15,758 matches
-
de aplicare al prezentului standard [a se vedea alineatele (2)-(7)] se recunoaște ca activ sau pasiv la data angajamentului și nu la data la care are loc decontarea. Atunci când o entitate devine parte la un contract la termen, valorile juste ale dreptului și ale obligației sunt adesea egale, astfel încât valoarea justă netă a contractului la termen să fie zero. În cazul în care valoarea justă netă a dreptului și a obligației nu este zero, contractul se recunoaște ca activ sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
se recunoaște ca activ sau pasiv la data angajamentului și nu la data la care are loc decontarea. Atunci când o entitate devine parte la un contract la termen, valorile juste ale dreptului și ale obligației sunt adesea egale, astfel încât valoarea justă netă a contractului la termen să fie zero. În cazul în care valoarea justă netă a dreptului și a obligației nu este zero, contractul se recunoaște ca activ sau ca pasiv; d) contractele de opțiuni care intră în domeniul de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care are loc decontarea. Atunci când o entitate devine parte la un contract la termen, valorile juste ale dreptului și ale obligației sunt adesea egale, astfel încât valoarea justă netă a contractului la termen să fie zero. În cazul în care valoarea justă netă a dreptului și a obligației nu este zero, contractul se recunoaște ca activ sau ca pasiv; d) contractele de opțiuni care intră în domeniul de aplicare al prezentului standard [a se vedea alineatele (2)-(7)] se recunosc ca active
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate sunt: (a) vânzarea necondiționată a unui activ financiar; b) vânzarea unui activ financiar împreună cu o opțiune de răscumpărare a activului financiar respectiv la valoarea sa justă din momentul efectuării operațiunii și (c) vânzarea unui activ financiar împreună cu o opțiune de vânzare sau de răscumpărare care este mult în afara banilor (respectiv o opțiune care este atât de mult în afara banilor încât este foarte puțin probabil să ajungă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
o creanță numai asupra dobânzilor. De exemplu, în cazul în care entitatea nu ar renunța la nici o dobândă la încetarea sau la transferul mandatului de gestionare, dobânda este în întregime o creanță numai asupra dobânzilor. În vederea aplicării alineatului (27), valorile juste ale activului legat de gestionare și ale creanței numai asupra dobânzilor sunt utilizate pentru repartizarea valorii contabile a creanței între partea din activ care se derecunoaște și partea care continuă să fie recunoscută. În cazul în care nu există un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
partea care continuă să fie recunoscută. În cazul în care nu există un comision de gestionare specificat sau comisionul care trebuie încasat se estimează că nu va compensa entitatea în mod adecvat pentru asigurarea gestionării activului, se recunoaște la valoarea justă un pasiv care corespunde obligației de gestionare. AG46. La estimarea valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută și a părții care este derecunoscută în scopul aplicării alineatului (27), o entitate aplică cerințele de evaluare a valorii juste specificate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
un comision de gestionare specificat sau comisionul care trebuie încasat se estimează că nu va compensa entitatea în mod adecvat pentru asigurarea gestionării activului, se recunoaște la valoarea justă un pasiv care corespunde obligației de gestionare. AG46. La estimarea valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută și a părții care este derecunoscută în scopul aplicării alineatului (27), o entitate aplică cerințele de evaluare a valorii juste specificate la alineatele (48), (49) și AG69-AG82, care se adaugă celor de la alineatul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
valoarea justă un pasiv care corespunde obligației de gestionare. AG46. La estimarea valorii juste a părții care continuă să fie recunoscută și a părții care este derecunoscută în scopul aplicării alineatului (27), o entitate aplică cerințele de evaluare a valorii juste specificate la alineatele (48), (49) și AG69-AG82, care se adaugă celor de la alineatul (28). Transferuri care nu se califică pentru derecunoaștere AG47. Aceasta este o punere în aplicare a principiului descris la alineatul (29). În cazul în care o garanție
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cea mai mică dintre (i) valoarea contabilă a activului și (ii) suma maximă a contravalorii încasate la transfer pe care entitatea ar putea fi obligată să o ramburseze ("valoarea garanției"). Pasivul asociat este evaluat inițial la valoarea garanției plus valoarea justă a garanției (care, în mod normal, este contravaloarea încasată pentru garanție). Ulterior, valoarea justă inițială a garanției este recunoscută prin contul de profit și pierdere proporțional în timp (a se vedea IAS 18), iar valoarea contabilă a activului se reduce
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contravalorii încasate la transfer pe care entitatea ar putea fi obligată să o ramburseze ("valoarea garanției"). Pasivul asociat este evaluat inițial la valoarea garanției plus valoarea justă a garanției (care, în mod normal, este contravaloarea încasată pentru garanție). Ulterior, valoarea justă inițială a garanției este recunoscută prin contul de profit și pierdere proporțional în timp (a se vedea IAS 18), iar valoarea contabilă a activului se reduce cu eventualele pierderi din depreciere. Activele evaluate la cost amortizat (b) În cazul în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și pierdere utilizându-se metoda dobânzii efective. În cazul în care se exercită opțiunea, orice diferență între valoarea contabilă a pasivului asociat și prețul de exercitare a opțiunii se recunoaște prin contul de profit și pierdere. Activele evaluate la valoarea justă (c) În cazul în care un drept aferent unei opțiuni de cumpărare păstrat de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea justă, activul continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
