15,554 matches
-
în funcție de riscuri și are deviza: „oricare ar fi sectorul, domeniul de activitate, se va audita cu aceleași tehnici și instrumente”. În acest sens, există o metodologie specifică și originală. Are o metodologie precisă, standardizată și se bazează pe inventare, analize, comparații, rapoarte ș.a. 15 Prevenirea fraudelor Se interesează de toate problemele organizației, spre exemplu: evaluează confidențialitatea dosarelor personale din cadrul cabinetului medical. Se interesează numai de fraudele care pot afecta conturile finale Guvernanța corporativă 76 Nr. crt. Domeniul de referință Auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
luării de decizii? 5. Sistemele noastre de informații sunt la zi? 6. Obținem un profit din rezultatele activităților de monitorizare și îmbunătățim controlul în mod continuu? 7. Evaluăm în mod periodic eficacitatea controlului? Guvernanța corporativă 148 148 2.4.3. Comparație între documentele modelului COSO și cele ale modelului CoCo Documentul intitulat „Controlul intern - cadru integrat”, elaborat de COSO, este în curs de a deveni un text de lege pentru controlul intern în Statele Unite ale Americii. Recomandările enunțate în documentul CoCo
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corporativă 158 158 anglo-saxonă, unde controlul se efectuează cu scopul de a conduce, de a stăpâni situația. În consecință, controlul capătă o conotație mult mai largă și devine un instrument important la dispoziția managementului. În același timp, îndrumarul prezintă pentru comparație și alte definiții ale controlului intern, acceptate și recunoscute pe plan internațional. Din analiza acestora se observă că ele, în esență, nu sunt contradictorii, dar fiecare prezintă conceptul de control intern privit dintr-o altă abordare, iar unele concepte chiar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
1 - Etica, integritatea; 3 - Competența, performanța; 4 - Funcții sensibile; 18 - Separarea atribuțiilor; 23 - Accesul la resurse Grupul de lucru va stabili structura sistemului de control managerial care va fi implementată în cadrul entității publice. În acest sens, va avea în vedere comparația cu sistemul de management și control intern al CE, așa cum se prezintă în figura 2.9. Guvernanța corporativă 186 186 Analizând această comparație putem să precizăm că Sistemul de management și control financiar din România ar trebui să aibă o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control managerial care va fi implementată în cadrul entității publice. În acest sens, va avea în vedere comparația cu sistemul de management și control intern al CE, așa cum se prezintă în figura 2.9. Guvernanța corporativă 186 186 Analizând această comparație putem să precizăm că Sistemul de management și control financiar din România ar trebui să aibă o structură, precum cea prezentată în figura 2.10. Grupul de lucru trebuie să se implice în stabilirea responsabilităților pentru elaborarea și/sau actualizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rezultat sau a indicatorilor de performanță pentru toate activitățile din structura obiectivelor. De asemenea, împreună cu managementul general, va trebui să stabilească funcțiile sensibile din cadrul organizației, știind că acestea sunt acele funcții/activități legate de personalul entității și cu implicații financiare. Comparație Sistemul de control intern al UE Sistemul de control intern din România Figura 2.9. Comparație între sistemele de control ale UE și României Legea nr. 411/2005 Compartiment de control financiar 15% din valoarea proiectelor Raportul de control pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general, va trebui să stabilească funcțiile sensibile din cadrul organizației, știind că acestea sunt acele funcții/activități legate de personalul entității și cu implicații financiare. Comparație Sistemul de control intern al UE Sistemul de control intern din România Figura 2.9. Comparație între sistemele de control ale UE și României Legea nr. 411/2005 Compartiment de control financiar 15% din valoarea proiectelor Raportul de control pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de compartiment. ETAPA a X-a - Elaborarea programului de pregătire profesională în domeniul controlului managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică franceză În cele ce urmează, prezentăm o metodologie de implementare a sistemului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în România printr-un proiect finanțat de PHARE, sub coordonarea Ministerului Finanțelor Publice, București, 2003, pp. 139-174, adaptare, prelucrare și completare cu studii de caz. Capitolul 2. Controlul intern 199 199 Activitățile de control sunt reprezentate de calcule de control, comparații, verificări, avize, aprobări, responsabilități pentru înregistrare, transmitere, arhivare s.a. Practica internațională impune separarea clară a activităților de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern, ambele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
