158,945 matches
-
care firmele bine guvernate își organizează sistemul de control intern și nu conțin o gândire inovativă. În timp ce acest lucru ar putea fi adevărat, nimeni nu neagă valoarea COSO în documentarea formală a unui cadru de control util tuturor organizațiilor pentru implementarea controlului intern și care a trecut testul timpului. Astfel, COSO 1992 a fost adoptat de toate companiile americane ca fiind singurul model recunoscut în SUA și acceptat în era preși postSOX. Conform unui sondaj din 199642, din cauza dezastrelor corporative din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Framework and its links with Sarbanes-Oxley”. Guvernanța corporativă 288 Imaginea care se conturează este una în care par să existe forțe conflictuale în lumea riscului și a controlului intern. În SUA, există o viziune generală în care controlul intern presupune implementarea managementului riscului în întreaga organizație, care ar putea avea nevoie de mai mulți ani pentru a fi finalizată. În același timp, există și o viziune conform căreia principala considerație trebuie acordată controlului financiar pentru a asigura gradul de încredere asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a rolului managementului riscului în sistemele-cheie din cadrul organizațiilor. În aceste condiții, este foarte interesant de abordat și de înțeles rolul auditului intern în această ecuație. Standardele Institutului Auditorilor Interni - IIA fac referiri clare la problematica managementului riscurilor prin: Standardul de implementare 1220.A3, care prevede: auditorul intern ar trebui să fie în alertă în ceea ce privește riscurile semnificative care pot afecta obiectivele, operațiunile și resursele. Totuși, doar procedurile de asigurare, chiar dacă sunt întreprinse cu atenție și profesionalism, nu garantează că toate riscurile semnificative
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
semnificative vor fi identificate; Standardul de realizare 2100 argumentează: activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță prin utilizarea unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a proceselor de guvernanță prin utilizarea unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele de consultanță propuse pe baza Capitolul 3. Managementul riscului 289 potențialului angajamentului respectiv de a îmbunătăți administrarea riscurilor, crearea valorii și îmbunătățirea operațiunilor unei organizații. Aceste angajamente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În condițiile în care nu există implementat un proces de management al riscurilor, auditorii interni trebuie să formuleze recomandări în atenția managementului general, împreună cu sugestii privind modul de organizare a acestuia. Auditorii interni pot juca un rol proactiv în asistarea implementării procesului de management al riscurilor, dar nu trebuie să fie administratorii sau proprietarii riscurilor identificate. Respectarea acestor standarde de către auditorul intern contribuie la promovarea succesului corporativ al organizației, în conformitate cu Standardul 2000 al IIA care prevede, în mod clar, „auditorul-șef
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mod clar, „auditorul-șef executiv ar trebui să admi nistreze, în mod eficient, activitatea de audit intern pentru a se asigura că aceasta creează valoare pentru organizație”. Auditorii interni, pentru a oferi o consiliere imparțială în etapa de asistare a implementării managementului riscului în cadrul organizației, pot să aibă unele abordări care să nu le afecteze independența și obiectivitatea, de genul: oferă consiliere și furnizează îndrumare la cerere; se implică în acțiuni de conștientizare a salariaților organizației și chiar a unor niveluri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și obiectivitatea, de genul: oferă consiliere și furnizează îndrumare la cerere; se implică în acțiuni de conștientizare a salariaților organizației și chiar a unor niveluri de management prin organizarea de seminarii care promovează guvernanța corporativă, managementul riscurilor și modul de implementare a sistemului controlului intern; facilitează organizarea atribuțiilor de CRSA 47 bazate pe evaluarea riscurilor; asistă compartimentele organizației la pregătirea și elaborarea Registrului de riscuri; 45 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd, The
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sprijină activitățile de prioritizare și responsabilizare a personalului în administrarea riscurilor pe baza unor planuri de acțiune; asistă agregarea riscurilor la nivelul organizației și consiliază responsabilul Registrului riscurilor organizației în activitatea de administrare a acestora; orientează activitățile auditorilor interni, după implementarea ERM, de la serviciile de consiliere către serviciile de asigurare. În acest sens se va avea în vedere, cu atenție, necesitatea apariției elementelor de performanță în domeniul gestionării riscurilor, respectiv atingerea unui nivel de prevenire a consecințelor nefaste în procesul administrării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acest sens se va avea în vedere, cu atenție, necesitatea apariției elementelor de performanță în domeniul gestionării riscurilor, respectiv atingerea unui nivel de prevenire a consecințelor nefaste