se recunoaște prin contul de profit și pierdere. Activele evaluate la valoarea justă (c) În cazul în care un drept aferent unei opțiuni de cumpărare păstrat de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea justă, activul continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) prețul de exercitare a opțiunii minus valoarea timp a opțiunii, în cazul în care opțiunea este în bani sau la bani (ii) valoarea justă a activului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Activele evaluate la valoarea justă (c) În cazul în care un drept aferent unei opțiuni de cumpărare păstrat de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea justă, activul continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) prețul de exercitare a opțiunii minus valoarea timp a opțiunii, în cazul în care opțiunea este în bani sau la bani (ii) valoarea justă a activului transferat minus valoarea timp a opțiunii, în cazul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
la valoarea justă, activul continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) prețul de exercitare a opțiunii minus valoarea timp a opțiunii, în cazul în care opțiunea este în bani sau la bani (ii) valoarea justă a activului transferat minus valoarea timp a opțiunii, în cazul în care opțiunea este în afara banilor. Ajustarea evaluării pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a dreptului aferent opțiunii de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau la bani (ii) valoarea justă a activului transferat minus valoarea timp a opțiunii, în cazul în care opțiunea este în afara banilor. Ajustarea evaluării pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a dreptului aferent opțiunii de cumpărare. De exemplu, în cazul în care valoarea justă a activului suport este de 80 UM, prețul de exercitare a opțiunii este de 95 UM, iar valoarea timp a opțiunii este de 5 UM, valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în cazul în care opțiunea este în afara banilor. Ajustarea evaluării pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a dreptului aferent opțiunii de cumpărare. De exemplu, în cazul în care valoarea justă a activului suport este de 80 UM, prețul de exercitare a opțiunii este de 95 UM, iar valoarea timp a opțiunii este de 5 UM, valoarea contabilă a pasivului asociat este de 75 UM (80 UM - 5 UM), iar valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
opțiunii este de 95 UM, iar valoarea timp a opțiunii este de 5 UM, valoarea contabilă a pasivului asociat este de 75 UM (80 UM - 5 UM), iar valoarea contabilă a activului transferat este de 80 UM (respectiv valoarea sa justă). (d) În cazul în care o opțiune de vânzare vândută de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea sa justă, pasivul asociat se evaluează la prețul de exercitare a opțiunii plus valoarea timp a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
UM), iar valoarea contabilă a activului transferat este de 80 UM (respectiv valoarea sa justă). (d) În cazul în care o opțiune de vânzare vândută de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea sa justă, pasivul asociat se evaluează la prețul de exercitare a opțiunii plus valoarea timp a opțiunii. Evaluarea activului la valoarea sa justă este limitată la valoarea mai mică dintre valoarea sa justă și prețul de exercitare a opțiunii, întrucât entitatea nu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
opțiune de vânzare vândută de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea sa justă, pasivul asociat se evaluează la prețul de exercitare a opțiunii plus valoarea timp a opțiunii. Evaluarea activului la valoarea sa justă este limitată la valoarea mai mică dintre valoarea sa justă și prețul de exercitare a opțiunii, întrucât entitatea nu are dreptul de a crește valoarea justă a activului transferat peste prețul de exercitare a opțiunii. Acest lucru garantează faptul că
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea sa justă, pasivul asociat se evaluează la prețul de exercitare a opțiunii plus valoarea timp a opțiunii. Evaluarea activului la valoarea sa justă este limitată la valoarea mai mică dintre valoarea sa justă și prețul de exercitare a opțiunii, întrucât entitatea nu are dreptul de a crește valoarea justă a activului transferat peste prețul de exercitare a opțiunii. Acest lucru garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de exercitare a opțiunii plus valoarea timp a opțiunii. Evaluarea activului la valoarea sa justă este limitată la valoarea mai mică dintre valoarea sa justă și prețul de exercitare a opțiunii, întrucât entitatea nu are dreptul de a crește valoarea justă a activului transferat peste prețul de exercitare a opțiunii. Acest lucru garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a obligației aferente opțiunii de vânzare. De exemplu, în cazul în care valoarea justă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
prețul de exercitare a opțiunii, întrucât entitatea nu are dreptul de a crește valoarea justă a activului transferat peste prețul de exercitare a opțiunii. Acest lucru garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a obligației aferente opțiunii de vânzare. De exemplu, în cazul în care valoarea justă a activului subsidiar este de 120 UM, prețul de exercitare a opțiunii este de 100 UM, iar valoarea timp a opțiunii este de 5 UM, valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
justă a activului transferat peste prețul de exercitare a opțiunii. Acest lucru garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a obligației aferente opțiunii de vânzare. De exemplu, în cazul în care valoarea justă a activului subsidiar este de 120 UM, prețul de exercitare a opțiunii este de 100 UM, iar valoarea timp a opțiunii este de 5 UM, valoarea contabilă a pasivului asociat este de 105 UM (100 UM + 5 UM), iar valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în acest caz, prețul de exercitare a opțiunii). (e) În cazul în care un collar, sub forma unei opțiune de cumpărare cumpărate sau a unei opțiuni de vânzare vândute, împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul la valoarea sa justă, acesta continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
e) În cazul în care un collar, sub forma unei opțiune de cumpărare cumpărate sau a unei opțiuni de vânzare vândute, împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul la valoarea sa justă, acesta continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]