101,862 matches
-
sau inspecție, așa cum rezultă din figura 2.7. În acest sens, recomandările Comisiei Europene au fost orientate în direcția desființării acestor compartimente și a integrării activităților de control și inspecție pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entităților. Menținerea unui compartiment de control sau inspecție se explica doar prin existența specificului activităților din entitatea respectivă și se justifica de Guvernanța corporativă 170 170 un volum de activitate corespunzător. Spre exemplu, în unele ministere s-a menținut o direcție generală pentru efectuarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control care să le permită să stăpânească riscurile care apar și evoluează permanent, în cadrul entităților, și să le limiteze consecințele, printr-un sistem flexibil de control intern, care să fie redus sau dezvoltat cu ușurință în anumite zone sau compartimente în care se impune, din cadrul entităților. În România, prin elaborarea cadrului normativ inițial 71, au fost fixate responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
era realizat anual de Curtea de Conturi a României, trece în responsabilitatea și decizia managementului general. Capitolul 2. Controlul intern 173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții de Conturi a României ENTITĂȚI PUBLICE Guvernanța corporativă 174 174 în responsabilitate realizarea procedurilor operaționale de lucru pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 175 175 În acest scop, se recomandă să se realizeze Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în coordonarea managementului de linie, care se va obține prin solicitări repetate ale atribuțiilor salariaților: curente, periodice, anuale și ocazionale. Urmează o fază de analiză și definitivare a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizeze Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în coordonarea managementului de linie, care se va obține prin solicitări repetate ale atribuțiilor salariaților: curente, periodice, anuale și ocazionale. Urmează o fază de analiză și definitivare a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective, și asumarea și înțelegerea acestora de către salariați. Lista obiectivelor și activităților la nivelul compartimentelor, care este în conformitate cu realitățile de pe teren, se compară cu atribuțiile ce îi revin compartimentului, stabilite prin regulamentul de organizare și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atribuțiilor salariaților: curente, periodice, anuale și ocazionale. Urmează o fază de analiză și definitivare a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective, și asumarea și înțelegerea acestora de către salariați. Lista obiectivelor și activităților la nivelul compartimentelor, care este în conformitate cu realitățile de pe teren, se compară cu atribuțiile ce îi revin compartimentului, stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare (ROF) al entității, ocazie cu care apar următoarele situații: activități care apar în listă, dar nu se regăsesc în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective, și asumarea și înțelegerea acestora de către salariați. Lista obiectivelor și activităților la nivelul compartimentelor, care este în conformitate cu realitățile de pe teren, se compară cu atribuțiile ce îi revin compartimentului, stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare (ROF) al entității, ocazie cu care apar următoarele situații: activități care apar în listă, dar nu se regăsesc în ROF și invers; activități care sunt în listă, dar în ROF apar repartizate la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin regulamentul de organizare și funcționare (ROF) al entității, ocazie cu care apar următoarele situații: activități care apar în listă, dar nu se regăsesc în ROF și invers; activități care sunt în listă, dar în ROF apar repartizate la alte compartimente sau invers; După asigurarea concordanței din Lista obiectivelor și activităților și ROF-ul organizației se trece la actualizarea fișelor de post ale tuturor salariaților și a nivelurilor de management. Activitățile din Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, actualizată se transferă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
repartizate la alte compartimente sau invers; După asigurarea concordanței din Lista obiectivelor și activităților și ROF-ul organizației se trece la actualizarea fișelor de post ale tuturor salariaților și a nivelurilor de management. Activitățile din Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, actualizată se transferă în organigrama entității în structura fiecărui compartiment și astfel se obține documentul Arborele activităților, care seamănă cu „un copac cu crengile în jos”, pe baza căruia se va efectua codificarea procedurilor operaționale de lucru. În continuare, activitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Lista obiectivelor și activităților și ROF-ul organizației se trece la actualizarea fișelor de post ale tuturor salariaților și a nivelurilor de management. Activitățile din Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, actualizată se transferă în organigrama entității în structura fiecărui compartiment și astfel se obține documentul Arborele activităților, care seamănă cu „un copac cu crengile în jos”, pe baza căruia se va efectua codificarea procedurilor operaționale de lucru. În continuare, activitățile cuprinse în listă se structurează pe acțiuni sau operații elementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inerente oricărei activități, structurate pe obiectivele Guvernanța corporativă 176 176 entității, iar în urma tratării acestora, respectiv prin aplicarea diferitelor forme de control intern, rămân riscurile reziduale care intră în activitatea de