în procesul administrării riscurilor. Auditorii interni trebuie să aibă o strategie în domeniul implementării managementului riscurilor, totuși stilul va fi ales în funcție de necesitățile organizațiilor și ale activității de audit intern. În acest sens, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, în Declarația de poziție 48 privind rolul auditului intern în cadrul managementului riscurilor la nivelul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra riscurilor; menținerea și dezvoltarea cadrului managementului riscurilor; stabilirea cu succes a managementul riscurilor în întreaga organizație; dezvoltarea strategiei managementului riscurilor pentru aprobarea Consiliului de administrație. În concluzie, managementul riscurilor nu reprezintă un capriciu al cuiva, ci asigură platforma pentru implementarea principiilor guvernanței corporative, care va oferi un confort adecvat acționarilor și mandatarilor în ceea ce privește riscurile investițiilor lor sau serviciilor prestate. 48 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
misiuni cu impact ridicat asupra organizației. Dezvoltarea-cheie ce a susținut această schimbare a fost trecerea angajaților la utilizarea evaluării riscurilor pentru îmbunătățirea activității managementului și a personalului de execuție. În ultimele două decenii ale secolului XX s-a simțit nevoia implementării unor procese de management al riscurilor robuste, care presupuneau o programare profesională adecvată tuturor categoriilor de personal ale organizației pentru a face față schimbărilor rapide din viața acestora. Deși acceptată necesitatea implementării acestor procese, totuși investitorii care mereu așteaptă câștiguri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
decenii ale secolului XX s-a simțit nevoia implementării unor procese de management al riscurilor robuste, care presupuneau o programare profesională adecvată tuturor categoriilor de personal ale organizației pentru a face față schimbărilor rapide din viața acestora. Deși acceptată necesitatea implementării acestor procese, totuși investitorii care mereu așteaptă câștiguri rapide nu au dus până la capăt această filozofie a administrării riscurilor. Scandalurile financiare care au apărut în ultimele decenii au susținut lipsa de direcție și de valori etice care trebuiau să reprezinte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
neflexibile; • oameni lipsiți de experiență și profesionalism sunt recrutați și pro movați; • organizația nu poate face față așteptărilor în continua schimbare a clienților, pieței și mandatarilor, în general. Încercările pentru soluționarea acestor probleme au condus organizațiile în direcția ERM, respectiv implementarea managementului riscurilor la nivel 49 IIA, UK & Ireland, Position Statement 2004, The Role of Internal Audit Enterprise-Wide Risk Management, Conclusion. 50 K. H. Spencer Pickett, Auditing the Risk Management Process, Editura John Wiley & Sons, Hoboken, New Jersey, sub egida The
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii interni trebuie să promoveze progresul acestuia. 51 Auditul intern este o activitate independentă, obiectivă, de asigurare și de consultanță, concepută pentru a crea valoare și pentru a îmbunătăți operațiunile unei organizații. Ajută o organizație în îndeplinirea obiectivelor sale prin implementarea unei abordări sistematice și disciplinate în evaluarea și îmbunătățirea eficacității managementului riscurilor, controlului și a conducerii. 52 Autoevaluarea riscurilor controalelor (CRSA) este, de asemenea, denumită și autoevaluarea controlului (CSA); cei doi termeni sunt echivalenți. 53 Dave Richards, președintele IIA, Conferința
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Management Process, Editura John Wiley & Sons, Hoboken, New Jersey, sub egida The Institute of Internal Auditors, 2005, p. 26, adaptare și prelucrare a explicațiilor modelului. MISIUNEA Președintele și Consiliul de administrație (Riscul strategic) FORMAREA STRATEGIEI MANAGEMENTUL DE CONDUCERE (Riscul operațional) IMPLEMENTAREA STRATEGIEI Hărțile de risc (financiare, de afaceri, de proiecte, de conformare) Globalizarea externă și dezvoltarea pieței Statutul, reglementările codurilor și îndrumarelor REPUTAȚIA CORPORATIVĂ Mandatarii pasivi Mandatarii activi Cultura Capacitatea Valorile conducerii Angajamentul Claritatea Alegerea Comunicarea Consistența Provocarea Contextul Apetitul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
295 (1) Modelul general al managementului riscurilor, faza 1 Modelul se concentrează pe modul în care managementul riscurilor se regăsește în cadrul organizației, pornind de la nivelul de vârf, respectiv președinte, consiliu de administrație, și pe modul cum răspunde acesta la presiunile implementării unei bune guvernanțe corporative. Elementele componente ale fazei 1 a modelului sunt: globalizarea externă și dezvoltarea pieței Organizațiile operează în medii în care factori precum globalizarea, tehnologia, restructurările, piețele în schimbare, competiția și reglementarea creează incertitudine. Riscul devine inerent ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aplicarea componentelor COSO-ERM în cadrul sferei lor de responsabilitate, asigurând faptul că acestea sunt consistente cu toleranța la risc. În acest sens, o cascadă