3,908 matches
-
intern PO-06.04 Calotă George Sept. 2007 5. Realizarea și actualizarea Cartei auditului intern PO-06.05 Popescu Maria Oct. 2007 6. Avizarea normelor proprii entităților publice centrale în domeniul auditului intern PO-06.06 Popa Ana Nov. 2007 Capitolul 2. Controlul intern 195 195 ETAPA a VI-a - Inventarierea documentelor, a fluxurilor de informații, a proceselor și a modului de comunicare între structurile entității și cu alte entități Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscurilor, 12 - Informarea, 3 - Comunicarea, 14 - Corespondența și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe plan național și internațional a activității de audit intern Număr de acțiuni implementate Numărul de acțiuni noi cuprinse în documentul strategic Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. Strategie și metodologie generală (SMG) Auditorii interni desemnați Martie 2007 OBIECTIV 2: Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind activitatea de audit intern Îmbunătățirea cadrului legislativ prin modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a CFPI
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze și reevaluări, 16 - Semnalarea neregularităților, 21 - Continuitatea activității Pentru fiecare activitate din structura obiectivelor se evaluează rezultatele așteptate și indicatorii de performanță. Capitolul 2. Controlul intern 197 197 Obiective Activități Rezultate așteptate Indicatori de rezultat și/sau de performanță Resurse Responsabili Termen limită OBIECTIV 1: Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern 1.1. Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
et practique de l’audit interne, Paris, Editions d’Organisation, 2002, tradusă în România printr-un proiect finanțat de PHARE, sub coordonarea Ministerului Finanțelor Publice, București, 2003, pp. 139-174, adaptare, prelucrare și completare cu studii de caz. Capitolul 2. Controlul intern 199 199 Activitățile de control sunt reprezentate de calcule de control, comparații, verificări, avize, aprobări, responsabilități pentru înregistrare, transmitere, arhivare s.a. Practica internațională impune separarea clară a activităților de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementate în vederea asigurării funcționării eficiente. Activitățile de control intern stabilite în vederea implementării, care vor fi identificate prin utilizarea chestionarelor de control intern (CCI), dau coerență sistemului de control intern și pot fi grupate în următoarele șase categorii: Capitolul 2. Controlul intern 201 201 a) obiectivele; b) mijloacele; c) sistemele de informare; d) organizarea; e) procedurile; f) supervizarea. În cadrul misiunilor de audit intern, când se constată puncte slabe, disfuncțiuni sau erori, auditorii vor găsi întotdeauna cauza primară în inexistența sau nefuncționalitatea unei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
depind într-o mare măsură de cultura organizației; mijloacele financiare, materializate în bugete de exploatare sau de investiții corespunzătoare obiectivelor stabilite, care ridică întotdeauna problema încadrării în aceste bugete pentru atingerea țintelor fixate, atunci când nu vrem să modificăm obiectivele. Auditorii interni în cadrul misiunilor desfășurate trebuie să examineze legătura care există sau a existat între obiectivele funcției și bugetelor aprobate. De asemenea, trebuie să țină cont că pot exista și obiective, spre exemplu, de calitate, a căror îndeplinire nu are o legătură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în activitatea auditorilor, obiective de sine stătătoare. Sistemele de informare trebuie să întrunească o serie de condiții pentru a răspunde cerințelor controlului intern, și anume: să fie fiabile (credibile); să fie ușor de verificat; să fie exhaustive; Capitolul 2. Controlul intern 203 203 să fie disponibile în timp util; să fie utile și pertinente. Sistemele de informare se încadrează în sistemul de comunicare al entității pentru informarea întregului personal, în funcție de necesități, și cuprinde: sistemul de control al gestiunii; sistemul de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o au în aceștia, neținând cont că supervizarea nu se opune „lipsei de încredere” și adesea contribuie la creșterea acesteia. Supervizarea nu înseamnă: refacerea muncii salariaților; urmărirea cu tot dinadinsul a descoperirii erorilor; examinarea minuțioasă și permanentă. Capitolul 2. Controlul intern 205 205 Supervizarea însă înseamnă: un act de asistență, în sensul de a ajuta colaboratorul să-și realizeze sarcinile dificile, noi, pentru a soluționa conflictele și pentru a identifica punctele slabe și punctele tari; un act de verificare pentru evitarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de linie este mai preocupat de activitățile de control din partea a doua a listei. Astfel putem împărți cele două categorii de activități de control, astfel: activități de control ce revin managementului general: obiectivele; mijloacele; sistemele de informare. Capitolul 2. Controlul intern 207 207 activități de control ce interesează în mod deosebit managementul de linie: organizarea; procedurile; supervizarea. Activitățile de control privesc toți salariații entității, dar, în funcție de atribuțiile ce le revin, unii vor fi mai preocupați de cele de care răspund în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din cadrul funcției. 