101,862 matches
-
de lucru identifică activitățile și acțiunile necesare pentru realizarea obiectivelor și le atașează acestora, astfel încât să conducă la îndeplinirea scopului obiectivelor. În acest sens, se elaborează Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în mod succesiv, de două-trei ori, de către responsabilul compartimentului, conform modelului următor: Lista obiectivelor și activităților Nr. crt. Obiectiv Activități Acțiuni 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1.Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acele funcții/activități legate de personalul entității și cu implicații financiare. Comparație Sistemul de control intern al UE Sistemul de control intern din România Figura 2.9. Comparație între sistemele de control ale UE și României Legea nr. 411/2005 Compartiment de control financiar 15% din valoarea proiectelor Raportul de control pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
15% din valoarea proiectelor Raportul de control pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003 OMFP nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003 OMFP nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003 OMFP nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG nr. 37/2004 OMFP nr. 38
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
A RISCURILOR FINANCIARE DE REGULĂ SE ELIMINĂ CÂND CONTROLUL PROCEDURAL AJUNGE LA UN NIVEL CORESPUNZĂTOR POATE FI EXERCITAT DE LA NIVEL SUPERIOR CONTROL CU TRADIȚIE ÎN ROMÂNIA 3. CONTROLUL ULTERIOR SE REALIZEAZĂ PRIN DECIZIA MANAGEMENTULUI GENERAL SE POATE CONSTITUI ȘI UN COMPARTIMENT DE CONTROL POATE FI REALIZAT DE LA NIVEL SUPERIOR 4. AUDITUL INTERN EVALUEAZĂ SISTEMUL DE CONTROL MANAGERIAL CONSILIAZĂ MANAGEMENTUL GENERAL REPREZINTĂ O EVALUARE INTERNĂ 5. AUDITUL EXTERN - AUDITUL FINANCIAR EVALUEAZĂ EXISTENȚA FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN ÎNCHIDE FEEDBACKUL FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că acest control a fost eliminat cu ocazia elaborării legislației primare 79 privind reorganizarea sistemului de management și control intern. În practică acest control trebuie să se realizeze în baza deciziei/ordinului managerului general și nu se impune înființarea de compartimente de control sau inspecție, ci numai ca excepție, în funcție de specificul activității entității. Controlul ulterior este fostul control gestionar de fond și reprezintă un control de asigurare a managementului, care trebuie să acopere aproximativ 25% din operațiunile desfășurate în cadrul entității și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de pe site-ul: www.mfinante.ro, atașat ca anexă la documentul Metodologia de implementare a Standardului de control intern nr. 11 - Managementul riscurilor. Prezentăm în continuare modelul documentului Identificarea riscurilor, care trebuie să se întocmească în această etapă, de către toate compartimentele din cadrul entității, pornind de la Lista obiectivelor și activităților, exemplificată anterior, în vederea elaborării Registrului riscurilor. Identificarea riscurilor Nr. crt. Obiective Activități Riscuri Disfuncționalități 0 1 2 3 4 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se stabilește riscul rezidual, care va fi urmărit în continuare (coloanele 9-15). 4. Riscul rezidual este riscul care va intra în auditare și la care se vor adăuga eventuale riscuri secundare (coloana 16). 5. Elaborarea Registrului riscurilor se realizează pe compartimentele din structura entității, și se află în responsabilitatea șefului de compartiment, care o poate delega unui colaborator. 6. Nominalizarea responsabilului cu realizarea Registrului riscurilor pe compartimente, la care va fi atașat și un istoric al evoluției riscurilor, de la înființare până în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
9-15). 4. Riscul rezidual este riscul care va intra în auditare și la care se vor adăuga eventuale riscuri secundare (coloana 16). 5. Elaborarea Registrului riscurilor se realizează pe compartimentele din structura entității, și se află în responsabilitatea șefului de compartiment, care o poate delega unui colaborator. 6. Nominalizarea responsabilului cu realizarea Registrului riscurilor pe compartimente, la care va fi atașat și un istoric al evoluției riscurilor, de la înființare până în prezent, sau cel puțin începând din anul 1990. 7. Stabilirea unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vor adăuga eventuale riscuri secundare (coloana 16). 5. Elaborarea Registrului riscurilor se realizează pe compartimentele din structura entității, și se află în responsabilitatea șefului de compartiment, care o poate delega unui colaborator. 6. Nominalizarea responsabilului cu realizarea Registrului riscurilor pe compartimente, la care va fi atașat și un istoric al evoluției riscurilor, de la înființare până în prezent, sau cel puțin începând din anul 1990. 7. Stabilirea unui sistem de actualizare periodică (cel puțin anual) a riscurilor atașate operațiilor elementare. 8. Centralizarea registrelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi atașat și un istoric al evoluției riscurilor, de la înființare până în prezent, sau cel puțin începând din anul 1990. 7. Stabilirea unui sistem de actualizare periodică (cel puțin anual) a riscurilor atașate operațiilor elementare. 8. Centralizarea registrelor riscurilor de la nivelul compartimentelor în vederea obținerii Registrului general al riscurilor la nivelul entității. 9. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din Registrului riscurilor ce revin fiecărui salariat. Notă Din analiza modelului Registrului riscurilor constatăm că acesta este structurat pe domenii, compartimente și obiective, dar lipsesc activitățile. Luând în considerare că riscurile se atașează la activități sau chiar la acțiuni/operații elementare, componente ale acestora, considerăm că se impune să se găsească o soluție pentru inserarea unei coloane pentru activități. În acest
