15,758 matches
-
la costul amortizat poate fi desemnat drept instrument de acoperire într-o operațiune de acoperire a riscului de schimb valutar. AG96. O investiție într-un instrument de capitaluri proprii necotat care nu este înregistrat la valoarea justă deoarece valoarea sa justă nu poate fi evaluată în mod fiabil sau un instrument derivat care este legat de acesta și trebuie decontat prin furnizarea unui astfel de instrument de capitaluri proprii necotat [a se vedea alineatul (46) litera (c) și alineatul (47)] nu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
riscuri acoperite nu pot fi identificate și evaluate în mod specific. Celelalte riscuri sunt riscuri generale de activitate. AG99. O investiție contabilizată prin metoda punerii în echivalență nu poate constitui un element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste deoarece metoda punerii în echivalență recunoaște în contul de profit și pierdere mai degrabă partea investitorului din pierderile sau profiturile entității asociate decât fluctuațiile valorii juste a investiției. Dintr-un motiv similar, o investiție într-o filială consolidată nu poate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
echivalență nu poate constitui un element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste deoarece metoda punerii în echivalență recunoaște în contul de profit și pierdere mai degrabă partea investitorului din pierderile sau profiturile entității asociate decât fluctuațiile valorii juste a investiției. Dintr-un motiv similar, o investiție într-o filială consolidată nu poate constitui un element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste întrucât consolidarea recunoaște în contul de profit și pierdere mai degrabă profiturile sau pierderile
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pierdere mai degrabă partea investitorului din pierderile sau profiturile entității asociate decât fluctuațiile valorii juste a investiției. Dintr-un motiv similar, o investiție într-o filială consolidată nu poate constitui un element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste întrucât consolidarea recunoaște în contul de profit și pierdere mai degrabă profiturile sau pierderile filialei decât fluctuațiile valorii juste a investiției. Acoperirea unui investiții nete într-o operațiune din străinătate constituie un caz diferit, deoarece este vorba, în acest caz
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
motiv similar, o investiție într-o filială consolidată nu poate constitui un element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste întrucât consolidarea recunoaște în contul de profit și pierdere mai degrabă profiturile sau pierderile filialei decât fluctuațiile valorii juste a investiției. Acoperirea unui investiții nete într-o operațiune din străinătate constituie un caz diferit, deoarece este vorba, în acest caz, despre acoperirea expunerii la riscul valutar și nu despre acoperirea a valorii juste împotriva riscurilor de fluctuație a valorii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau pierderile filialei decât fluctuațiile valorii juste a investiției. Acoperirea unui investiții nete într-o operațiune din străinătate constituie un caz diferit, deoarece este vorba, în acest caz, despre acoperirea expunerii la riscul valutar și nu despre acoperirea a valorii juste împotriva riscurilor de fluctuație a valorii investiției. Desemnarea elementelor financiare ca elemente acoperite [alineatele (81) și (81A)] AG99A. [...] Entitatea poate desemna toate fluxurile de trezorerie ale întregului activ financiar sau pasiv financiar ca element acoperit și le poate acoperi numai
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a dobânzii este cu 100 de puncte de bază sub nivelul LIBOR, o entitate poate să desemneze ca element acoperit întregul pasiv (respectiv principalul plus dobânda calculată la LIBOR minus 100 de puncte de bază) și să acopere fluctuațiile valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie pentru întregul pasiv care se pot atribui fluctuațiilor în LIBOR. Entitatea poate, de asemenea, să aleagă un alt indice de acoperire decât unu la unu pentru a îmbunătăți eficacitatea acoperirii, astfel cum se indică la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fixă de 100 UM, care are o rată efectivă a dobânzii de 6 % într-un moment în care LIBOR este 4 %. Entitatea începe operațiune de acoperire a activului la un moment ulterior, când LIBOR a crescut la 8 %, iar valoarea justă a activului a scăzut la 90 UM. Entitatea calculează că, în cazul în care ar fi achiziționat activul la data la care l-a desemnat pentru prima dată ca element acoperit în ceea ce privește valoarea sa justă de 90 UM de la data
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
