101,862 matches
-
organizației. Practic, în formatul normal, în comitetul de audit, pe lângă directorii nonexecutivi, sunt prezenți și participă la lucrările acestuia și controlorul șef66, auditorul extern, președintele/managerul general și auditorul-șef executiv (conducătorul compartimentului de audit intern), când este cazul. Șeful compartimentului de audit intern va prezenta rapoarte la majoritatea comitetelor de audit regulate și va pregăti un raport anual. În acest fel, comitetul de audit furnizează un nivel ridicat de confort pentru mandatari în baza principiilor unei bune guvernanțe corporative. Rolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, iar în alte țări, cum este și cazul României, aceasta s-a realizat pe cale legislativă, dar numai pentru sectorul public 70. Începând din 2007, pentru sectorul privat a fost modificată Legea societăților comerciale 71, introducându-se obligativitatea necesității constituirii compartimentului de audit intern în funcție de cifra de afaceri și statutul societății. În acest sens, CAFR a emis Norme de implementare a auditului intern 72 în cadrul acestor societăți, care sunt similare cu cele elaborate de MEF, încă din 2002-2003 pentru sectorul public
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
răspuns entuziast față de guvernanța corporativă. Managementul riscurilor ar trebui să reprezinte un sistem robust de administrare a riscurilor în cadrul sistemelor organizaționale și a proceselor ce intră în sistemul de raportare a asigurării și care, în mod normal, se organizează pe compartimente în întreaga entitate. Implementarea pilonului 7 al guvernanței corporative - Performanța, angajamentul și abilitățile 74 - presupune organizarea unui sistem de management pentru administrarea riscurilor prin constituirea registrelor de riscuri, analiza și evaluarea sistemului de control intern, care ne ajută să stăpânim
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lege, așa cum am arătat mai sus, respectiv controlul financiar preventiv (CFP) și controlul financiar de gestiune (CFG); inspecțiile reprezintă o categorie specială de control, care se află la îndemâna managementului ori de câte ori simte nevoia unor informații punctuale, concrete, asupra evoluției unor activități, compartimente, programe sau când se impune instrumentarea unei disfuncțiuni sau chiar a unei Guvernanța corporativă 116 116 iregularități în vederea stabilirii dimensiunii financiare a neregulilor și a persoanelor răspunzătoare; auditul intern nu efectuează niciuna dintre formele de control intern prezentate mai sus
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern 119 119 Controlul intern este un proces realizat de personalul de la toate nivelurile, respectiv: Consiliul de administrație, conducerea executivă, întreg personalul. El este efectuat atât de managementul de la vârf, dar și de managementul de linie, adică de responsabilii de compartimente, cât și de toți ceilalți angajați. Fiecare membru al entității este responsabil pentru controlul său intern. În practică, sistemul de control intern funcționează într-un mediu de control, mereu în schimbare, ceea ce impune adaptarea controlului la nivelul fiecărei activități, diferențiat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
următoarele: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funcțiilor, monitorizarea, evaluarea ș.a. În afara activităților de control integrate în linia de management pot fi organizate și activități de control specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a căror activitate se desfășoară pe baza unui plan conceput prin luarea în considerare a riscurilor. Referitor la rolul sistemului de control intern într-o organizație, Raportul Turnbull 27 recomandă: paragraful 10 - Sistemul de control intern al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
toleranță riscurile acceptabile în vederea atingerii obiectivelor acestora. Toate entitățile își propun administrarea riscurilor, unele constituind în acest sens un Departament de management al riscului, altele lăsând această activitate în responsabilitatea managementului general și al managementului de linie și în supervizarea compartimentului de audit intern. Un element fundamental al controlului intern al unei entități îl reprezintă existența unui sistem de analiză și evaluare a riscurilor din cadrul acesteia. Evaluarea riscurilor presupune definirea obiectivelor și condițiilor pe care trebuie să le avem în vedere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
preventiv - control ex-ante obligatoriu, stabilit prin lege, se efectuează a priori asupra operațiilor patrimoniale ale entității publice și se realizează de persoane încadrate pe funcții de controlor; controlul legislativ de conformitate cu reglementările legale, de bază și specifice realizat de compartimentul juridic al entității publice; controlul mutual - realizat, în plan orizontal, asupra lucrărilor primite și predate, efectuat în aval și în amonte; control efectuat pe baza reglementărilor procedurale ale operațiilor; controlul ierarhic - realizat, în plan vertical, de diferite niveluri ierarhice; Guvernanța
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
primite și predate, efectuat în aval și în amonte; control efectuat pe baza reglementărilor procedurale ale operațiilor; controlul ierarhic - realizat, în plan vertical, de diferite niveluri ierarhice; Guvernanța corporativă 134 134 controlul administrativ - efectuat prin organe specializate de control prin compartimente de inspecție; controlul contabil - coordonat de contabilul șef, constând în verificarea introducerii pe conturi a operațiilor, a cheltuielilor și veniturilor derulate în instituțiile publice; controlul de gestiune - având ca obiect principal controlul patrimoniului, al existenței bunurilor și valorilor, este un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, ca parte a acestui sistem și care, pe baza procedurilor standardizate, evaluează controlul intern și consiliază managementul entității. Riscurile majore cad în responsabilitatea grupului, și acesta trebuie să le gestioneze prin delegare. Astfel apare delegarea formală, când șefului de compartiment i se specifică activitățile care trebuie să le realizeze și pentru care trebuie să-și stabilească mijloacele prin care înțelege să le utilizeze. Persoana responsabilă la vârf pentru sistemul de control intern din cadrul entității trebuie să-și organizeze controlul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se pot detalia pe obiective de rangul doi sau trei; secțiunile orizontale corespunzătoare fiecărui element-cheie al controlului intern B1, B2, B3, B4 și B5, conțin cele 25 de standarde de control intern structurate pe componentele modelului COSO; secțiunile verticale corespunzătoare compartimentelor sau activităților entității C1, C2, C3 și C4, exemplificativ, se pot detalia pe componentele structurii organizatorice; Analiza modelului de control managerial se realizează pe celulele elementare ale