33,202 matches
-
de control adecvate pentru a monitoriza riscurile din cadrul organizației? d. informația și comunicarea - mesajul de control este transmis către nivelurile inferioare ale organizației, iar problemele asociate și ideile comunicate către nivelul superior? 44 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 97, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 138 138 e. monitorizarea - suntem capabili să monitorizăm modul în care organizația este controlată? Dacă putem evalua calitatea răspunsurilor la aceste cinci întrebări, atunci suntem pe calea de atingere a obiectivelor controlului intern și, demonstrând aceasta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Canadian al Contabililor Autorizați - CICA. 46CoCo - Criteria of Control. 47 www.cica.ca 48 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, 2002, pag. 110. 49 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 93, adaptare și completare. Capitolul 2. Controlul intern 139 139 putem imagina, adică tot ceea ce putem întreprinde pentru a atinge obiectivele, dar acestea nu vor fi atinse niciodată, datorită relativității. Modelul prezintă grafic aceste lucruri sub forma unui pentagon în care menționează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evalua eficacitatea controlului în ceea ce privește sarcinile, echipa sau unitatea de lucru de care sunt responsabile și de a comunica rezultatele acestor evaluări persoanelor cărora trebuie să le raporteze; c) organizațiile se află într-un proces permanent/constant de interacțiune și de adaptare Organizațiile se adaptează în mod constant în funcție de schimbările care se produc în mediul extern (sistemul bancar, sistemul legislativ, clienți, furnizori, alți terți etc.) și în mediul intern (persoane, priorități, norme și regulamente interne etc.). Pentru eficacitatea controlului, elementele acestuia dintr-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
menținerea echilibrului între: autonomie și unitate. Pentru a păstra acest echilibru, putem fi adesea obligați să trecem de la centralizare la descentralizare și de la impunerea de constrângeri pentru motive de coerență la acordarea unei libertăți de acțiune; situația de fapt și adaptarea la schimbări. Pentru a păstra acest echilibru putem fi adesea obligați, pe de o parte, să cerem mai multă coerență în scopul eficienței și, pe de altă parte, să acordăm o flexibilitate mai mare pentru a permite adaptarea la schimbări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fapt și adaptarea la schimbări. Pentru a păstra acest echilibru putem fi adesea obligați, pe de o parte, să cerem mai multă coerență în scopul eficienței și, pe de altă parte, să acordăm o flexibilitate mai mare pentru a permite adaptarea la schimbări. Evaluarea controlului este în mod necesar e evaluare, chiar dacă parțială, a gestiunii unei organizații. Însă controlul nu este singurul element al gestiunii unei organizații și de aceea el nu recomandă obiectivele ce trebuie stabilite, ci favorizează fiabilitatea în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dezvoltat, actualizat și suficient de flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină cineva din afară care să-i sugereze modalitățile de implementare a acestuia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ansamblul procedurilor scrise și formalizate reprezintă cadrul procedural, care este o completare a cadrului normativ și trebuie să acopere în totalitate activitățile, fluxurile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ, aplicabil domeniului, și să fie o continuare a acestuia prin adaptarea și detalierea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. În practică, recomandăm elaborarea, aproape concomitent, a Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru. Precizăm că, în cadrul normativ 75, se aduc o serie de clarificări cu privire la definirea procedurilor, tipurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin ROF-ul entității. Menționăm că ansamblul procedurilor scrise și formalizate, care reprezintă cadrul procedural, trebuie să acopere în totalitate activitățile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ și normativ aplicabil domeniului și să fie o continuare a acestuia prin adaptarea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. Auditul intern își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a direcțiilor de acțiune pentru elementele de progres preconizate Întârzieri în definitivarea Documentului strategic 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Neluarea în considerare a tuturor direcțiilor de acțiune stabilite în documentul strategic, referitoare la adaptarea cadrului legislativ preconizat Implementarea parțială a Documentului strategic și neaplicarea în practică a acestuia Neadecvarea textelor legislative pentru implementarea direcțiilor de acțiune Crearea dificultăților în aplicarea legii Guvernanța corporativă 192 192 Precizări privind elaborarea Registrului riscurilor 1. Preluăm obiectivele din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