crescut la 8 %, iar valoarea justă a activului a scăzut la 90 UM. Entitatea calculează că, în cazul în care ar fi achiziționat activul la data la care l-a desemnat pentru prima dată ca element acoperit în ceea ce privește valoarea sa justă de 90 UM de la data respectivă, randamentul efectiv ar fi fost de 9,5 % [...]. Entitatea poate desemna o parte din LIBOR de 8 % care constă parțial din fluxurile de trezorerie din dobânzile contractuale și parțial din diferența dintre valoarea justă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
justă de 90 UM de la data respectivă, randamentul efectiv ar fi fost de 9,5 % [...]. Entitatea poate desemna o parte din LIBOR de 8 % care constă parțial din fluxurile de trezorerie din dobânzile contractuale și parțial din diferența dintre valoarea justă curentă (respectiv 90 UM) și valoarea rambursabilă la scadență (respectiv 100 UM). Desemnarea elementelor nefinanciare ca elemente acoperite împotriva riscurilor [alineatul (82)] AG100. Fluctuațiile prețului unui element constitutiv sau al unei componente a unui activ nefinanciar sau a unui pasiv
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ca element acoperit o valoare de 10 UM din acele active. O astfel de desemnare se poate utiliza arunci când activele și pasivele în discuție sunt instrumente cu rată fixă, caz în care este vorba despre o acoperire a valorii juste, sau atunci când sunt instrumente cu rată variabilă, caz în care este vorba despre o acoperire a fluxurilor de trezorerie. În mod similar, în cazul în care o entitate are un angajament ferm de a face o achiziție în valută în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
instrument derivat și prin desemnarea acestuia ca instrument de acoperire asociat la o valoarea de 10 UM la angajamentul ferm de achiziționare de 100 UM. Contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor [alineatele (85)-(102)] AG102. Un exemplu de acoperire a valorii juste este o operațiune de acoperire a expunerii la fluctuațiile valorii juste a unui instrument de datorie cu rată fixă ca rezultat al fluctuațiilor ratei dobânzii. O astfel de acoperire poate fi încheiată atât de către emitent, cât și de către deținător. AG103
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
la o valoarea de 10 UM la angajamentul ferm de achiziționare de 100 UM. Contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor [alineatele (85)-(102)] AG102. Un exemplu de acoperire a valorii juste este o operațiune de acoperire a expunerii la fluctuațiile valorii juste a unui instrument de datorie cu rată fixă ca rezultat al fluctuațiilor ratei dobânzii. O astfel de acoperire poate fi încheiată atât de către emitent, cât și de către deținător. AG103. Un exemplu de acoperire a fluxurilor de trezorerie este utilizarea unui
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Acoperirea unui angajament ferm (de exemplu acoperirea fluctuațiilor prețului combustibilului în cadrul unui angajament contractual nerecunoscut de către o rețea publică de distribuție a energiei electrice de a cumpăra combustibil la un preț fix) reprezintă o acoperire a expunerii la fluctuațiile valorii juste. În consecință, o astfel de acoperire reprezintă o acoperire a valorii juste. Cu toate acestea, în conformitate cu alineatul (87), o acoperire a riscului valutar pentru un angajament ferm ar putea fi contabilizată și ca acoperire a fluxurilor de trezorerie. Evaluarea eficacității
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
angajament contractual nerecunoscut de către o rețea publică de distribuție a energiei electrice de a cumpăra combustibil la un preț fix) reprezintă o acoperire a expunerii la fluctuațiile valorii juste. În consecință, o astfel de acoperire reprezintă o acoperire a valorii juste. Cu toate acestea, în conformitate cu alineatul (87), o acoperire a riscului valutar pentru un angajament ferm ar putea fi contabilizată și ca acoperire a fluxurilor de trezorerie. Evaluarea eficacității acoperirii împotriva riscurilor AG105. O operațiune de acoperire este considerată ca fiind
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
O operațiune de acoperire este considerată ca fiind foarte eficace numai în cazul în care sunt îndeplinite simultan ambele condiții următoare: (a) La începutul acoperirii și în perioadele ulterioare, acoperirea este preconizată a fi foarte eficace în compensarea fluctuațiilor valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie care se pot atribui riscului acoperit în decursul perioadei pentru care a fost desemnată acoperirea. O astfel de preconizare poate fi demonstrată în mai multe moduri, inclusiv prin compararea fluctuațiilor anterioare ale valorii juste sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie care se pot atribui riscului acoperit în decursul perioadei pentru care a fost desemnată acoperirea. O astfel de preconizare poate fi demonstrată în mai multe moduri, inclusiv prin compararea fluctuațiilor anterioare ale valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie ale elementului acoperit care se pot atribui riscului acoperit cu fluctuațiile anterioare ale valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie ale instrumentului de acoperire sau prin demonstrarea existenței unei corelații statistice pronunțate între valoarea justă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
