie să cuprindă: - prezentarea auditorilor interni care urmează să desfășoare misiunea de audit; - prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern; - stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor; - stabilirea tematicii în detaliu; - acceptarea calendarului
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
interni care urmează să desfășoare misiunea de audit; - prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern; - stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor; - stabilirea tematicii în detaliu; - acceptarea calendarului întâlnirilor; - asigurarea condițiilor materiale necesare derulării misiunii de audit public intern. Entitatea auditată, poate solicita amânarea misiunii de audit, în cazuri justificate. Amânarea trebuie discutată cu compartimentul de audit public intern și notificată la conducătorul entității publice. Minuta ședinței de deschidere Data ședinței de deschidere, participanții, aspectele importante rezultate în urma discuțiilor vor trebui
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
discuțiilor vor trebui consemnate în minuta ședinței de deschidere. 1.11. Notificarea privind realizarea intervențiilor la fața locului Direcția de audit Public Intern a MECT, sau compartimentele de audit public intern care efectuează misiunea de audit, trebuie să notifice entitatea auditată despre programul verificărilor care urmează să fie realizate la fața locului, inclusiv perioadele de desfășurare a acestora. Odată cu notificarea se transmite și Carta auditorului intern. 2. Intervenția la fața locului (munca de teren) 2.1. Definire și etape Intervenția la
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
la fața locului (munca de teren) 2.1. Definire și etape Intervenția la fața locului constă în colectarea documentelor, analiza și evaluarea acestora. Intervenția la fața locului cuprinde următoarele etape: - cunoașterea activității supuse verificării și studierea procedurilor aferente; - intervievarea personalului auditat; - verificarea înregistrărilor contabile; - analiza datelor și informațiilor; - evaluarea eficienței și eficacității controalelor interne; - realizarea de testări; - verificarea modului de realizare a corectării acțiunilor menționate ��n auditările precedente. 2.2. Tehnici și instrumente de audit intern Principalele tehnici de audit intern
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
cuantificate și măsurate distinct. Principalele instrumente de audit intern ● Chestionarul - cuprinde întrebările pe care le formulează auditorii interni. Chestionarul este de mai multe tipuri: Chestionarul de luare la cunoștință - cuprinde întrebări referitoare la contextul socio-economic, organizatoric, organizarea internă, funcționarea entității auditate; Chestionarul de control intern - orientează auditorii interni în activitatea de identificare obiectivă a disfuncțiilor și cauzelor reale ale acestor disfuncții; Chestionarul-listă de verificare - este utilizat pentru stabilirea condițiilor pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
pentru prezentarea fundamentată a constatărilor auditului public intern. - Fișa de identificare și analiza problemelor - FIAP - se întocmește pentru fiecare disfuncționalitate constatată. Prezintă rezumatul disfuncționalității, cauzele, consecințele, precum și recomandările pentru rezolvare. FIAP, este întocmită de către auditor și confirmată de reprezentanții entității auditate și supervizată de șeful compartimentului de audit sau de înlocuitorul acestuia. - Formularul de constatare și raportare a iregularităților - se întocmește în cazul în care auditorii interni constată existența sau posibilitatea producerii unor iregularități. Se transmite șefului compartimentului de audit public
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
Formularul de constatare și raportare a iregularităților - se întocmește în cazul în care auditorii interni constată existența sau posibilitatea producerii unor iregularități. Se transmite șefului compartimentului de audit public intern, care va informa în termen de 3 zile conducătorul entității auditate și structura de control abilitată în vederea continuării verificărilor. În cazul în care auditorul nu face parte dintr-un compartiment, va informa direct în același termen conducerea entității auditate și compartimentul de control al acesteia, în vederea continuării verificărilor. 2.3. Dosarele
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
public intern, care va informa în termen de 3 zile conducătorul entității auditate și structura de control abilitată în vederea continuării verificărilor. În cazul în care auditorul nu face parte dintr-un compartiment, va informa direct în același termen conducerea entității auditate și compartimentul de control al acesteia, în vederea continuării verificărilor. 2.3. Dosarele de audit public intern Dosarele de audit public intern, asigură legătura între sarcina de audit, intervenția la fața locului și raportul de audit public intern. Dosarele stau la