presupune o multitudine de activități de control. 82 Jacques Renard, Theorie et practique de l’audit interne, Paris, Editions d’Organisation, 2002, tradusă în România printr-un proiect finanțat de PHARE, sub coordonarea Ministerului Finanțelor Publice, București, 2003, pp. 139-174, adaptare, prelucrare și completare cu studii de caz. Capitolul 2. Controlul intern 199 199 Activitățile de control sunt reprezentate de calcule de control, comparații, verificări, avize, aprobări, responsabilități pentru înregistrare, transmitere, arhivare s.a. Practica internațională impune separarea clară a activităților de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de responsabilul funcției, tot așa cum absența obiectivelor activității este un punct slab la nivelul întregii entității; Guvernanța corporativă 202 202 b) Mijloacele permit responsabilului realizarea obiectivelor. O problemă care trebuie să fie în permanență în atenția managerilor este aceea a adaptării mijloacelor la obiectivele fixate. În multe situații analiza acestor probleme a scos la iveală grave nereguli, surse inevitabile de eșecuri și de ineficacitate. Din practică a rezultat că verificarea existenței mijloacelor și a compatibilizării acestora pentru atingerea obiectivelor sunt activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
demonstrează că nu există modele care pot fi aplicate, datorită diversității mari a entităților, naturii activității desfășurate, structurii juridice etc., și nu în ultimul rând datorită culturii organizaționale. Auditorii trebuie să urmărească respectarea unor principii de organizare recunoscute, și anume: adaptarea care este o preocupare a managerului general pentru realizarea unei organizații eficiente, corespunzătoare specificului entității pentru a evita o descentralizare/centralizare excesivă sau o organizare imobilă față de schimbare; obiectivitatea în organizare se referă la faptul că nu trebuie construite structuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
eliminate complet, ci numai limitată posibilitatea de manifestare a acestora. Întotdeauna va exista un risc inerent al controlului ca și un risc al auditorului intern, care pot să evolueze dacă pe măsura trecerii timpului analiza riscurilor nu este actualizată în vederea adaptării activităților de control; d) clasificarea activităților de control intern stabilite pentru limitarea riscurilor pe cele șase grupe din care fac parte respectiv: obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, proceduri și supervizare. Capitolul 2. Controlul intern 213 213 Exemplu privind activitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tinde să aștepte să se întâmple ceva rău și abia apoi acționează; de obicei, organizația este extrem de ierarhizată și majoritatea deciziilor se iau la vârful organizației; 1 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Company, Burlington, USA, 2005, pp. 19 20, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 218 conducerea pierde mult timp încercând să determine cum să-și desfășoare activitățile mai eficient, în loc să se îndrepte către nevoile de servicii ale consumatorilor; în cadrul organizației, strategiile nu se schimbă prea des, iar când se întâmplă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale afacerii Neliniște publică Criză politică Lipsa ordinii Restricții monetare Colaps al infrastructurii Schimbări bruște ale ratei dobânzii Sabotaj Infracțiuni Greve Corupție Reglementare Transparență Creștere neplanificată 11 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, England, 2005, pp. 35-40, prelucrare și adaptare. Capitolul 3. Managementul riscului 233 7. CLIENȚI Lipsa concentrării Declarație/propunere cu valoare redusă Identificare deficitară Satisfacție Feedback Sensibilitate Intern/extern Reținere Evaluare 8. FINANCIAR Preț Tranzacționare Rate ale dobânzii Noi produse financiare Impozitare Moneda Facturare Disponibilitatea costurilor capitalului Lichiditate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intelectuală Presupuneri ascunse sau false Împărțire a cunoștințelor Plecări de personal Reinventarea roții Decepție 14. MANAGEMENT Stil Ton Acceptare Atitudine față de risc și control Competență Judecată Experiență Direcție Viziune Consistență Comunicare Luare a deciziilor Cuantificarea performanțelor Eșec Flexibilitate Abilitate de adaptare 15. PIEȚE Competiția Cotă de piață Substitute Învechire Produse noi Ciclul de viață al produselor Marje Reglementări privind prețul Liberalizare Calitate Cerere Contracte pe termen lung Volatilitate Disponibilitatea ofertei Acces Profitabilitate 16. EVENIMENTE NATURALE Cutremur Inundație Incendiu Furtună Încălzire globală
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai bună a rolurilor celorlalți Reducerea fraudei Încadrare/orientare în vederea acceptării de riscuri calculate Reducerea scorului obținut cu ajutorul matricei riscului Personal mai satisfăcut Îmbunătățirea politicilor corporative 23 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 2005, pp. 32 35, adaptare. Guvernanța corporativă 244 Beneficiile procesului de gestionare a riscurilor Rezultate și măsurări ale succesului acestora Îi încurajează pe oameni să gândească Mai puține dezastre și surprize Folosire mai eficientă a resurselor Reducerea costurilor din fondurile contingentate Îmbunătățire a răspunderii Reducerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
