15,758 matches
-
se vedea alineatul (16) litera (a)], iar partea transferată se califică pentru derecunoaștere în ansamblu, valoarea contabilă anterioară a activului financiar mai mare se repartizează între partea care continuă să fie recunoscută și partea care este derecunoscută, pe baza valorilor juste respective ale celor două părți la data transferului. În acest scop, un activ de întreținere păstrat este tratat ca parte care continuă să fie recunoscută. Diferența dintre: (a) valoarea contabilă alocată părții derecunoscute și (b) suma alcătuită din (i) contravaloarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în contul de profit și pierdere. Un câștig sau o pierdere cumulativ(ă) care ar fi fost recunoscut(ă) direct în capitalurile proprii se repartizează între partea care continuă să fie recunoscută și partea care este derecunoscută, pe baza valorilor juste respective ale celor două părți. (28) Atunci când o entitate repartizează valoarea contabilă anterioară a unui activ financiar mai mare între partea care continuă să fie recunoscută și partea care este derecunoscută, trebuie determinată valoarea justă a părții care continuă să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
este derecunoscută, pe baza valorilor juste respective ale celor două părți. (28) Atunci când o entitate repartizează valoarea contabilă anterioară a unui activ financiar mai mare între partea care continuă să fie recunoscută și partea care este derecunoscută, trebuie determinată valoarea justă a părții care continuă să fie recunoscută. Atunci când o entitate este cunoscută pentru practica de a vinde părți similare cu partea care continuă să fie recunoscută sau când există alte tranzacții pe piață pentru astfel de părți, prețurile recente ale
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cunoscută pentru practica de a vinde părți similare cu partea care continuă să fie recunoscută sau când există alte tranzacții pe piață pentru astfel de părți, prețurile recente ale unor tranzacții efective furnizează cea mai bună estimare a valorii sale juste. Atunci când nu există cotații de preț sau tranzacții recente pe piață în sprijinul valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută, cea mai bună estimare a valorii juste este diferența dintre valoarea justă a activului financiar mai mare în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau când există alte tranzacții pe piață pentru astfel de părți, prețurile recente ale unor tranzacții efective furnizează cea mai bună estimare a valorii sale juste. Atunci când nu există cotații de preț sau tranzacții recente pe piață în sprijinul valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută, cea mai bună estimare a valorii juste este diferența dintre valoarea justă a activului financiar mai mare în ansamblu și contravaloarea primită de la cesionar pentru partea derecunoscută. Transferuri care nu se califică pentru
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
unor tranzacții efective furnizează cea mai bună estimare a valorii sale juste. Atunci când nu există cotații de preț sau tranzacții recente pe piață în sprijinul valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută, cea mai bună estimare a valorii juste este diferența dintre valoarea justă a activului financiar mai mare în ansamblu și contravaloarea primită de la cesionar pentru partea derecunoscută. Transferuri care nu se califică pentru derecunoaștere [a se vedea alineatul (20) litera (b)] (29) În cazul în care un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
mai bună estimare a valorii sale juste. Atunci când nu există cotații de preț sau tranzacții recente pe piață în sprijinul valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută, cea mai bună estimare a valorii juste este diferența dintre valoarea justă a activului financiar mai mare în ansamblu și contravaloarea primită de la cesionar pentru partea derecunoscută. Transferuri care nu se califică pentru derecunoaștere [a se vedea alineatul (20) litera (b)] (29) În cazul în care un transfer nu antrenează derecunoașterea deoarece
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
amândouă) pe activul transferat, măsura în care entitatea continuă să se implice este valoarea activului transferat pe care entitatea îl poate reachiziționa. Cu toate acestea, în cazul unei opțiuni put vândute emise pe un activ care este evaluat la valoarea justă, măsura în care entitatea continuă să se implice este limitată la valoarea mai mică dintre valoarea justă a activului transferat și prețul de exercitare al opțiunii (a se vedea alineatul AG48); (c) atunci când continuarea implicării entității ia forma unei opțiuni
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care entitatea îl poate reachiziționa. Cu toate acestea, în cazul unei opțiuni put vândute emise pe un activ care este evaluat la valoarea justă, măsura în care entitatea continuă să se implice este limitată la valoarea mai mică dintre valoarea justă a activului transferat și prețul de exercitare al opțiunii (a se vedea alineatul AG48); (c) atunci când continuarea implicării entității ia forma unei opțiuni decontate în numerar sau a unor prevederi similare cu privire la activul transferat, măsura în care entitatea continuă să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