elementar pentru a evita manifestările acestor riscuri. Exemplu privind activitatea - plata salariilor la instituțiile publice, unde pentru fiecare subactivitate și pentru riscurile stabilite menționăm activitățile de control adecvate, astfel: i) întocmirea documentelor pentru angajare: înscrierea eronată sau incompletă a datelor: comparația cu dosarul de concurs; modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; aprecierea procedurii practicate; verificarea pregătirii profesionale a contabilului; analiza fișei postului; ................................................... v) calculul salariilor, întocmirea statului de plată și a centralizatoarelor drepturilor bănești: inexistența procedurilor scrise pentru noii angajați: aprecierea procedurii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Exemplu privind activitatea - plata salariilor în instituțiile publice: obiective: analiza fișei postului; mijloace: verificarea pregătirii profesionale; sisteme de informare: analiza cauzelor inexistenței procedurilor; organizare: modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; sondaje pentru a stabili până la ce nivel trebuie actualizat fișierul; proceduri: comparație cu dosarul de concurs; verificarea respectării procedurii în practică; supervizare: cunoașterea modificărilor legislative. Faza de clasificare a activităților de control identificate se finalizează prin întocmirea pe baza datelor din fazele anterioare a tabelului pentru clasarea subactivităților și riscurilor pentru activitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru activitatea - plata salariilor în instituțiile publice se prezintă în cele ce urmează: Nr. crt. Subactivități elementare Riscuri Evaluarea riscurilor Activitățile de control identificate Gruparea activităților de control 1 Întocmirea documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor G comparație cu dosarul de concurs modificarea documentelor eronate Proceduri Sisteme IT lipsa procedurilor scrise G aprecierea procedurii practicate verificarea pregătirii profesionale a contabilului analiza fișei postului Supervizare Mijloace Calculul salariilor, întocmirea ștatului de plată inexistența procedurilor scrise pentru noii angajați M
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activitățile de control și constatarea dacă acestea sunt implementate sau nu în practică, conform modelului: Domeniu Obiective Riscuri Evaluare Activități de control intern Constatare DA/ NU 1. Resurse umane Întocmirea documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor Mare comparație cu dosarul de concurs verificarea autenticității documentelor de bază NU DA 2. Financiar Calculul salariilor și întocmirea statului de plată neactualizarea procedurilor cu modificările legislative actualizarea incorectă a programului de salarii Mediu Mare cunoașterea modificărilor legislative actualizarea fișelor posturilor analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemul de control intern ICS. Această definiție o găsim în Raportul COSO-ERM și de asemenea în Codul australian al guvernanței corporative. În concluzie, deși aceste diferențe sunt de natură formală, ele împiedică dezvoltarea unei înțelegeri comprehensive a managementului riscurilor. Adâncind comparația, constatăm că termenul de „risc” nu este definit nici într-un cadru legislativ și nici în codurile guvernanței corporative. În acest sens, buna practică în domeniu are înțelegeri diferite, respectiv Cadrul COSOERM se bazează pe înțelegerea riscurilor care produc consecințe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul riscurilor în întreaga organizație - ERM, care este cel mai „nou-venit” în familia principiilor guvernanței corporative. În modelul guvernanței corporative, figura 1.3, prezentat în capitolul 1 al lucrării, managementul riscurilor este pilonul 7 împreună cu indicatorii-cheie de performanță. 3.9. Comparație COSO 1992 - COSO 200440 În SUA, Comisia James C. Treadway a publicat două rapoarte COSO, care oferă îndrumări privind modul de concepere a sistemelor de control intern, respectiv: COSO 1992 - Controlul intern - Cadru integrat; COSO 2004 - Cadru integrat pentru managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale COSO-ERM, putem stabili un grafic Impact Probabilitate 72 pentru a localiza strategiile potrivite, respectiv: evitare, reducere, împărțire și acceptare; 71 Committee of Sponsoring Oraganisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary, p. 55. 