termen mediu și lung, precum și obiectivele organizației. Gestionarea acestor riscuri este de obicei în sarcina comitetului de management al riscului (RMC) și cuprind riscurile: 24 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 2005, pp. 22 23, prelucrare și adaptare. Capitolul 3. Managementul riscului 247 politice: eșecul îndeplinirii politicii guvernamentale; economice: implicații ale schimbărilor apărute în economie (spre exemplu inflația, ratele dobânzii ș.a.); sociale: neputința răspunderii la efectele schimbărilor apărute în tendințele demografice și socioeconomice, neputința reflectării acestora în obiectivele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor 26 din cadrul organizației, așa cum este redat și comentat în figura 3.7, în funcție de coordonatele probabilității și impactului, structurate fiecare pe o scară de trei niveluri. 26 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 1998, pp. 24 25, adaptare și prelucrare. Capitolul 3. Managementul riscului 251 O dată la unu-doi ani PR OB AB IL IT AT EA Ridicată 4 7 9 O dată la trei-zece ani Moderată 2 5 8 O dată la zece ani sau mai puțin Redusă 1
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizată în mod obligatoriu de managementul general în coordonarea Consiliului de administrație. 31 K.H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 69-70, adaptare și prelucare. Capitolul 3. Managementul riscului 269 Codurile bune de guvernanță corporativă impun Consiliului de administrație instalarea unui sistem de management al riscurilor, care să aibă legătură cu politicile de riscuri și de administrare a acestora în întreaga organizație (ERM
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conducă, cel puțin o dată pe an, o verificare a eficacității sistemelor de control intern și ar trebui să raporteze acționarilor că 32 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, prelucrare și adaptare de la pp. 60-61. Guvernanța corporativă 270 au întreprins această acțiune. Verificarea ar trebui să acopere toate controalele, inclusiv cele financiare, operaționale și de conformitate, dar și sistemele de management al riscurilor.” Organizațiile nu au știut cum să modeleze procesele existente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în baza Standardului de contabilitate nr. 5 (GAS 5) și este auditat de 39 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd., Burlington, 2008, cap. 1 Risk Management, Internal Control and Corporate Governance: International Perspectives, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 274 auditorul extern, în timp ce în Japonia descrierea managementului riscurilor reprezintă doar o recomandare. referitor la sistemul de control intern, Legea Sarbanes-Oxley (SOX), din SUA, solicită un raport privind controlul intern asupra raportărilor financiare și o declarație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interrelaționează, respectiv: mediul controlului; evaluarea riscurilor; activitățile de control; 40 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd., Burlington, 2008, cap. 2 - „A Commentary on the COSO Internal Control Framework and its links with Sarbanes-Oxley”, adaptare și prelucrare. 41 ERM - Enterprise Risk Management. Guvernanța corporativă 278 informațiile și comunicarea; monitorizarea. Raportul COSO precizează faptul că conceptul de „control intern” nu înseamnă același lucru pentru toți cei implicați în implementarea lui. În același timp, managementul consideră controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și anume: a. mediul intern; b. stabilirea obiectivelor; c. identificarea evenimentelor; d. evaluarea riscurilor; 43 Manualul pentru cursul de audit intern - România, PHARE project: RO 2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului performanței și auditului de sistem în România, adaptare și prelucrare. COSO 1992 COSO 2004 COSO 2004 COSO 1992 COSO 2004 COSO 1992 COSO 1992 COSO 1992 Capitolul 3. Managementul riscului 281 e. reacția la risc; f. activitatea de control; g. informațiile și comunicarea; h. monitorizare. a. Mediul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesare la toate nivelurile organizației pentru a identifica, evalua și reacționa la riscuri, adică pentru a conduce organizația spre atingerea obiectivelor. Informațiile provin din multe surse, interne și externe, sub formă cantitativă și/sau calitativă și permit gestionarea riscurilor și adaptarea la schimbări în timp real, la nivel de organizație. Pentru a susține eficacitatea gestionării riscurilor la nivel de organizație, aceasta stochează și folosește date istorice și actuale. Datele istorice permit entității să țină evidența performanțelor actuale față de țintele propuse. De
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]