desemnată acoperirea. O astfel de preconizare poate fi demonstrată în mai multe moduri, inclusiv prin compararea fluctuațiilor anterioare ale valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie ale elementului acoperit care se pot atribui riscului acoperit cu fluctuațiile anterioare ale valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie ale instrumentului de acoperire sau prin demonstrarea existenței unei corelații statistice pronunțate între valoarea justă sau fluxurile de trezorerie ale elementului acoperit și cele ale instrumentului de acoperire. Entitatea poate alege un alt indice de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
juste sau ale fluxurilor de trezorerie ale elementului acoperit care se pot atribui riscului acoperit cu fluctuațiile anterioare ale valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie ale instrumentului de acoperire sau prin demonstrarea existenței unei corelații statistice pronunțate între valoarea justă sau fluxurile de trezorerie ale elementului acoperit și cele ale instrumentului de acoperire. Entitatea poate alege un alt indice de acoperire decât cel de unu la unu pentru a îmbunătăți eficacitatea acoperirii, astfel cum se descrie la alineatul AG100. (b
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
timp a instrumentului este exclusă. AG107A. [...]. AG108. În cazul în care condițiile principale ale unui instrument de acoperire și cele ale activului, ale pasivului, ale angajamentului ferm sau ale tranzacției previzionate foarte probabile care sunt acoperite sunt identice, fluctuațiile valorii juste și ale fluxurilor de trezorerie care se pot atribui riscului acoperit pot să se compenseze pe deplin, atât la începutul acoperirii, cât și după aceea. De exemplu, un contract swap pe rata dobânzii este probabil să constituie o acoperire eficace
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
termen este probabil să fie foarte eficace în cazul în care: (a) contractul la termen este un contract de cumpărare a aceleiași cantități din aceeași marfă în același loc și la aceeași dată ca și achiziția previzionată acoperită; (b) valoarea justă a contractului la termen este zero la început și (c) fie modificarea reducerii sau primei pentru contractul la termen este exclusă din evaluarea eficacității și se recunoaște în contul de profit și pierdere, fie modificarea fluxurilor de trezorerie prognozate din
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
denominate în monede diferite și care nu evoluează în tandem. De asemenea, o acoperire a riscului de rată a dobânzii utilizându-se un instrument derivat nu ar fi pe deplin eficace în cazul în care o parte a modificării valorii juste a instrumentului derivat poate fi atribuită riscului de credit al celeilalte părți. AG110. Pentru a se califica pentru contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, operațiunea de acoperire trebuie să se refere la un risc specific identificat și desemnat, nu doar la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
unei acoperiri, o entitatea ia în general în considerare valoarea timp a banilor. Rata fixă a dobânzii aferentă unui element acoperit nu este nevoie să corespundă exact ratei fixe a dobânzii aferente unui contract swap desemnat ca acoperire a valorii juste. Nici rata variabilă a dobânzii aferentă unui activ sau unui pasiv purtător de dobândă nu este necesar să fie aceeași cu rata variabilă a dobânzii aferentă unui contract swap desemnat ca acoperire a fluxurilor de trezorerie. Valoarea justă a unui
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a valorii juste. Nici rata variabilă a dobânzii aferentă unui activ sau unui pasiv purtător de dobândă nu este necesar să fie aceeași cu rata variabilă a dobânzii aferentă unui contract swap desemnat ca acoperire a fluxurilor de trezorerie. Valoarea justă a unui contract swap rezultă din suma netă a decontărilor sale. Ratele fixă și variabilă aferente unui contract swap pot fi modificate fără a afecta decontarea netă, în cazul în care ambele se modifică cu aceeași valoare. AG113. În cazul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
mai îndeplinească criteriile de eficacitate și demonstrează că acoperirea era eficace înainte ca evenimentul sau modificarea circumstanțelor respective să fi avut loc, entitatea întrerupe contabilitatea de acoperire cu începere de la data evenimentului sau a modificării circumstanțelor. Contabilitatea de acoperire valorii juste pentru acoperirea unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii AG114. Pentru o acoperire a valorii juste a unui portofoliu de active financiare sau de pasive financiare împotriva riscului de rată a dobânzii, o entitate îndeplinește cerințele prezentului standard în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]