72 Recomandăm realizarea unei comparații cu punctul de vedere prezentat la paragraful 3.6.2, din acest capitol, pp. 250-251. Guvernanța corporativă 304 indicatori-cheie de performanță (KPIs) Modelul este îmbogățit prin adăugarea planului de acțiune a indicatorilor cheie de performanță care rezultă prin evaluarea riscului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să pună întrebări corecte și concrete cu privire la declarațiile financiare și la celelalte declarații suplimentare. Din aceste considerente, comitetul de audit trebuie să dobândească o înțelegere a problemelor semnificative privind raportarea financiară, care se referă la: rezultatele financiare ale companiei, precum și comparația cu rezultatele planificate; consistența faptelor prezentate în declarațiile financiare prin comparare cu cele din declarațiile nonfinanciare; Guvernanța corporativă 338 338 schimbările majore din bilanțul companiei sau schimbările în tendințele sau relațiile importante din domeniul raportării financiare; principiile de contabilitate, inclusiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de spirit să nu ți-o trîntesc în obraz. Să știi, am nasul mai lucid decît al tău. Și creierul e mai lucid. Io țin minte mai bine, mai mult, mai corect decît bipezii. Memoria mea afectivă e superioară, prin comparație cu-a voastră. Iese șchiopătînd (șchiopătează ca să mă impresioneze) și-și mîrîie înjurătura: Ștele tău de muiere! Mă ridic prudent, cu grija de-a nu ameți. În geamuri, bate o ploiță care aduce a Bach. Fac repede duș, fără să
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1471_a_2769]
-
jăratic să-ți dau! am râs către Hipogriful ce a început să necheze, răzuind cu gheara iarba de sub el, ca un cocoș ce se pregătește să-și ia avânt. Nările îi fremătau la auzul gândului meu năstrușnic, vizibil flatat de comparație. Câteva secunde mai târziu, survolam pe deasupra rezervației, lăsând în urmă, pe rând: casa cu patru coșuri a cotoroanțelor, vila cu cerdac a Zânei Zânelor, brazii din grădina Licornului, apoi dealurile, munții, norii. Ne îndreptam spre soare în zbor vertical, absolut
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
care a aflat despre boala ei, a venit acasă și cât se poate de calmă s-a așezat la birou, a început să consulte pentru următoarele patru ore internetul. Nu-și desprindea ochii de pe ecran, nota febril nume, adrese, făcea comparații, revenea, citea, lua notițe cu o febrilitate. De fapt cam ce ar trebui să găsească. Ce faci aici de atâtea ore? Te obosești prea tare!? a fost întrebată în câteva rânduri. Caut soluții alternative! răspundea ea de fiecare dată. Așa
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
Nu sunt sigur. Tu? Eu am 12 ani de moarte, sunt Milionarul. Ăla care trăia din containere? Da, cu nevastă-mea. Acum stă la bârfă cu o vecină de parcelă. Ce? Vorbesc despre ce e prin moarte și tot fac comparație. Cu viața? Nu, cu alte morți. Da' ce, sunt mai multe? Păi... cum? Prin câteva am trecut și noi. Moartea altora, moartea mea, moartea de acolo, din față, din spate, moartea din limbă, moarte din sincretism, moartea de nihilism, de
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1494_a_2792]
-
Nu este oare umilitor să constați că până și în chestiuni atât de cruciale, tot banul dictează? Suedezul meu avea o mie de euro în portofel. Eu aveam mai mulți în contul meu bancar, dar nu până într-atâta încât comparația să fie nejustificată. De altfel, mașina mea valora pesemne de zece ori mai puțin decât a lui. Și-apoi, aveam de ales? Centrul meu de gravitație îl părăsise deja pe Baptiste pentru Olaf. Nu îmi aminteam nici măcar ce făcusem înainte
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1943_a_3268]
-
foarte intim. Mai apoi mă gândii că erau nenumărate puncte asupra cărora ardeam de nerăbdare s-o chestionez și întrebări ce-mi erau cu desăvârșire interzise: cine era Olaf, drept cine eram eu luat, care ne erau activitățile comune? Prin comparație, domeniul onomastic mi se păru lipsit de primejdii. -Cum te numești? Zâmbi. -Cum vrei dumneata. -Cum așa? -Cum ai vrea să mă numesc? -Eu nu vreau nimic. Spune-mi adevăratul dumitale prenume. -Nu am așa ceva. Cel din cartea mea de
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1943_a_3268]
-
un singur lucru îmi pare rău, că s-au năruit toate planurile Bătrînului, că răfuiala pe care o așteaptă de atîta amar de vreme n-o să mai aibă loc, zice Dendé. Ar fi avut cel puțin ocazia să facă o comparație între o facțiune revoluționară adevărată și una care nu urmărește altceva decît să submineze. Vouă nu v-a fost frig? întreabă Roja din senin, în clipa cînd ați văzut că se duce totul de rîpă, că nu mai sînteți în
Dansul focului sau 21: roman despre o revoluþie care n-a avut loc by Adrian Petrescu () [Corola-publishinghouse/Imaginative/1317_a_2723]
-
să vă intre în grații, să nu vă supere, n-ați știut să aveți grijă de ele, ăsta e adevărul spus acuma la rece, după ce s-a evaporat totul. I-auzi, se trezește Roja, de unde și pînă unde faci tu comparații între mine și Petrică? — De cînd v-am cunoscut mă chinui să vă vîr în cap că amănuntele de genul ăsta sînt extrem de importante, zice domnul Președinte, așezîndu-se în capul mesei din sufragerie, făcîndu-le semn și celorlalți să ocupe scaunele
Dansul focului sau 21: roman despre o revoluþie care n-a avut loc by Adrian Petrescu () [Corola-publishinghouse/Imaginative/1317_a_2723]