15,758 matches
-
respective să fi avut loc, entitatea întrerupe contabilitatea de acoperire cu începere de la data evenimentului sau a modificării circumstanțelor. Contabilitatea de acoperire valorii juste pentru acoperirea unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii AG114. Pentru o acoperire a valorii juste a unui portofoliu de active financiare sau de pasive financiare împotriva riscului de rată a dobânzii, o entitate îndeplinește cerințele prezentului standard în cazul în care respectă procedurile specificate la literele (a) - (i) și la alineatele AG115-AG132 următoare. (a) Ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Utilizând desemnările efectuate la literele (c)-(e) anterioare, entitatea evaluează la început și în perioadele ulterioare dacă operațiunea de acoperire este de așteptat să fie foarte eficace în perioada pentru care este desemnată acoperirea. (g) Periodic, entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a elementului acoperit [așa cum este desemnat la litera (c)] care pot fi atribuite riscului acoperit [așa cum este desemnat la litera (d)], [...]. Cu condiția ca operațiunea de acoperire să se dovedească a fi fost foarte eficace atunci când este evaluată folosind metode
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care pot fi atribuite riscului acoperit [așa cum este desemnat la litera (d)], [...]. Cu condiția ca operațiunea de acoperire să se dovedească a fi fost foarte eficace atunci când este evaluată folosind metode documentate de evaluare a eficacității, entitatea recunoaște fluctuațiile valorii juste a elementului acoperit ca un câștig sau ca o pierdere în contul de profit și pierdere și în una dintre cele două posturi din bilanț, astfel cum se descrie la alineatul (89A). Fluctuațiile valorii juste nu este necesar să fie
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
eficacității, entitatea recunoaște fluctuațiile valorii juste a elementului acoperit ca un câștig sau ca o pierdere în contul de profit și pierdere și în una dintre cele două posturi din bilanț, astfel cum se descrie la alineatul (89A). Fluctuațiile valorii juste nu este necesar să fie alocate unor active sau pasive individuale. (h) Entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a instrumentului (instrumentelor) de acoperire [astfel cum este desemnat la litera (e)] și le recunoaște ca pe un câștig sau o pierdere în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
contul de profit și pierdere și în una dintre cele două posturi din bilanț, astfel cum se descrie la alineatul (89A). Fluctuațiile valorii juste nu este necesar să fie alocate unor active sau pasive individuale. (h) Entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a instrumentului (instrumentelor) de acoperire [astfel cum este desemnat la litera (e)] și le recunoaște ca pe un câștig sau o pierdere în contul de profit și pierdere. Valoarea justă a instrumentului (instrumentelor) de acoperire se recunoaște ca activ sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
unor active sau pasive individuale. (h) Entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a instrumentului (instrumentelor) de acoperire [astfel cum este desemnat la litera (e)] și le recunoaște ca pe un câștig sau o pierdere în contul de profit și pierdere. Valoarea justă a instrumentului (instrumentelor) de acoperire se recunoaște ca activ sau pasiv în bilanț. (i) Orice ineficacitate* se recunoaște în contul de profit și pierdere ca diferența dintre valoarea justă menționată la litera (g) și cea menționată la litera (h). AG115
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
câștig sau o pierdere în contul de profit și pierdere. Valoarea justă a instrumentului (instrumentelor) de acoperire se recunoaște ca activ sau pasiv în bilanț. (i) Orice ineficacitate* se recunoaște în contul de profit și pierdere ca diferența dintre valoarea justă menționată la litera (g) și cea menționată la litera (h). AG115. Această abordare este descrisă în detaliu în continuare. Ea se aplică numai acoperirii valorii juste împotriva riscului de rată dobânzii asociat unui portofoliu de active financiare sau de pasive
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Orice ineficacitate* se recunoaște în contul de profit și pierdere ca diferența dintre valoarea justă menționată la litera (g) și cea menționată la litera (h). AG115. Această abordare este descrisă în detaliu în continuare. Ea se aplică numai acoperirii valorii juste împotriva riscului de rată dobânzii asociat unui portofoliu de active financiare sau de pasive financiare. AG116. Portofoliul identificat la alineatul AG114 litera (a) ar putea cuprinde active și pasive. Alternativ, ar putea fi vorba despre un portofoliu care cuprinde numai