încât valoarea contabilă netă a activului transferat și a pasivului asociat să fie: a) costul amortizat al drepturilor și al obligațiilor reținute de entitate, în cazul în care activul transferat este evaluat la costul amortizat sau (b) egală cu valoarea justă a drepturilor și a obligațiilor reținute de către entitate la evaluarea acesteia de sine stătătoare, în cazul în care activul transferat este evaluat la valoarea justă. (32) Entitatea continuă să recunoască orice venit rezultat din activul transferat în măsura continuării implicării
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care activul transferat este evaluat la costul amortizat sau (b) egală cu valoarea justă a drepturilor și a obligațiilor reținute de către entitate la evaluarea acesteia de sine stătătoare, în cazul în care activul transferat este evaluat la valoarea justă. (32) Entitatea continuă să recunoască orice venit rezultat din activul transferat în măsura continuării implicării sale și recunoaște orice cheltuieli generate de pasivul asociat. (33) În scopul evaluărilor ulterioare, modificările recunoscute în valoarea justă a activului transferat și a pasivului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
activul transferat este evaluat la valoarea justă. (32) Entitatea continuă să recunoască orice venit rezultat din activul transferat în măsura continuării implicării sale și recunoaște orice cheltuieli generate de pasivul asociat. (33) În scopul evaluărilor ulterioare, modificările recunoscute în valoarea justă a activului transferat și a pasivului asociat se contabilizează în mod consecvent una cu cealaltă, în conformitate cu prevederile alineatului (55), și nu se compensează. (34) În cazul în care continuarea implicării a unei entități are loc numai pentru o parte dintr-
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și a beneficiilor aferente deținerii și entitatea păstrează controlul), entitatea repartizează valoarea contabilă anterioară a activului financiar între partea pe care continuă să o recunoască în temeiul continuării implicării și partea pe care nu o mai recunoaște pe baza valorilor juste respective ale celor două părți la data transferului. În acest scop, se aplică dispozițiile alineatului (28). Diferența dintre: (a) valoarea contabilă alocată părții care nu mai este recunoscută și (b) suma alcătuită din (i) contravaloarea primită pentru partea care nu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de profit și pierdere. Un câștig sau o pierdere cumulat(ă) care nu a fost recunoscut(ă) direct în capitalurile proprii se repartizează între parte care continuă să fie recunoscută și partea care nu mai este recunoscută pe baza valorilor juste respective ale acelor părți. (35) [...] Toate transferurile (36) În cazul în care un activ transferat continuă să fie recunoscut, activul și pasivul asociat nu se compensează. În mod similar, entitatea nu compensează nici un venit obținut din activul transferat cu nici o
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
împrumutat, instrument de capitaluri proprii gajat sau creanță din răscumpărare) separat de alte active. (b) În cazul în care cesionarul vinde garanțiile care i-au fost gajate, ea trebuie să recunoască încasările din vânzare și un pasiv evaluat la valoarea justă pentru obligația sa de rambursare a garanției. (c) În cazul în care cedentul nu și-a îndeplinit obligațiile în conformitate cu condițiile contractului și nu mai are dreptul de a răscumpăra garanția reală, ea trebuie să derecunoască garanția reală, iar cesionarul trebuie
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nu și-a îndeplinit obligațiile în conformitate cu condițiile contractului și nu mai are dreptul de a răscumpăra garanția reală, ea trebuie să derecunoască garanția reală, iar cesionarul trebuie să o recunoască ca pe un activ al său, evaluat inițial la valoarea justă sau, dacă a vândut deja garanția reală, să își derecunoască obligația de a rambursa garanția reală. (d) Cu excepția cazurilor prevăzute la litera (c), cedentul continuă să contabilizeze garanția reală ca pe un activ al său, iar cesionarul nu trebuie să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
profit și pierdere. (42) În cazul în care o entitate reachiziționează o parte a unui pasiv financiar, entitatea repartizează valoarea contabilă anterioară a pasivului financiar între partea care continuă să fie recunoscută și partea care este derecunoscută pe baza valorilor juste respective ale celor două părți la data reachiziționării. Diferența dintre (a) valoarea contabilă repartizată părții derecunoscute și (b) contravaloarea plătită, inclusiv orice alte active decât cele în numerar transferate sau pasive asumate, pentru partea derecunoscută se recunoaște în contul de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