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a - Stabilirea modalităților de dezvoltare a sistemului de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și stabilirii responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor de lucru; 4. codificarea procedurilor de lucru și stabilirea persoanelor responsabile; 5. prioritizarea procedurilor operaționale de lucru în vederea stabilirii termenelor de realizare: PO curente; PO
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a documentelor 9. Existența componentei de actualizare a procedurilor de lucru 10. Aprobarea procedurilor operaționale de către persoanele competente Notă: Recomandăm ca pentru evaluarea anuală a salariaților să se țină cont de stadiul elaborării și actualizării procedurilor operaționale de către șeful de compartiment. ETAPA a X-a - Elaborarea programului de pregătire profesională în domeniul controlului managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anuală a salariaților să se țină cont de stadiul elaborării și actualizării procedurilor operaționale de către șeful de compartiment. ETAPA a X-a - Elaborarea programului de pregătire profesională în domeniul controlului managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de management și control intern din practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern al funcțiilor/activităților Orice entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe care vizează atingerea obiectivelor fixate de managementul entității. Controlul asupra fiecărui domeniu/compartiment/funcții/activități sau program din cadrul entităților reprezintă o parte integrantă din sistemul de control al acesteia și presupune o multitudine de activități de control. 82 Jacques Renard, Theorie et practique de l’audit interne, Paris, Editions d’Organisation, 2002, tradusă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai înalte; să măsoare progresele realizate în urmărirea îndeplinirii obiectivelor, asigurând obținerea unor elemente reale și exacte, prin sistemul de informare și comunicare al entității. Prezentăm, în continuare, schema unui sistem de control intern pentru misiunea auditul sistemelor IT. Misiunea compartimentului, stabilită de conducerea generală, este adoptarea unei politici preventive pentru evitarea oricărei încetări a activității. În această perspectivă, sistemul de control intern implementat va cuprinde următoarele elemente: a) obiective: numărul de intervenții anuale, cu încetarea totală a activității; numărul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întreținere; informări statistice despre numărul intervențiilor și duratele acestora; informații financiare privind cheltuielile și încadrarea lor în bugete; informări calitative despre pregătirea profesională acordată de specia liști în IT și în depanare; situația statistică anuală privind evenimentele deosebite; d) organizare: compartimentul este format, spre exemplu, din n persoane, pentru fiecare dintre cele trei schimburi de lucru; situația amplasării sistemelor computerizate; fișa postului cu echipamentele care trebuie monitorizate permanent; materiale de securitate aflate la dispoziție; e) proceduri: manual de operare; manual de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern specifice, grupate pe cele șase categorii: obiective - număr mediu anual de inspecții; mijloace - existența în depozitul de materiale a stocului de siguranță pentru producția de bază; sisteme de informare - monitorizarea efectuării cheltuielilor bugetare; organizare - unificarea a două compartimente; proceduri - actualizarea procedurii de licitație datorită modificărilor legislative; supervizare - analiza săptămânală a încadrării în cheltuielile bugetare aprobate. Activitățile de control specifice se pot clasifica astfel: control intern de identificare: documentele de verificare, actele de inspecție, notele, rapoartele, analizele ș.a.; control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
figura 3.2. Menționăm că, în România, acest model al Registrului de riscuri este obligatoriu pentru entitățile din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie să elaboreze, pentru compartimentul pe care îl coordonează, propriul registru de 9 În baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestuia, cel mai târziu anual. În practică, Registrul riscurilor general al organizației se constituie din agregarea registrelor de riscuri de la structurile din subordine sau de la nivel local, atunci când organizația are structuri teritoriale. Registrul riscurilor este structurat pe obiective și/sau compartimente la care se atașează riscurile și responsabilul cu aceste riscuri. Riscurile acestea reprezintă riscurile inerente la care se evaluează expunerea la risc, prin realizarea produsului dintre probabilitate și impact. Pentru stăpânirea riscurilor, proprietarul/responsabilul riscurilor trebuie să adopte o strategie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
autoevaluarea riscurilor de către persoanele implicate în realizarea obiectivelor/activităților respective, pe niveluri ierarhice prin diagnosticarea riscurilor cu care se confruntă zilnic. Autoevaluarea poate fi realizată printr-o abordare documentară, pe baza chestionarelor sau prin constituirea de ateliere de lucru pe compartimente/activități la care să participe și persoane Guvernanța corporativă 246 specializate, care să dețină abilitățile de identificare a riscurilor. Un punct forte al acestei abordări o reprezintă faptul că persoanele responsabile de riscuri devin mai conștiente atunci când sunt implicați în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
specializate, care să dețină abilitățile de identificare a riscurilor. Un punct forte al acestei abordări o reprezintă faptul că persoanele responsabile de riscuri devin mai conștiente atunci când sunt implicați în activitatea de identificare a riscurilor; analiza riscurilor realizată de un compartiment special creat în cadrul entității sau de o echipă externă, contractată, care să evalueze toate operațiile și activitățile organizației în relație cu obiectivele și să le atașeze riscurile adecvate. În situația aplicării acestei abordări este important ca activitățile compartimentului sau echipei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]