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în dolari, euro, lire sau ranzi) decât ca active individuale. Prin urmare, toate activele (sau pasivele) din care se trage valoarea acoperită - respectiv întreaga valoare de 100 UM a activelor, în cazul dat - trebuie să fie elemente a căror valoare justă se modifică ca reacție la fluctuațiile ratei dobânzii care face obiectul acoperirii [...]. AG119. Entitatea se conformează, de asemenea, celorlalte cerințe referitoare la desemnare și documentare specificate la alineatul (88) litera (a). În cazul acoperirii unui portofoliu împotriva fluctuațiilor ratei dobânzii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pe toate aceste perioade de timp de recalculare a prețului pentru că prezentul standard** nu permite desemnarea unei relații de acoperire numai pentru o parte din perioada în timpul căreia instrumentul de acoperire rămâne în circulație. AG121. Atunci când entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a unui element susceptibil de rambursare anticipată în conformitate cu prevederile alineatului AG114 litera (g), modificarea ratelor dobânzilor afectează valoarea justă a elementului menționat în două moduri: afectează valoarea justă a fluxurilor de trezorerie contractuale și valoarea justă a opțiunii de rambursare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
acoperire numai pentru o parte din perioada în timpul căreia instrumentul de acoperire rămâne în circulație. AG121. Atunci când entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a unui element susceptibil de rambursare anticipată în conformitate cu prevederile alineatului AG114 litera (g), modificarea ratelor dobânzilor afectează valoarea justă a elementului menționat în două moduri: afectează valoarea justă a fluxurilor de trezorerie contractuale și valoarea justă a opțiunii de rambursare anticipată conținută în elementul susceptibil de rambursare anticipată. Alineatul (81) din prezentul standard permite unei entități să desemneze ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
instrumentul de acoperire rămâne în circulație. AG121. Atunci când entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a unui element susceptibil de rambursare anticipată în conformitate cu prevederile alineatului AG114 litera (g), modificarea ratelor dobânzilor afectează valoarea justă a elementului menționat în două moduri: afectează valoarea justă a fluxurilor de trezorerie contractuale și valoarea justă a opțiunii de rambursare anticipată conținută în elementul susceptibil de rambursare anticipată. Alineatul (81) din prezentul standard permite unei entități să desemneze ca element acoperit o parte dintr-un activ financiar sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
entitatea evaluează fluctuațiile valorii juste a unui element susceptibil de rambursare anticipată în conformitate cu prevederile alineatului AG114 litera (g), modificarea ratelor dobânzilor afectează valoarea justă a elementului menționat în două moduri: afectează valoarea justă a fluxurilor de trezorerie contractuale și valoarea justă a opțiunii de rambursare anticipată conținută în elementul susceptibil de rambursare anticipată. Alineatul (81) din prezentul standard permite unei entități să desemneze ca element acoperit o parte dintr-un activ financiar sau dintr-un pasiv financiar cu aceeași expunere la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
sau dintr-un pasiv financiar cu aceeași expunere la risc, cu condiția să poată fi evaluată eficacitatea acoperirii. [...]. AG122. Standardul nu specifică tehnicile utilizate pentru determinarea valorii la care se face referire în alineatul AG114 litera (g), respectiv fluctuația valorii juste a elementului acoperit care se poate atribui riscului acoperit. [...]. Nu este oportun să se presupună că fluctuațiile valorii juste a elementului acoperit sunt egale cu fluctuațiile valorii instrumentului de acoperire. AG123. Alineatul (89A) prevede ca, în cazul în care elementul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Standardul nu specifică tehnicile utilizate pentru determinarea valorii la care se face referire în alineatul AG114 litera (g), respectiv fluctuația valorii juste a elementului acoperit care se poate atribui riscului acoperit. [...]. Nu este oportun să se presupună că fluctuațiile valorii juste a elementului acoperit sunt egale cu fluctuațiile valorii instrumentului de acoperire. AG123. Alineatul (89A) prevede ca, în cazul în care elementul acoperit într-o anumită perioadă de restabilire a prețului este un activ, modificarea valorii sale să fie prezentată într-