auditare. Registrul riscurilor trebuie să se elaboreze de către fiecare compartiment din cadrul entităților, structurat pe obiectivele și activitățile acestora, la care se atașează riscurile specifice, preluate din documentul prezentat mai sus, Lista obiectivelor și activităților. Identificarea riscurilor specifice atașate activităților sau operațiilor elementare componente ale activităților se recomandă să se realizeze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivelor și activităților. Identificarea riscurilor specifice atașate activităților sau operațiilor elementare componente ale activităților se recomandă să se realizeze de fiecare salariat în parte, pe baza analizei cadrului normativ, dar și din propria experiență. Registrele riscurilor realizate la nivelul fiecărui compartiment, în coordonarea și responsabilitatea fiecărui nivel al managementului de linie, se centralizează la nivelul entității pentru obținerea Registrului general al riscurilor. În practică se recomandă ca managerul general să stabilească o persoană responsabilă cu Registrul general al riscurilor la nivelul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cel puțin anual. Registrul riscurilor se recomandă să conțină și un istoric al riscurilor de la înființare până în prezent, sau din 1990 până în prezent; c. etapa de elaborare a procedurilor operaționale de lucru începe cu codificarea procedurilor pentru fiecare activitate, din cadrul compartimentelor, pe baza documentului Arborele activităților, elaborat în etapa de pregătire. În vederea realizării acestui obiectiv recomandăm utilizarea sistemului de numerotare zecimal, care va permite completarea ulterioară a documentului ori de câte ori se va impune. Rezultatele activității de codificare a procedurilor se transpun în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
www.mfinante.ro, Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice. Capitolul 2. Controlul intern 179 179 particularizate prin acte administrative interne, care au în vedere o serie de trăsături specifice, cum ar fi: organizarea proprie entității, relațiile între compartimente, circuitele informaționale, competențele și responsabilitățile persoanelor etc. Procedurile cuprinse în acte administrative emise/necesar a fi emise de conducătorul entității publice sau în acte normative a căror competență de aprobare revine altor instituții/autorități publice pot deveni instrumente viabile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mod regulat; aduse la cunoștința personalului implicat, inclusiv sub formă de documente informatizate; bine înțelese și, mai ales, bine aplicate. Practica a demonstrat că nu se pot realiza dintr-o dată toate procedurile de lucru care sunt necesare, astfel încât să avem compartimente cu activități în totalitate proceduralizate. Din aceste considerente, managementul general, împreună cu compartimentul de audit intern, trebuie să stabilească un sistem de prioritizare a cadrului procedural. Astfel, recomandăm să se acorde prioritate realizării procedurilor curente, chiar zilnice, apoi celor care se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informatizate; bine înțelese și, mai ales, bine aplicate. Practica a demonstrat că nu se pot realiza dintr-o dată toate procedurile de lucru care sunt necesare, astfel încât să avem compartimente cu activități în totalitate proceduralizate. Din aceste considerente, managementul general, împreună cu compartimentul de audit intern, trebuie să stabilească un sistem de prioritizare a cadrului procedural. Astfel, recomandăm să se acorde prioritate realizării procedurilor curente, chiar zilnice, apoi celor care se realizează periodic și ulterior celor anuale. Sistemul de prioritizare a realizării procedurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de caz Metodologia de implementare presupune parcurgerea mai multor etape, într-o succesiune logică, având la bază prezentările detaliate realizate în paragrafele anterioare din acest capitol. În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie constituită temporar, nu un compartiment
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou, serviciu), până la implementarea sistemelor de control managerial - SMC; autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor OMFP nr. 946/2005. Modul de lucru: elaborarea și însușirea chestionarelor de control intern pentru fiecare standard; în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor OMFP nr. 946/2005. Modul de lucru: elaborarea și însușirea chestionarelor de control intern pentru fiecare standard; în caz de divergențe se stabilește prin vot; se elaborează un program de dezvoltare a SMC pe compartimente, cu responsabilități concrete și termene de realizare; asigură îndrumarea metodologică a implementării SMC și monito rizarea progreselor înregistrate; analizează și concentrează rezultatele din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea SMC. Guvernanța corporativă 182 182
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective generale, stabilite pe baza politicilor de structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a politicilor organizaționale. În baza obiectivelor generale, stabilește obiectivele specifice, care trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la resurse Capitolul 2. Controlul intern 185 185 Grupul de lucru identifică activitățile și acțiunile necesare pentru realizarea obiectivelor și le atașează acestora, astfel încât să conducă la îndeplinirea scopului obiectivelor. În acest sens, se elaborează Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în mod succesiv, de două-trei ori, de către responsabilul compartimentului, conform modelului următor: Lista obiectivelor și activităților Nr. crt. Obiectiv Activități Acțiuni 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]