se recunoaște în contul de profit și pierdere. EVALUAREA Evaluarea inițială a activelor financiare și a pasivelor financiare (43) La recunoașterea inițială a unui activ financiar sau a unui pasiv financiar, o entitate evaluează activul sau pasivul la valoarea sa justă plus, în cazul unui activ financiar sau al unui pasiv financiar care nu este la valoarea justă prin contul de profit și pierdere, costurile tranzacției care se pot atribui în mod direct achiziției sau emiterii activului financiar, respectiv pasivului financiar
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
financiare (43) La recunoașterea inițială a unui activ financiar sau a unui pasiv financiar, o entitate evaluează activul sau pasivul la valoarea sa justă plus, în cazul unui activ financiar sau al unui pasiv financiar care nu este la valoarea justă prin contul de profit și pierdere, costurile tranzacției care se pot atribui în mod direct achiziției sau emiterii activului financiar, respectiv pasivului financiar. (44) Atunci când o entitate utilizează principiul contabilizării la data decontării pentru un activ care se evaluează ulterior
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
mod direct achiziției sau emiterii activului financiar, respectiv pasivului financiar. (44) Atunci când o entitate utilizează principiul contabilizării la data decontării pentru un activ care se evaluează ulterior la cost sau la costul amortizat, activul se recunoaște inițial la valoarea sa justă de la data tranzacționării (a se vedea apendicele A alineatele AG53-AG56). Evaluarea ulterioară a activelor financiare (45) În sensul evaluării unui activ financiar după recunoașterea inițială, prezentul standard clasifică activele financiare în următoarele patru categorii definite la alineatul (9): (a) active
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a se vedea apendicele A alineatele AG53-AG56). Evaluarea ulterioară a activelor financiare (45) În sensul evaluării unui activ financiar după recunoașterea inițială, prezentul standard clasifică activele financiare în următoarele patru categorii definite la alineatul (9): (a) active financiare la valoarea justă prin contul de profit și pierdere; (b) investiții păstrate până la scadență; (c) împrumuturi și creanțe și (d) active financiare disponibile pentru vânzare. Aceste categorii se aplică evaluării și recunoașterii profitului sau pierderii în conformitate cu prezentul standard. Entitatea poate utiliza alți descriptori
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
categorii sau alte tipuri de clasificări pe categorii atunci când prezintă informații în situațiile financiare. Entitatea furnizează în note informațiile cerute în conformitate cu IAS 32. (46) După recunoașterea inițială, entitatea evaluează activele financiare, inclusiv instrumentele derivate care constituie active, la valoarea lor justă, fără nici un fel de deduceri pentru costurile de tranzacționare care ar putea să apară din vânzarea lor sau din alte tipuri de cedare, cu excepția următoarelor active financiare: (a) împrumuturi și creanțe, astfel cum sunt definite la alineatul (9), care se
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
astfel cum sunt definite la alineatul (9), care se evaluează la costul amortizat, utilizându-se metoda dobânzii efective și (c) investiții în instrumente de capitaluri proprii care nu au un preț cotat pe o piață activă și a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod fiabil și instrumente derivate care sunt legate de și care trebuie reglementate prin furnizarea unor astfel de instrumente de capitaluri proprii necotate, care se evaluează la cost (a se vedea apendicele A alineatele AG80
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
se vedea apendicele A alineatele AG80 și AG81). Activele financiare care sunt desemnate ca elemente acoperite împotriva riscurilor fac obiectul evaluării în conformitate cu cerințele contabilității acoperirii împotriva riscurilor specificate la alineatele (89)-(102). Toate activele financiare, cu excepția celor evaluate la valoarea justă prin intermediul contului de profit și pierdere, fac obiectul unei examinări în ceea ce privește deprecierea, în conformitate cu alineatele (58)-(70) și cu apendicele A alineatele AG84-AG93. Evaluarea ulterioară a pasivelor financiare (47) După recunoașterea inițială, o entitate își evaluează toate pasivele financiare la costul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în conformitate cu alineatele (58)-(70) și cu apendicele A alineatele AG84-AG93. Evaluarea ulterioară a pasivelor financiare (47) După recunoașterea inițială, o entitate își evaluează toate pasivele financiare la costul amortizat, utilizând metoda dobânzii efective, cu excepția: (a) pasivelor financiare evaluate la valoare justă prin intermediul contului de profit și pierdere. Astfel de pasive, inclusiv instrumentele derivatele care constituie pasive, se evaluează la valoarea justă, cu excepția pasivelor derivate care sunt legate de și care trebuie reglementate prin furnizarea de astfel de instrumente de capitaluri proprii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]