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
fișele de identificare și analiza problemelor; - formularele de constatare a iregularităților; - programul de audit. Secțiunea B - Administrativă: - notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern; - minuta ședinței de deschidere; - minuta reuniunii de conciliere; - minuta ședinței de închidere; - corespondența cu structura auditată. Secțiunea C - Documentația misiunii de audit public intern: - strategii interne; - reguli, regulamente și legi aplicabile; - proceduri de lucru; - materiale despre entitatea auditată (indicatori, responsabilități, nr. de angajați, fișele posturilor, natura înregistrărilor contabile etc.); - informații financiare; - rapoarte de audit anterioare și
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
audit public intern; - minuta ședinței de deschidere; - minuta reuniunii de conciliere; - minuta ședinței de închidere; - corespondența cu structura auditată. Secțiunea C - Documentația misiunii de audit public intern: - strategii interne; - reguli, regulamente și legi aplicabile; - proceduri de lucru; - materiale despre entitatea auditată (indicatori, responsabilități, nr. de angajați, fișele posturilor, natura înregistrărilor contabile etc.); - informații financiare; - rapoarte de audit anterioare și externe; - documentația analizei riscurilor. Secțiunea D - Supervizarea și revizuirea desfășurării misiunii de audit public intern și a rezultatelor acestuia: - revizuirea raportului de
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
care trebuie să cuprindă note explicative, note de relații, situații, acte, documente, precum și orice alt material probant sau justificativ. ... 3.3. Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern Proiectul de Raport de audit public intern se transmite la structura auditată, iar aceasta poate transmite în maxim 15 zile de la primire punctele sale de vedere. Punctele de vedere primite trebuie analizate de către auditorii interni. 3.4. Reuniunea de conciliere În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
15 zile de la primire punctele sale de vedere. Punctele de vedere primite trebuie analizate de către auditorii interni. 3.4. Reuniunea de conciliere În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni organizează ședința de conciliere cu structura auditată în cadrul căreia se analizează constatările și concluziile în vederea acceptării recomandărilor formulate. Se întocmește o minută privind desfășurarea reuniunii de conciliere. 3.5. Elaborarea Raportului de audit public intern Raportul de audit public intern trebuie să includă modificările discutate și convenite
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
Aceste recomandări vor fi însoțite de documentația de susținere. 3.6. Difuzarea Raportului de audit public intern Șeful compartimentului de audit public intern trimite Raportul de audit public intern, finalizat, împreună cu rezultatele concilierii și punctul de vedere al entității/structurii auditate conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, pentru analiză și avizare. Pentru instituția publică mică, Raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducătorului acesteia. După avizarea recomandărilor cuprinse în Raportul de audit public intern, acestea vor fi comunicate
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
entității publice care a aprobat misiunea, pentru analiză și avizare. Pentru instituția publică mică, Raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducătorului acesteia. După avizarea recomandărilor cuprinse în Raportul de audit public intern, acestea vor fi comunicate structurii auditate. Curtea de Conturi are acces la Raportul de audit public intern în timpul verificărilor pe care le efectuează. 3.7. Urmărirea recomandărilor Obiectivul acestei etape este asigurarea că recomandările menționate în Raportul de audit public intern sunt aplicate întocmai, în termenele
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]
-
pe care le efectuează. 3.7. Urmărirea recomandărilor Obiectivul acestei etape este asigurarea că recomandările menționate în Raportul de audit public intern sunt aplicate întocmai, în termenele stabilite și că conducerea a evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandări. Structura auditată trebuie să informeze compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandărilor. 3.8. Responsabilitatea structurii auditate Responsabilitatea structurii auditate în aplicarea recomandărilor constă în: a) elaborarea unui plan de acțiune, însoțit de un calendar privind îndeplinirea acestuia
NORME METODOLOGICE din 21 octombrie 2003 privind organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului şi în unităţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului*). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/156867_a_158196]