2.7.2.2. Identificarea activităților de control intern specifice Controalele interne specifice fiecărei funcții proprii din sistem sunt de o mare diversitate și se caracterizează prin aceea că pot fi grupate pe cele șase Capitolul 2. Controlul intern 209 209 grupe de activități generale de control intern, respectiv obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, procedee și supervizare. Exemplu de activități de control intern specifice, grupate pe cele șase categorii: obiective - număr mediu anual de inspecții; mijloace - existența în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau incompletă a datelor privind numele și prenumele, funcția, baza legală, data numirii în funcție (G); lipsa procedurilor scrise (G); ..................................... v) la subactivitatea calculul salariilor, întocmirea statelor de plată și a centralizatoarelor drepturilor bănești stabilim următoarele riscuri: Capitolul 2. Controlul intern 211 211 inexistența procedurilor pentru noi angajați (M); neactualizarea procedurilor și modificărilor legislative ( G); actualizarea incorectă a programului de salarii cu modificările cadrului legislativ (G); nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate salariaților (M); .......................................... vii) la subactivitatea acordarea vizei de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor nu este actualizată în vederea adaptării activităților de control; d) clasificarea activităților de control intern stabilite pentru limitarea riscurilor pe cele șase grupe din care fac parte respectiv: obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, proceduri și supervizare. Capitolul 2. Controlul intern 213 213 Exemplu privind activitatea - plata salariilor în instituțiile publice: obiective: analiza fișei postului; mijloace: verificarea pregătirii profesionale; sisteme de informare: analiza cauzelor inexistenței procedurilor; organizare: modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; sondaje pentru a stabili până la ce nivel trebuie actualizat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ținând cont de aceeași relativitate a controlului intern. Totuși, auditorii interni pot realiza o îmbunătățire constantă a sistemului de control intern, mai bine decât oricine altcineva, în cadrul misiunilor, datorită metodologiei exacte și riguroase pe care o desfășoară. Capitolul 2. Controlul intern 215 215 Bibliografie capitolul 2 [1] Fayol Henry, Administration industriale et generale, Edition Dunod, Paris, 1925 [2] Ghiță Marcel, Controlul financiar, componentă a mecanismului economiei de piață, Editura Universitaria, Craiova, 1995 [3] Ghiță Marcel, Pereș Ion, Popescu Marin, Bunget Ovidiu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
perceput ca fiind „domnul risc”. Evoluția managementului riscurilor a avut un impact deosebit asupra auditului intern și a reprezentat un salt cu implicații enorme, respectiv: îndreptarea atenției auditorilor interni de la trecut la prezent și de la prezent spre viitor; concentrarea auditorilor interni asupra riscurilor tranzacțiilor prezente și viitoare, eliminând controalele asupra tranzacțiilor realizate; sprijinul acordat managementului, ocupându-se de obstacolele actuale, de care depinde succesul organizației și astfel informațiile obținute de auditori sunt de o mai mare valoare pentru management. În același
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
caracterului adecvat al activităților de control de către management, inclusiv securitatea, confidențialitatea și fiabilitatea informațiilor în cadrul organizației 10 Existența unui plan corespunzător de continuitate a activității în cazul întreruperilor neprevăzute și dacă acest plan a fost testat 11 Evaluarea procedurilor auditorilor interni și a auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interni și a auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare adecvată atunci când sunt numiți pentru a-și îndeplini cu eficiență responsabilitățile. De asemenea, ei ar trebui să înțeleagă responsabilitățile și obiectivele comitetului de audit; să fie familiarizați în relațiile cu managementul, auditorii interni și auditorii externi; să fie cât se poate de bine informați asupra companiei, operațiunilor și procesului de raportare financiară. În plus, comitetul de audit ar trebui să știe și să înțeleagă credințele, valorile, filozofia, misiunea, planurile strategice și de afaceri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interes pentru comitet, incluzând domeniile cu riscuri ridicate; • politicile de contabilitate semnificative și motivele pentru utilizarea acestora; • implicarea companiei în litigii și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta; • experiența și calificarea directorilor executivi și a managementului financiar; b. auditorii interni • planul departamentului de audit intern, incluzând informații asupra responsabilităților sale și a relației de raportare; • planul auditului intern pentru anul curent; • tipul și frecvența informațiilor pe care departamentul de audit intern le asigură comitetului de audit; • un rezumat sau o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 367 367 De asemenea, comitetul va discuta cu managementul, auditorii interni și auditorii independenți despre caracterul adecvat și despre eficacitatea controalelor financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor și procedurilor speciale X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului financiar) X Auditorul intern Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Resursele și expertiza X Verificarea planului auditului intern X Scopul planului auditului intern pentru anul următor X Costurile auditului intern (buget/bugetul actual) X Coordonarea cu auditorii independenți X Frauda, erorile și acțiunile ilegale X Verificarea conformării: politica de conducere a afacerii X Verificarea conformării: indemnizația specială a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul financiar) X Alte probleme X
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
desi euroscepticismul nu este ceva nou sub soare. Constituția European... nu a fost inc... adoptat... și r...mane de v...zut cum va funcționa. M...rimea Uniunii (tot mai apropiat... de conturul Europei într-o accepție clasic...) favorizeaz... competiția politic... intern..., ț...rile mari dorind s... impun... decizii importante - au ap...rut deja „directorate” ad-hoc. Nu sunt conciliate nici diferențele de fond între „integraționiști” și cei care doresc menținerea unor prerogative naționale importante. Exist... disensiuni între „atlantiști” (de exemplu, Marea Britanie) și
[Corola-publishinghouse/Administrative/1898_a_3223]
-
mai mulți în tar..., care se orienteaz... c...tre investiții - fie productive, fie speculative. Deși lohnul deține mult din totalul exportului, se vede o creștere a celui de mașini și de componente auto; este o dovad... c... unii produc...tori interni de mașini și de echipamente se insereaz... în structuri industriale europene. Anul 2007 acționeaz... că un magnet! Și este de gândit c... într...rile de capital se vor intensifica. Pe de alt... parte, am fi naivi s... subestim...m sl
[Corola-publishinghouse/Administrative/1898_a_3223]