15,758 matches
-
de vânzare vândute, împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul la valoarea sa justă, acesta continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care aceasta este în afara banilor. Ajustarea pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care aceasta este în afara banilor. Ajustarea pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a opțiunilor deținute
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care aceasta este în afara banilor. Ajustarea pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a opțiunilor deținute și vândute de entitate. De exemplu, să presupunem că o entitate transferă un activ financiar care este evaluat la valoarea justă și, simultan, cumpără o opțiune de cumpărare la un preț de exercitare a opțiunii de 120
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a opțiunilor deținute și vândute de entitate. De exemplu, să presupunem că o entitate transferă un activ financiar care este evaluat la valoarea justă și, simultan, cumpără o opțiune de cumpărare la un preț de exercitare a opțiunii de 120 UM și emite o opțiune cu un preț de exercitare a opțiunii de 80 UM. Să presupunem, de asemenea, că valoarea justă a activului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
la valoarea justă și, simultan, cumpără o opțiune de cumpărare la un preț de exercitare a opțiunii de 120 UM și emite o opțiune cu un preț de exercitare a opțiunii de 80 UM. Să presupunem, de asemenea, că valoarea justă a activului este de 100 UM la data transferului. Valoarea timp a opțiunii de vânzare și a opțiunii de cumpărare este de 1 UM și, respectiv, de 5 UM. În acest caz, entitatea recunoaște un activ de 100 UM (valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a activului este de 100 UM la data transferului. Valoarea timp a opțiunii de vânzare și a opțiunii de cumpărare este de 1 UM și, respectiv, de 5 UM. În acest caz, entitatea recunoaște un activ de 100 UM (valoarea justă a activului) și un pasiv de 96 UM [(100 UM + 1 UM) - 5 UM]. De aici rezultă o valoarea netă a activului de 4 UM, care este valoarea justă a opțiunilor păstrată și vândută de entitate. Toate transferurile AG49. În măsura în care
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
În acest caz, entitatea recunoaște un activ de 100 UM (valoarea justă a activului) și un pasiv de 96 UM [(100 UM + 1 UM) - 5 UM]. De aici rezultă o valoarea netă a activului de 4 UM, care este valoarea justă a opțiunilor păstrată și vândută de entitate. Toate transferurile AG49. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, drepturile sau obligațiile contractuale ale cedentului cu privire la transfer nu se contabilizează separat, ca instrumente derivate, în cazul în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
răscumpărare la un preț fix sau la un preț egal cu prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului sau o tranzacție similară de împrumut de titluri de valoare conferă cesionarului dreptul de a substitui active similare și care au o valoare justă egală activului transferat la data răscumpărării, activul vândut sau împrumutat printr-o tranzacție de răscumpărare sau de împrumut de titluri de valoare nu se derecunoaște, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
printr-o tranzacție de răscumpărare sau de împrumut de titluri de valoare nu se derecunoaște, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (d) Dreptul de prim refuz al răscumpărării la valoarea justă. În cazul în care o entitate vinde un activ financiar și păstrează doar dreptul la un prim refuz de răscumpărare a activului transferat la valoarea justă în cazul în care cesionarul îl vinde ulterior, entitatea derecunoaște activul, întrucât a transferat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (d) Dreptul de prim refuz al răscumpărării la valoarea justă. În cazul în care o entitate vinde un activ financiar și păstrează doar dreptul la un prim refuz de răscumpărare a activului transferat la valoarea justă în cazul în care cesionarul îl vinde ulterior, entitatea derecunoaște activul, întrucât a transferat cea mai parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (e) Tranzacție de vânzare fictivă. Răscumpărarea unui activ financiar la scurt timp după ce a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care opțiunea de vânzare nu este suficient de valoroasă încât să îl împiedice pe cesionar să vândă activul, caz în care activul se derecunoaște. (j) Active care fac obiectul unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare la valoarea justă sau al unui contract de răscumpărare la termen. Transferul unui activ financiar care face obiectul numai al unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare sau al unui contract de răscumpărare la termen cu un preț de exercitare sau de răscumpărare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contract de răscumpărare la termen. Transferul unui activ financiar care face obiectul numai al unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare sau al unui contract de răscumpărare la termen cu un preț de exercitare sau de răscumpărare egal cu valoarea justă a activului financiar din momentul răscumpărării duce la derecunoaștere, întrucât a fost transferată cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (k) Opțiuni de cumpărare sau de vânzare decontate în numerar. O entitate evaluează transferul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
un contrat swap global de randament, în temeiul căruia toate fluxurile de trezorerie din plățile dobânzilor care decurg din activul suport se remit entității în schimbul achitării unei sume fixe sau a unei rate variabile, orice creștere sau scădere a valorii juste a activului suport fiind absorbită de entitate. Într-un astfel de caz, derecunoașterea activului în ansamblul său este interzisă. (p) Contract swap pe rata dobânzii. O entitate poate să transfere unui cesionar un activ financiar cu rată fixă și să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
