60,631 matches
-
gestioneze riscul, astfel încât să se încadreze în apetitul de risc și să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la obiectivele entității. În aceste condiții, Cadrul COSO 2004, adaugă un al patrulea obiectiv la lista obiectivelor de bază ale Cadrului COSO 1992, astfel: eficiența și eficacitatea operațiilor; fiabilitatea raportărilor financiare; conformitatea cu regulile și legile; ERM ajută entitatea să-și atingă țelurile, prin sprijinirea misiunii în ansamblu, la cel mai înalt nivel. Adăugarea acestui obiectiv pentru asigurarea rezonabilă pe care o oferă modelul demonstrează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
strategie și la apetitul pentru risc al organizației. Obiectivele entității pot fi percepute prin prisma a patru categorii: obiective strategice, legate de țelurile stabilite la nivel înalt, aliniate cu și sprijinind misiunea / viziunea entității; obiective operaționale, legate de eficacitatea și eficiența activităților entității,incluzând performanța și țelurile de profitabilitate, care diferă în funcție de alegerile făcute de conducere în privința structurii și performanței; obiective de raportare, legate de eficacitatea sistemul de raportare la nivel de entitate, care includ raportarea internă și externă și pot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
circumstanțele evaluării variază de la o companie la alta, așa cum rezultă din afirmația: „În timp ce Cadrul COSO 1992 identifică componentele și obiectivele unui sistem eficient de control intern, el nu stabilește clar o abordare pe care managementul să o urmeze în evaluarea eficienței sistemelor de control intern ale unei companii asupra raportărilor financiare.” 44 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd, Burlington, 2008, adaptare și prelucrare din capitolul 2, „A Commentary on the COSO Internal Control Framework
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportărilor financiare, ceea ce reprezintă o îngustare a definiției riscului și pare a fi în contradicție cu cultura ERM. În Uniunea Europeană, abordarea este una a încrederii prin intermediul sintagmei „conformează-te sau explică” asupra guvernanței, mai degrabă decât a sprijinirii pe determinarea eficienței controlului intern, efectuat de auditori. Acest principiu nu este universal aplicabil în Europa datorită faptului că multe țări se află în faza introducerii codurilor naționale de guvernanță corporativă. Deși îndrumările și reglementările asupra riscului și controlului sunt diverse și perspectivele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o bună afacere. În acest sens, auditorii interni ar trebui să preia rolul activ pentru sprijinirea organizației în îmbunătățirea culturii etice a acesteia deoarece ei posedă un bun nivel de încredere în cadrul organizației, au abilitățile necesare pentru a fi apărătorii eficienței și practicilor etice și au competența și capacitatea de a-i apela pe manageri și pe ceilalți angajați să se conformeze; apetitul față de risc, hărțile riscurilor și profilurile acestora care sunt stabilite de organizație ca răspuns la așteptările principalilor acționari
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu riscurile. Organizațiile trebuie, în cadrul procesului managementului riscului, să găsească cea mai bună relație între comitetele de risc, workshopuri și ofițerulșef responsabil cu riscurile, astfel încât să poată oferi sfaturi și îndrumări pentru stabilirea politicilor ERM care să asigure competența și eficiența în cadrul organizației; obiectivele, identificarea riscurilor, analiza riscurilor, acțiuni MR, indicatori-cheie de performanță (KPIs). Aceste componente asigură ciclul riscului în cadrul procesului de management al riscurilor, atât în structurile din front-office ul, cât și în cele din back-office-ul organizației. (4) Modelul holistic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sens. Revizuirea procesului ERM trebuie să fie un obiectiv major al auditorilor interni, care joacă un rol vital în procesele guvernanței corporative, menținând conștienți consiliul de directori, înalta conducere și auditorii externi asupra aspectelor riscului și controlului intern care determină eficiența managementului riscurilor. Pentru atingerea acestui deziderat, auditorii interni trebuie să treacă dincolo, adică nu doar să arate ceea ce este greșit, ci să reprezinte o parte a soluției în condițiile menținerii în totalitate a independenței. Din acest punct de vedere, COSO-ERM
