15,758 matches
-
valoarea justă a noului pasiv financiar. Evaluarea [alineatele (43)-(70)] Evaluarea inițială a activelor financiare și a pasivelor financiare [alineatul (43)] AG64. Valoarea justă a unui instrument financiar la recunoașterea inițială este în mod normal prețul de tranzacționare (respectiv valoarea justă a contravalorii plătite sau încasate, a se vedea, de asemenea, alineatul AG76). Cu toate acestea, în cazul în care o parte din contravaloarea plătită sau încasată corespunde unui alt element decât instrumentul financiar, valoarea justă a instrumentului financiar se estimează
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
prețul de tranzacționare (respectiv valoarea justă a contravalorii plătite sau încasate, a se vedea, de asemenea, alineatul AG76). Cu toate acestea, în cazul în care o parte din contravaloarea plătită sau încasată corespunde unui alt element decât instrumentul financiar, valoarea justă a instrumentului financiar se estimează utilizându-se o tehnică de evaluare (a se vedea alineatele AG74-AG79). De exemplu, valoarea justă a unui împrumut sau a unei creanțe pe termen lung care nu este purtător (purtătoare) de dobândă se poate estima
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
acestea, în cazul în care o parte din contravaloarea plătită sau încasată corespunde unui alt element decât instrumentul financiar, valoarea justă a instrumentului financiar se estimează utilizându-se o tehnică de evaluare (a se vedea alineatele AG74-AG79). De exemplu, valoarea justă a unui împrumut sau a unei creanțe pe termen lung care nu este purtător (purtătoare) de dobândă se poate estima ca fiind valoarea prezentă a tuturor încasărilor viitoare în numerar actualizate utilizând rata sau ratele dobânzilor care prevalează pe piață
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în care o entitate este sursa unui împrumut purtător al unei rate a dobânzii în afara pieței (de exemplu, 5 % atunci când rata pe piață este de 8 %) și încasează un comision de vânzare drept compensare, entitatea recunoaște împrumutul la valoarea sa justă, respectiv net de comisionul încasat. Entitatea înregistrează diferența în contul de profit și pierdere utilizând metoda ratei efective a dobânzii. Evaluarea ulterioară a activelor financiare [alineatele (45) și (46)] AG66. În cazul în care un instrument financiar care a fost
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contul de profit și pierdere utilizând metoda ratei efective a dobânzii. Evaluarea ulterioară a activelor financiare [alineatele (45) și (46)] AG66. În cazul în care un instrument financiar care a fost recunoscut anterior ca activ financiar se evaluează la valoarea justă și valoarea sa justă scade sub zero, el devine pasiv financiar în conformitate cu alineatul (47). AG67. Exemplul următor ilustrează contabilizarea costurilor de tranzacționare pentru evaluarea inițială și ulterioară a unui activ financiar disponibil pentru vânzare. Un activ se achiziționează în schimbul a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pierdere utilizând metoda ratei efective a dobânzii. Evaluarea ulterioară a activelor financiare [alineatele (45) și (46)] AG66. În cazul în care un instrument financiar care a fost recunoscut anterior ca activ financiar se evaluează la valoarea justă și valoarea sa justă scade sub zero, el devine pasiv financiar în conformitate cu alineatul (47). AG67. Exemplul următor ilustrează contabilizarea costurilor de tranzacționare pentru evaluarea inițială și ulterioară a unui activ financiar disponibil pentru vânzare. Un activ se achiziționează în schimbul a 100 UM plus un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contul de profit și pierdere la derecunoașterea activului sau la deprecierea acestuia. AG68. Instrumentele clasificate ca împrumuturi sau creanțe se evaluează la costul amortizat indiferent dacă entitatea intenționează sau nu să le păstreze până la scadență. Considerații privind evaluarea la valoare justă [alineatele (48) și (49)] AG69. Definiția valorii juste se bazează pe presupunerea că o entitate respectă principiul continuității activității fără a avea nici o intenție sau necesitate de a o lichida, de a-și restrânge semnificativ amploarea activităților sau de a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau la deprecierea acestuia. AG68. Instrumentele clasificate ca împrumuturi sau creanțe se evaluează la costul amortizat indiferent dacă entitatea intenționează sau nu să le păstreze până la scadență. Considerații privind evaluarea la valoare justă [alineatele (48) și (49)] AG69. Definiția valorii juste se bazează pe presupunerea că o entitate respectă principiul continuității activității fără a avea nici o intenție sau necesitate de a o lichida, de a-și restrânge semnificativ amploarea activităților sau de a încheia o tranzacție în termeni defavorabili. Prin urmare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