a responsabilităților va exista, în care fiecare executiv este, efectiv, un președinte pentru sfera proprie de responsabilitate”; implementarea strategiei Managerii pentru implementarea strategiei își fac planuri pe termen lung și scurt, angajează personalul și distribuie sarcini. Responsabilitățile managementului de conducere au fost subliniate de Cadrul bancar al riscurilor, BASEL:61 „Managementul de conducere ar trebui să dețină responsabilitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sferei lor de responsabilitate, asigurând faptul că acestea sunt consistente cu toleranța la risc. În acest sens, o cascadă a responsabilităților va exista, în care fiecare executiv este, efectiv, un președinte pentru sfera proprie de responsabilitate”; implementarea strategiei Managerii pentru implementarea strategiei își fac planuri pe termen lung și scurt, angajează personalul și distribuie sarcini. Responsabilitățile managementului de conducere au fost subliniate de Cadrul bancar al riscurilor, BASEL:61 „Managementul de conducere ar trebui să dețină responsabilitatea implementării cadrului de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
strategiei Managerii pentru implementarea strategiei își fac planuri pe termen lung și scurt, angajează personalul și distribuie sarcini. Responsabilitățile managementului de conducere au fost subliniate de Cadrul bancar al riscurilor, BASEL:61 „Managementul de conducere ar trebui să dețină responsabilitatea implementării cadrului de management al riscurilor operaționale aprobat de către consiliul de directori.” (2) Modelul general al managementului riscurilor, faza 2 Aranjamentul corporativ general prezentat în faza 1 a modelului reprezintă o bază pentru stabilirea strategiei și implementarea acesteia. În această fază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să dețină responsabilitatea implementării cadrului de management al riscurilor operaționale aprobat de către consiliul de directori.” (2) Modelul general al managementului riscurilor, faza 2 Aranjamentul corporativ general prezentat în faza 1 a modelului reprezintă o bază pentru stabilirea strategiei și implementarea acesteia. În această fază, modelul este completat cu elemente care au legătură cu nevoia de a izola și înțelege riscul. 60 Ibid., p. 85. 61 BASEL Committee on Banking Supervision, Bank for International Settlement, 2003, Principle 3. Guvernanța corporativă 298
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
executivi sunt, în ultimul rând, responsabili pentru administrarea riscurilor în cadrul organizației. Întreg personalul este responsabil pentru administrarea riscurilor în domeniile proprii de control. Acestea pot fi facilitate de: • specificarea persoanelor responsabile pentru administrarea anumitor riscuri sau categorii de riscuri, pentru implementarea strategiilor de tratare a riscurilor și pentru menținerea controalelor asupra riscurilor; • stabilirea măsurătorilor de performanță și a proceselor de raportare și asigurarea unor niveluri corespunzătoare de recunoaștere, răsplătire a eforturilor, aprobare și sancționare; Toate cadrele de risc conțin termenul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-o manieră adecvată; creșterea probabilității de inițiative de schimbare și îndeplinirea acestora; capacitatea de a prelua riscuri mai mari cu avantaje mai mari; o preluare a riscurilor și o competență de decizie mai informată; identificarea riscurilor Odată acceptată nevoia implementării managementului riscurilor, se ajunge la problema identificării înainte de evaluare a fiecărui risc pentru stabilirea substanței fiecăruia. Identificarea riscurilor reprezintă un proces de captare a tuturor riscurilor care afectează în mod relevant îndeplinirea obiectivelor organizaționale; evaluarea riscurilor Evaluarea riscurilor are legătură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
după cum urmează:76 articularea și comunicarea obiectivelor organizației; determinarea apetitului pentru risc organizațional; stabilirea unui mediu intern corespunzător, incluzând un cadru de management al riscurilor; identificarea potențialelor amenințări față de îndeplinirea obiectivelor; evaluarea riscurilor (impactul și probabilitatea materializării amenințării); selectarea și implementarea răspunsurilor la riscuri; întreprinderea controlului și a altor activități ce răspund riscurilor; comunicarea informațiilor asupra riscurilor consistente la toate nivelurile din cadrul organizației; monitorizarea centrală și coordonarea proceselor de management al riscurilor și a rezultatelor acestuia, precum și furnizarea asigurării asupra eficacității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în sistemele actuale și în metodele de lucru ale organizației. Organizația răspunde la risc și îndeplinește această sarcină prin încorporarea amenințărilor și oportunităților în modul în care lucrează: „Managementul încearcă să alinieze organizația, oamenii, procesele și infrastructura pentru a facilita implementarea strategiei și permiterea entității să rămână în cadrul apetitului său pentru risc.”82 81 Ibid., p. 93. 82 Committee of Sponsoring Organisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary, p. 40. Capitolul 3. Managementul riscului 309 3.12. Conceptul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]