000 UM din principal. Încasările aferente rambursărilor anticipate se repartizează între entitate și cesionar proporțional la rata de 1:9, dar orice neexecutare la termen se deduce din participația de 1 000 UM a entității până la epuizarea participației respective. Valoarea justă a împrumuturilor la data tranzacției este de 10 100 UM, iar valoarea justă estimată a marjei suplimentare de 0,5 % este de 40 UM. Entitatea determină că a transferat o mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cesionar proporțional la rata de 1:9, dar orice neexecutare la termen se deduce din participația de 1 000 UM a entității până la epuizarea participației respective. Valoarea justă a împrumuturilor la data tranzacției este de 10 100 UM, iar valoarea justă estimată a marjei suplimentare de 0,5 % este de 40 UM. Entitatea determină că a transferat o mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate (de exemplu, o mare parte a riscului de rambursare anticipată), dar și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
0,5 % reprezintă contravaloarea primită pentru creșterea creditului. Prin urmare, contravaloarea totală încasată pentru creșterea creditului este de 65 UM (25 UM + 40 UM). Entitatea calculează câștigul sau pierderea aferentă vânzării a 90 % din fluxurile de trezorerie. Presupunând că valorile juste separate pentru partea de 10 % transferată și pentru cea de 90 % păstrată nu sunt disponibile la data transferului, entitatea repartizează valoarea contabilă a activului în conformitate cu alineatul (28) după cum urmează: Valoarea justă estimată Procentaj Valoarea contabilă repartizată Partea transferată 9 090
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a 90 % din fluxurile de trezorerie. Presupunând că valorile juste separate pentru partea de 10 % transferată și pentru cea de 90 % păstrată nu sunt disponibile la data transferului, entitatea repartizează valoarea contabilă a activului în conformitate cu alineatul (28) după cum urmează: Valoarea justă estimată Procentaj Valoarea contabilă repartizată Partea transferată 9 090 90 % 9 000 Partea păstrată 1 010 10 % 1 000 Total 10 100 10 000 Entitatea își calculează câștigul sau pierderea din vânzarea a 90 % din fluxurile de trezorerie prin deducerea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de trezorerie pe care nu ar încasa-o în cadrul subordonării) și un pasiv asociat de 1 065 UM (care este valoarea maximă a fluxurilor de trezorerie pe care nu ar încasa-o în cadrul subordonării, respectiv 1 000 UM plus valoarea justă a subordonării de 65 UM). Entitatea utilizează toate informațiile precedente pentru contabilizarea tranzacției după cum urmează: Debit Credit Activul original - 9 000 Activ recunoscut pentru subordonare sau participația reziduală 1 000 - Activ corespunzând contravalorii încasate ca marjă suplimentară 40 - Profit sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
mod consecvent pentru toate cumpărările și vânzările de active financiare care aparțin aceleiași categorii de active financiare ca și cea definită la alineatul (9). În acest scop, activele deținute pentru tranzacționare alcătuiesc o categorie separată de activele desemnate la valoarea justă prin intermediul contului de profit și pierdere. AG54. Un contract care prevede sau permite decontarea netă a modificării valorii contractului nu este un contract standard. Un astfel de contract se contabilizează ca instrument derivat în perioada dintre data tranzacționării și data
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
b) derecunoașterea unui activ și recunoașterea oricărui câștig sau oricărei pierderi din cedare în ziua în care activul este livrat de către entitate. În cazul în care se aplică principiul contabilizării la data decontării, o entitate contabilizează orice modificare a valorii juste a activului care urmează a fi primit în perioada dintre data tranzacționării și data decontării în același mod în care contabilizează activul achiziționat. Cu alte cuvinte, modificarea valorii nu se recunoaște în cazul activelor înregistrate la cost sau la costul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care contabilizează activul achiziționat. Cu alte cuvinte, modificarea valorii nu se recunoaște în cazul activelor înregistrate la cost sau la costul amortizat; ea se recunoaște în contul de profit și pierdere în cazul activelor clasificate ca active financiare la valoare justă prin contul de profit și pierdere; și se recunoaște în capitalurile proprii în cazul activelor clasificate ca disponibile pentru vânzare. Derecunoașterea unui pasiv financiar [alineatele (39)-(42)] AG57. Un pasiv financiar (sau o parte a acestuia) se stinge în momentul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
prezentă de a efectua plăți, dar debitorul își asumă o obligație-garanție de a plăti în caz de neîndeplinire a obligației de către partea care își asumă responsabilitatea primară. În acest caz, debitorul: (a) recunoaște un nou pasiv financiar pe baza valorii juste a obligației sale legate de garanție și (b) recunoaște un câștig sau o pierdere pe baza diferenței dintre (i) încasările realizate și (ii) valoarea contabilă a pasivului financiar inițial minus valoarea justă a noului pasiv financiar. Evaluarea [alineatele (43)-(70
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
recunoaște un nou pasiv financiar pe baza valorii juste a obligației sale legate de garanție și (b) recunoaște un câștig sau o pierdere pe baza diferenței dintre (i) încasările realizate și (ii) valoarea contabilă a pasivului financiar inițial minus valoarea justă a noului pasiv financiar. Evaluarea [alineatele (43)-(70)] Evaluarea inițială a activelor financiare și a pasivelor financiare [alineatul (43)] AG64. Valoarea justă a unui instrument financiar la recunoașterea inițială este în mod normal prețul de tranzacționare (respectiv valoarea justă a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pierdere pe baza diferenței dintre (i) încasările realizate și (ii) valoarea contabilă a pasivului financiar inițial minus valoarea justă a noului pasiv financiar. Evaluarea [alineatele (43)-(70)] Evaluarea inițială a activelor financiare și a pasivelor financiare [alineatul (43)] AG64. Valoarea justă a unui instrument financiar la recunoașterea inițială este în mod normal prețul de tranzacționare (respectiv valoarea justă a contravalorii plătite sau încasate, a se vedea, de asemenea, alineatul AG76). Cu toate acestea, în cazul în care o parte din contravaloarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]