acestuia în mod individual. Spre exemplu, celula elementară A3-B3 C3 se referă la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întreprinde acțiuni care să mențină riscurile la un nivel acceptabil; pentru eventualele nevoi de efectuare a unor inspecții punctuale sau activități de control, managerii își pot constitui echipe/comisii pe bază de ordine / decizii ale managementului sau, dacă se impune, compartimente de control care să funcționeze permanent sau pe anumite perioade de timp, în vederea soluționării disfuncționalităților sau iregularităților constatate în cadrul entității; activitățile de control curente vor trebui integrate în linia de management prin încorporarea în proceduri operaționale formalizate. În acest fel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au avut în vedere și reglementările internaționale, respectiv: Standardele de control intern ale UE, Standardele INTOSAI, modelul COSO, modelul CoCo. Crearea legislației secundare în România a contribuit major la dezvoltarea sistemelor de control managerial prin impunerea unor măsuri privind: − desființarea compartimentelor de control sau inspecție; − obligativitatea managementului general de a elabora: Registrul riscurilor 58 , procedurile operaționale, 59 pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul entității; 58 www.mfinante.ro, Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor, Anexa
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a grupului de lucru 67 care va avea sarcina elaborării și implementării noului sistem de control intern al entității. Grupul de lucru se recomandă să fie constituit din persoanele care fac parte din managementul de linie care are responsabilitatea conducerii compartimentelor pe care le coordonează, au competența profesională necesară, sunt mai bine informate și au acces la informații; instruirea personalului și, în special, a managementului de linie în domeniul controlului managerial, care va fi realizată în conformitate cu standardele de management și control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană, elemente care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor compartimentelor, dar odată implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen mediu și lung. În concluzie, dezvoltarea sistemelor de management și control intern nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai mult o problemă de schimbare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să fi încorporate în celelalte standarde proprii care s a hotărât să fie elaborate în cadrul entității. În consecință, în cadrul entităților, cu ocazia organizării sistemului de control managerial, nu întotdeauna vor fi implementate toate cele 25 de standarde de control intern. Compartimentul de audit intern din cadrul entității trebuie să verifice existența referințelor privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru componente astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie în concordanță cu standardul nr. 3 - Competențe, performanță. În toate entitățile publice există un sistem de control intern. Problema este că acest sistem nu este dezvoltat, actualizat și suficient de flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entității și alte elemente care caracterizează această activitate. Pentru demararea activității de analiză și organizare a sistemului de control managerial în entitățile din sectorul public, cadrul normativ reco Guvernanța corporativă 166 166 mandă constituirea grupurilor de lucru, formate din șefii compartimentelor din cadrul entității în coordonarea managerului general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al managementului de linie. Grupul de lucru va realiza un program de dezvoltare a sistemelor de control managerial pe compartimente cu responsabilități concrete și termene de realizare, care va cuprinde cunoașterea propriului sistem de control intern, înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și acțiunile planificate pentru informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial. De asemenea, grupul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și acțiunile planificate pentru informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial. De asemenea, grupul de lucru constituit va trebui să urmărească îndeplinirea programului de activitate, aprobat de managementul general, iar pentru aceasta va putea implica și personalul din compartimentele pe care le coordonează. Spre exemplu, pentru elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru vor trebui să implice întreg personalul existent în structura entității, având în vedere că fiecare salariat are responsabilități proprii de execuție și/sau coordonare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de lucru, decât persoanele implicate în realizarea acestor activități. Activitatea de îndrumare metodologică și monitorizare a implementării sistemului de control managerial se va materializa în rapoarte trimestriale prin care se va prezenta stadiul implementării sistemului, problemele cu care se confruntă compartimentele din cadrul entității și progresele înregistrate pe baza măsurilor și recomandărilor adoptate. Un obiectiv major al grupului de lucru îl reprezintă programarea activităților acestuia, coordonarea și monitorizarea personalului din subordine pentru încadrarea în termenele planificate. Capitolul 2. Controlul intern 167 167
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai multe etape, și anume: autoevaluarea membrilor grupului de lucru, pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor cadrului normativ în domeniu 70
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control extern veneau sistematic pentru realizarea unor controale de fond privind propria activitate. Concret, pregătirea în vederea aderării României la Uniunea Europeană a impus în domeniul controlului financiar public intern (CFPI) reorganizarea sistemului de control intern din cadrul entităților, în sensul eliminării compartimentelor distincte de control, revizie sau inspecție, așa cum rezultă din figura 2.7. În acest sens, recomandările Comisiei Europene au fost orientate în direcția desființării acestor compartimente și a integrării activităților de control și inspecție pe fluxul proceselor care se desfășoară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiar public intern (CFPI) reorganizarea sistemului de control intern din cadrul entităților, în sensul eliminării compartimentelor distincte de control, revizie sau inspecție, așa cum rezultă din figura 2.7. În acest sens, recomandările Comisiei Europene au fost orientate în direcția desființării acestor compartimente și a integrării activităților de control și inspecție pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entităților. Menținerea unui compartiment de control sau inspecție se explica doar prin existența specificului activităților din entitatea respectivă și se justifica de Guvernanța corporativă 170
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]