158,945 matches
-
având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al managementului de linie. Grupul de lucru va realiza un program
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al managementului de linie. Grupul de lucru va realiza un program de dezvoltare a sistemelor de control managerial pe compartimente cu responsabilități concrete și termene de realizare, care va cuprinde cunoașterea propriului sistem de control intern, înțelegerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că nimeni nu va fi capabil să evalueze mai bine riscurile cu care se confruntă în realizarea atribuțiilor de serviciu și să elaboreze procedurile de lucru, decât persoanele implicate în realizarea acestor activități. Activitatea de îndrumare metodologică și monitorizare a implementării sistemului de control managerial se va materializa în rapoarte trimestriale prin care se va prezenta stadiul implementării sistemului, problemele cu care se confruntă compartimentele din cadrul entității și progresele înregistrate pe baza măsurilor și recomandărilor adoptate. Un obiectiv major al grupului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atribuțiilor de serviciu și să elaboreze procedurile de lucru, decât persoanele implicate în realizarea acestor activități. Activitatea de îndrumare metodologică și monitorizare a implementării sistemului de control managerial se va materializa în rapoarte trimestriale prin care se va prezenta stadiul implementării sistemului, problemele cu care se confruntă compartimentele din cadrul entității și progresele înregistrate pe baza măsurilor și recomandărilor adoptate. Un obiectiv major al grupului de lucru îl reprezintă programarea activităților acestuia, coordonarea și monitorizarea personalului din subordine pentru încadrarea în termenele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și recomandărilor adoptate. Un obiectiv major al grupului de lucru îl reprezintă programarea activităților acestuia, coordonarea și monitorizarea personalului din subordine pentru încadrarea în termenele planificate. Capitolul 2. Controlul intern 167 167 Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
personalului din subordine pentru încadrarea în termenele planificate. Capitolul 2. Controlul intern 167 167 Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
167 167 Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai multe etape, și anume: autoevaluarea membrilor grupului de lucru, pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
măsurilor corective necesare; identificarea riscurilor activităților și operațiilor în vederea stabilirii activităților de control adecvate, care vor rămâne sau care se impun a se implementa; analiza și concentrarea rezultatelor din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra activităților grupului de lucru și asupra problemelor cu care se confruntă acesta și care pot întârzia procesul de implementare. În condițiile aderării României la Uniunea Europeană
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra activităților grupului de lucru și asupra problemelor cu care se confruntă acesta și care pot întârzia procesul de implementare. În condițiile aderării României la Uniunea Europeană, vom fi supuși evaluărilor externe cu ocazia accesării fondurilor europene, situație în care se va constata stadiul actual al activității de implementare a sistemelor de control managerial în cadrul entității. În același timp, anual, va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
problemelor cu care se confruntă acesta și care pot întârzia procesul de implementare. În condițiile aderării României la Uniunea Europeană, vom fi supuși evaluărilor externe cu ocazia accesării fondurilor europene, situație în care se va constata stadiul actual al activității de implementare a sistemelor de control managerial în cadrul entității. În același timp, anual, va exista și o monitorizare națională, externă, pentru organizație, din partea Curții de Conturi a României, și o dată la cinci ani, din partea MEF, prin UCAAPI sau prin organul ierarhic superior
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
timp, anual, va exista și o monitorizare națională, externă, pentru organizație, din partea Curții de Conturi a României, și o dată la cinci ani, din partea MEF, prin UCAAPI sau prin organul ierarhic superior, din cadrul fiecărei entități publice, evaluare care va urmări stadiul implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. 2.5.3. Responsabilitatea reorganizării sistemului de control managerial Principiile generale de bună practică, acceptate pe plan internațional, care compun acquis-ul comunitar, au stat la baza realizării standardelor de control intern. De asemenea, la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea principiilor generale de bună practică în domeniu și, de asemenea, constituie un sistem de referință, în raport cu care se organizează controlul managerial în cadrul entității și se identifică zonele și direcțiile care necesită schimbare. Pentru implementarea propriului sistem de control intern, conducătorii entităților trebuie să dispună măsurile necesare pentru: analiza obiectivelor generale și specifice ale entității, stabilirea activităților și acțiunilor din structura acestora, determinarea indicatorilor de rezultat pentru fiecare Capitolul 2. Controlul intern 169 169 activitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compartimente în care se impune, din cadrul entităților. În România, prin elaborarea cadrului normativ inițial 71, au fost fixate responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de au dit int er n 1 Co mp . de au dit int er n 2 CO MP ON EN TE LE S MF CI Guvernanța corporativă 172 172 Totuși, practicienii în domeniul controlului intern apreciază că emiterea cadrului normativ pentru implementarea controlului intern s-a realizat fără o pregătire prealabilă a managementului general din cadrul entităților publice. Acesta a fost pus în situația de a reorganiza sistemul de control intern pe baza analizei riscurilor, fără a avea experiență sau posibilitatea de a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a avea experiență sau posibilitatea de a apela la consiliere în acest sens. Situația a fost îmbunătățită parțial prin înființarea UCASMFC, care a elaborat un cadru normativ adecvat și a oferit și oferă sprijin și recomandări managementului entităților publice pentru implementarea sistemului de control managerial. În concluzie, noul sistem de management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru sunt activități fundamentale și nu se pot realiza fără implicarea directă și efectivă a factorilor de management. Pentru elaborarea acestor documente trebuie să se pornească de la reanalizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generale, pe baza strategiei și politicilor organizaționale și fixarea obiectivelor specifice la care se vor atașa activitățile și acțiunile care acoperă domeniul acestora. Multe organizații, care au trecut direct la elaborarea celor două documente, pe parcurs au realizat dificultăți în implementarea sistemului de control intern sau chiar nu au mai putut continua. Din aceste motive, au fost obligate să reia procesul de implementare a sistemului de control intern de la reanalizarea obiectivelor și a activităților aflate în structura acestora. În acest sens
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestora. Multe organizații, care au trecut direct la elaborarea celor două documente, pe parcurs au realizat dificultăți în implementarea sistemului de control intern sau chiar nu au mai putut continua. Din aceste motive, au fost obligate să reia procesul de implementare a sistemului de control intern de la reanalizarea obiectivelor și a activităților aflate în structura acestora. În acest sens, menționăm că, pe baza obiectivelor generale ale entității, elaborate pe mai multe niveluri se definesc obiectivele specifice, care trebuie să fie concepute
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de faptul că termenele de implementare a acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de faptul că termenele de implementare a acestora vor fi respectate. Elaborarea procedurilor de lucru trebuie să reprezinte pentru fiecare nivel de management din cadrul entităților o prioritate absolută care va contribui la responsabilizarea salariaților și la realizarea în mod unitar a atribuțiilor de serviciu. În același
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]