bazează pe presupunerea că o entitate respectă principiul continuității activității fără a avea nici o intenție sau necesitate de a o lichida, de a-și restrânge semnificativ amploarea activităților sau de a încheia o tranzacție în termeni defavorabili. Prin urmare, valoarea justă nu este suma pe care o entitate ar primi-o sau ar plăti-o în caz de tranzacție forțată, de lichidare involuntară sau de vânzare în condiții de executare silită. Cu toate acestea, valoarea justă reflectă calitatea creditului instrumentului respectiv
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
termeni defavorabili. Prin urmare, valoarea justă nu este suma pe care o entitate ar primi-o sau ar plăti-o în caz de tranzacție forțată, de lichidare involuntară sau de vânzare în condiții de executare silită. Cu toate acestea, valoarea justă reflectă calitatea creditului instrumentului respectiv. AG70. Prezentul standard utilizează termenii "preț oferit" și "preț cerut" (denumit uneori și "prețul ofertei curente") în contextul prețurilor cotate pe piață, iar termenul "plaja de licitare" se referă numai la costurile de tranzacționare. Alte
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
standard utilizează termenii "preț oferit" și "preț cerut" (denumit uneori și "prețul ofertei curente") în contextul prețurilor cotate pe piață, iar termenul "plaja de licitare" se referă numai la costurile de tranzacționare. Alte modificări necesare pentru a ajunge la valoarea justă (de exemplu, în funcție de riscul de credit al celeilalte părți) nu sunt incluse în termenul "plaja de licitare". Piață activă: prețul cotat AG71. Un instrument financiar este considerat cotat pe o piață activă în cazul în care prețurile cotate sunt disponibile
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
un broker, un grup din sectorul respectiv de activitate, un serviciu de stabilire a prețurilor sau o agenție de reglementare și în care aceste prețuri reprezintă tranzacții reale desfășurate în mod regulat pe piață în condiții de concurență normale. Valoarea justă se definește în termenii unui preț convenit între un cumpărător și un vânzător interesați care acționează amândoi din proprie voință și în condiții de concurență normale. Obiectivul determinării valorii juste a unui instrument financiar tranzacționat pe o piață activă este
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
mod regulat pe piață în condiții de concurență normale. Valoarea justă se definește în termenii unui preț convenit între un cumpărător și un vânzător interesați care acționează amândoi din proprie voință și în condiții de concurență normale. Obiectivul determinării valorii juste a unui instrument financiar tranzacționat pe o piață activă este acela de a ajunge la un preț la care ar avea loc tranzacția la data bilanțului pentru acel instrument (respectiv fără modificarea instrumentului sau a formei acestuia) pe cea mai
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
avantajoasă pentru a reflecta orice diferențe în ceea ce privește riscul de credit al celeilalte părți între instrumentele tranzacționate pe acea piață și cel care este evaluat. Existența cotațiilor de preț publicate pe o piață activă este cea mai bună dovadă a valorii juste, astfel că, atunci când există, ele sunt utilizate pentru evaluarea activelor sau a pasivelor financiare. AG72. Prețul adecvat cotat pe piață pentru un activ deținut sau pentru un pasiv care va fi emis este în mod obișnuit prețul oferit curent, iar
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care urmează a fi achiziționat sau pentru un pasiv deținut, prețul cerut. Atunci când o entitate deține active și pasive care prezintă riscuri de piață care se compensează, ea poate utiliza prețurile medii de pe piață ca bază de calcul a valorilor juste pentru pozițiile de risc care se compensează și poate aplica prețul oferit sau cerut, după caz, pentru poziția netă deschisă. Atunci când nu sunt disponibile prețurile oferite și cerute actuale, prețul celei mai recente tranzacții furnizează dovada valorii juste actuale, cu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a valorilor juste pentru pozițiile de risc care se compensează și poate aplica prețul oferit sau cerut, după caz, pentru poziția netă deschisă. Atunci când nu sunt disponibile prețurile oferite și cerute actuale, prețul celei mai recente tranzacții furnizează dovada valorii juste actuale, cu condiția să nu fi existat modificări semnificative ale condițiilor economice din momentul tranzacției. În cazul în care condițiile s-au modificat din momentul tranzacției (de exemplu, în cazul modificării ratei dobânzii cu risc zero în urma celei mai recente
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