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să treacă dincolo, adică nu doar să arate ceea ce este greșit, ci să reprezinte o parte a soluției în condițiile menținerii în totalitate a independenței. Din acest punct de vedere, COSO-ERM precizează: „Auditorii interni joacă un rol-cheie în evaluarea eficienței ERM prin recomandările pentru îmbunătățirea sa.” Înainte de a părăsi procesul auditului trebuie să plasăm pe orbită și auditorii externi care au contribuția lor în procesul revizuirii ERM, contribuție recunoscută și de COSO, astfel: „Auditorii externi oferă managementului și consiliului directorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților entității și a proble melor cu care se confruntă și asigură supervizarea de către comitet a acestora și a raportărilor financiare. Rămân ca necesare și reuniunile de lucru numai ale membrilor comitetului de audit pentru discuții deschise și sincere despre eficiența activităților manageriale. Comitetul de audit analizează activitățile compartimentelor de audit intern care sunt caracterizate ca fiind «ochii și urechile comitetului de audit» în îndeplinirea rolului său de supraveghere a entității. Din aceste considerente, decizia managementului de neorganizare a funcției de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entitatea, să se pregătească pentru ședințe și să participe în orice alt fel necesar dacă doresc să fie membri ai comitetului de audit. În plus, membrii trebuie să se dedice unui proces de pregătire continuă, de menținere și dezvoltare a eficienței individuale și colective din specificul entității. Membrii comitetului de audit mai au și alte atribuții, cum ar fi: însușirea cunoștințelor financiare specifice domeniului; asigurarea independenței profesionale; un grad de integritate extrem de ridicat; o înțelegere adecvată a rolului important al comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și supraveghere a companiei. Comitetul de audit are responsabilități importante față de consiliul director sau Consiliul de administrație care l-a numit. În plus, trebuie să și monitorizeze propriile activități, să-și identifice nevoile și oportunitățile și să-și evalueze propria eficiență. Din aceste considerente, dar și pentru a-și duce misiunea la capăt și a se descărca cu succes de propriile responsabilități, comitetul de audit își Guvernanța corporativă 324 324 elaborează un document care întrunește elementele unui ghid, îndrumar sau plan
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
credite, care prin activitățile desfășurate vor contribui la sprijinirea și întărirea funcției de audit intern în cadrul acestora, printr-o monitorizare în conformitate cu practica internațională recunoscută în domeniu. 4.4. Asigurarea supravegherii organizațiilor prin intermediul comitetelor de audit 5 4.4.1. Îmbunătățirea eficienței comitetelor de audit Scandalurile financiare din ultimele decenii au adus o umbră asupra funcționării guvernanței corporative în cadrul organizațiilor. În mod special, prăbușirea Enron în SUA a creat o criză privind încrederea în sistemul de raportare financiară. Publicitatea și implicațiile politice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor, precum și eficiența guvernanței corporative. Majoritatea problemelor care au atras atenția mass-mediei în urma „lecției Enron” s-au referit la: 6 www.theiia.org Guvernanța corporativă 328 328 complexitatea generală a operațiunilor și a structurii organizaționale și posibilitatea ca comitetul de audit să nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de control COSO definește controlul intern ca fiind procesul stabilit de consiliul de directori, de managementul sau de alt personal al unei companii, menit să furnizeze o asigurare rezonabilă în ceea ce privește: eficacitatea și eficiența operațiunilor, fiabilitatea raportării financiare și conformarea cu legile și reglementările aplicabile. În baza acestei definiții, sistemul de control intern este alcătuit din următoarele cinci componente interconectate: mediul de control stabilește tonul organizației, influențând conștientizarea controlului de către personal. Reprezintă fundația pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabililor controlului intern, pe care comitetul de audit se recomandă să le urmărească, ar putea fi obținute printr-un chestionar care ar trebui să includă minimum următoarele: Nc Întrebări Da Nu Comentarii 1 Gradul de adecvare a caracterului controlului 2 Eficiența controlului intern în procesul de raportare financiară 3 Compararea sistemului de control al organizației cu standardele de audit general acceptate 4 Îmbunătățirile semnificative ale controlului intern recomandate de auditori 5 Acțiunile de remediere întreprinse și măsurile luate, adecvarea segregării sarcinilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea departamentului în auditul anual? 16 Ce poate fi întreprins în viitor pentru a se asigura maximizarea eficacității și eficienței departamentului? 17 În ce proporție este utilizată externalizarea serviciilor funcției de audit intern și ce domenii sunt externalizate? 18 Funcția este verificată în mod periodic și, dacă da, care au fost rezultatele ultimei verificări? 19 Ce criterii sunt utilizate pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
completat prin minutele întâlnirilor comitetului de audit. 4.4.6.7. Orientarea și pregătirea continuă a membrilor comitetului de audit Noii membrii ai comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare adecvată atunci când sunt numiți pentru a-și îndeplini cu eficiență responsabilitățile. De asemenea, ei ar trebui să înțeleagă responsabilitățile și obiectivele comitetului de audit; să fie familiarizați în relațiile cu managementul, auditorii interni și auditorii externi; să fie cât se poate de bine informați asupra companiei, operațiunilor și procesului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit ar trebui să ia în considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra activităților efectuate de comitetul de audit, precum și asupra eficienței acestor activități, așa cum rezultă din Chestionarul de autoevaluare a comitetelor de audit, elaborat de NAO17, care conține următoarele capitole: Relațiile și comunicarea; Riscurile organizației și controlul intern; Informațiile financiare și problemele privind reglementarea; Calitatea de membru, primirea de noi membri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ȘI COMUNICARE Cu consiliul director [conducerea executivă] Este comitetul de audit un comitet al consiliului director ? Urmărește comitetul recomandările convenite de consiliu? Are președintele linii directe de comunicare cu consiliul? Obține comitetul în mod periodic asigurare din partea consiliului director cu privire la eficiența comitetului de audit? Realizează comitetul un raport anual privind eficiența proprie, destinat consiliului director? Agendele consiliului director includ un raport regulat din partea comitetului de audit? Raportul comitetului de audit transmite recomandări consiliului? Sunt trimise agende/programe, fără documente însoțitoare, altor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit un comitet al consiliului director ? Urmărește comitetul recomandările convenite de consiliu? Are președintele linii directe de comunicare cu consiliul? Obține comitetul în mod periodic asigurare din partea consiliului director cu privire la eficiența comitetului de audit? Realizează comitetul un raport anual privind eficiența proprie, destinat consiliului director? Agendele consiliului director includ un raport regulat din partea comitetului de audit? Raportul comitetului de audit transmite recomandări consiliului? Sunt trimise agende/programe, fără documente însoțitoare, altor membri ai consiliului director pentru a-i ține la curent
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Se întâlnește președintele comitetului de audit cu directorul contabil și cu cel financiar de cel puțin două ori pe an? Cu auditul intern Are președintele comitetului linii de comunicație directe cu șeful auditului intern? Urmărește comitetul concluziile auditului intern cu privire la eficiența comitetului de audit? Se întâlnește președintele comitetului de audit cu șeful auditului intern cel puțin o dată pe an? Analizează și aprobă comitetul planul auditului intern și rapoartele acestuia? Analizează comitetul scopul și obiectivele auditului intern în cadrul organizației? Stabilește comitetul dacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern? 22 NAO - National Audit Office, Audit Committee Self-Assessment Checklist. Capitolul 4. Comitetele de audit 373 373 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Între auditul intern și auditul extern Monitorizează comitetul eficiența relațiilor dintre auditul intern și cel extern? Ia comitetul în considerare dacă auditul intern și cel extern au comunicat și coordonat planuri de audit? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern acordă încredere muncii auditului intern? Aduce comitetul în discuție
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Cere comitetul un raport anual din partea auditorilor interni și externi privind gradul de cooperare planificată și efectivă dintre aceștia? Cu auditul extern Are președintele comitetului linii deschise de comunicație cu directorul auditului extern? Obține comitetul periodic părerea auditului extern cu privire la eficiența muncii sale? Se întâlnește președintele comitetului cu directorul auditului extern cel puțin o dată pe an? Ia comitetul în considerare experiența și expertiza echipei de audit? Ia comitetul în considerare dacă directorul auditului extern va aloca suficient timp auditului și dacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern și cel extern îi raportează asupra a ceea ce ele percep ca riscuri-cheie în momentul de față și pe termen scurt și lung? Raportează directorii executivi comitetului cum sunt tratate riscurile și implicațiile lor financiare? Este comitetul implicat în analizarea eficienței controlului intern? Ia comitetul în considerare dacă guvernanța corporativă este tratată ca un exercițiu de conformitate sau este folosită pentru a aduce beneficii organizației? Ia comitetul în considerare dacă sistemul raportării interne oferă avertizări timpurii asupra eșecurilor controlului sau riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]