semnificative ale condițiilor economice din momentul tranzacției. În cazul în care condițiile s-au modificat din momentul tranzacției (de exemplu, în cazul modificării ratei dobânzii cu risc zero în urma celei mai recente cotații de preț pentru o obligațiune corporativă), valoarea justă reflectă modificarea condițiilor cu referire la prețurile sau ratele actuale pentru instrumente financiare similare, după caz. În mod similar, în cazul în care entitatea poate demonstra că prețul de la ultima tranzacție nu reprezintă valoarea justă (de exemplu, pentru că a reflectat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pentru o obligațiune corporativă), valoarea justă reflectă modificarea condițiilor cu referire la prețurile sau ratele actuale pentru instrumente financiare similare, după caz. În mod similar, în cazul în care entitatea poate demonstra că prețul de la ultima tranzacție nu reprezintă valoarea justă (de exemplu, pentru că a reflectat suma pe care entitatea ar plăti-o sau ar încasa-o în caz de tranzacție forțată, de lichidare involuntară sau de vânzare în condiții de executare silită), prețul respectiv poate fi modificat. Valoarea justă a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
valoarea justă (de exemplu, pentru că a reflectat suma pe care entitatea ar plăti-o sau ar încasa-o în caz de tranzacție forțată, de lichidare involuntară sau de vânzare în condiții de executare silită), prețul respectiv poate fi modificat. Valoarea justă a unui portofoliu de instrumente financiare se obține înmulțind numărul de unități ale instrumentului financiar cu prețul său cotat pe piață. În cazul în care nu există o cotație de preț publicată pe o piață activă pentru un instrument financiar
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ale instrumentului financiar cu prețul său cotat pe piață. În cazul în care nu există o cotație de preț publicată pe o piață activă pentru un instrument financiar în ansamblul său, dar există piețe active pentru părțile sale componente, valoarea justă se determină pe baza prețurilor de piață relevante ale părților componente. AG73. În cazul în care pe o piață activă este cotat o rată (în loc să fie cotat un preț), entitatea utilizează acea rată cotată pe piață ca pe o informație
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care pe o piață activă este cotat o rată (în loc să fie cotat un preț), entitatea utilizează acea rată cotată pe piață ca pe o informație ce trebuie luată în calcul într-o tehnică de evaluare pentru determinarea valorii juste. În cazul în care rata cotată pe piață nu include riscul de credit sau alți factori pe care participanții pe piață i-ar include în evaluarea instrumentului, entitatea face o ajustare pentru a ține seama de acești factori. Absența unei
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ar include în evaluarea instrumentului, entitatea face o ajustare pentru a ține seama de acești factori. Absența unei piețe active: tehnică de evaluare AG74. În cazul în care piața pentru un instrument financiar nu este activă, o entitate stabilește valoarea justă a acestuia utilizând o tehnică de evaluare. Tehnicile de evaluare includ utilizarea unor tranzacții recente de pe piață în condiții de concurență normale, între parteneri care acționează în deplină cunoștință de cauză și din proprie voință, în cazul în care astfel
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Tehnicile de evaluare includ utilizarea unor tranzacții recente de pe piață în condiții de concurență normale, între parteneri care acționează în deplină cunoștință de cauză și din proprie voință, în cazul în care astfel de tranzacții sunt disponibile, referiri la valoarea justă actuală a unui alt instrument identic în substanță, analize ale fluxurilor de trezorerie actualizate și modele de analizare a opțiunilor. În cazul în care există o tehnică de evaluare utilizată în mod obișnuit de participanții pe piață pentru stabilirea prețului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
entitatea utilizează tehnica respectivă. AG75. Obiectivul utilizării unei tehnici de evaluare este stabilirea prețului de tranzacționare care ar fi fost obținut la data evaluării într-un schimb desfășurat în condiții de concurență normale și motivat de considerente economice normale. Valoarea justă se estimează pe baza rezultatelor unei tehnici de evaluare care utilizează la maximum informațiile de pe piață și care se bazează cel mai puțin pe informații specifice entității. O tehnică de evaluare se consideră că ajunge la o estimare realistă a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
estimează pe baza rezultatelor unei tehnici de evaluare care utilizează la maximum informațiile de pe piață și care se bazează cel mai puțin pe informații specifice entității. O tehnică de evaluare se consideră că ajunge la o estimare realistă a valorii juste în cazul în care (a) reflectă în mod rezonabil modul în care se preconizează că piața va evalua instrumentul în cauză și (b) informațiile utilizate în aplicarea tehnicii de evaluare reprezintă în mod rezonabil așteptările pieței și factorii de risc
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]