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
într-un post (rând) separat din cadrul pasivelor. Acestea sunt posturile separate menționate la alineatul AG114 litera (g). Repartizarea specifică a activelor (sau a pasivelor) individuale nu este necesară. AG124. Alineatul AG114 litera (i) precizează că ineficacitatea apare în măsura în care fluctuația valorii juste a elementului acoperit care se poate atribui riscului acoperit diferă de fluctuația valorii juste a instrumentului derivat de acoperire. O astfel de diferență poate apărea din mai multe motive, printre care: (a) [...]; (b) elementele din portofoliul acoperit care s-au
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
AG114 litera (g). Repartizarea specifică a activelor (sau a pasivelor) individuale nu este necesară. AG124. Alineatul AG114 litera (i) precizează că ineficacitatea apare în măsura în care fluctuația valorii juste a elementului acoperit care se poate atribui riscului acoperit diferă de fluctuația valorii juste a instrumentului derivat de acoperire. O astfel de diferență poate apărea din mai multe motive, printre care: (a) [...]; (b) elementele din portofoliul acoperit care s-au depreciat sau au fost derecunoscute; (c) datele de plată pentru instrumentul de acoperire și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pentru o perioadă de recalculare a prețului pot fi derecunoscute din cauza unei rambursări anticipate care are loc mai devreme decât era preconizat sau din cauza anulării complete provocate de depreciere sau de vânzare. Atunci când se întâmplă acest lucru, valoarea fluctuației valorii juste, incluse într-un post (rând) separat din bilanț, astfel cum se specifică la alineatul AG114 litera (g), care se raportează la elementul derecunoscut se elimină din bilanț și se include în profitul sau pierderea rezultată în urma derecunoașterii elementului. În acest
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de trezorerie în conformitate cu IAS 39. O astfel de entitate va revoca desemnarea anterioară a acoperirii fluxurilor de trezorerie în conformitate cu alineatul (101) litera (d) și va aplica cerințele stabilite în alineatul menționat. Entitatea va redesemna acoperirea ca o acoperire a valorii juste și va aplica abordarea stabilită în alineatele AG114-AG131 cu titlu prospectiv în perioadele contabile ulterioare. APENDICELE B Modificări aduse altor poziții oficiale Modificările din prezentul apendice se aplică perioadelor anuale cu începere de la 1 ianuarie 2005 sau după această dată
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
unor instrumente financiare recunoscute anterior [alineatul (25A)]. Desemnarea unor instrumente financiare recunoscute anterior 25A. IAS 39 Instrumente financiare: recunoaștere și evaluare permite unui instrument financiar să fie desemnat la recunoașterea inițială ca activ financiar sau ca pasiv financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere sau ca disponibil pentru vânzare. Fără a aduce atingere acestei cerințe, entităților li se permite să facă o asemenea desemnare la data tranziției la IFRS. 27. Cu excepția cazurilor permise de alineatul (27A), o entitate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
39, începutul primei perioade de raportare în conformitate cu IFRS. Desemnarea activelor financiare sau a pasivelor financiare 43A. Entităților li se permite să desemneze un activ financiar sau un pasiv financiar recunoscute anterior ca activ financiar sau ca pasiv financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere sau ca disponibil pentru vânzare, în conformitate cu alineatul (25A). Entitățile trebuie să indice valoarea justă a oricăror active financiare sau pasive financiare desemnate în fiecare categorie, precum și clasificarea și valorile contabile ale acestora din situațiile
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
să desemneze un activ financiar sau un pasiv financiar recunoscute anterior ca activ financiar sau ca pasiv financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere sau ca disponibil pentru vânzare, în conformitate cu alineatul (25A). Entitățile trebuie să indice valoarea justă a oricăror active financiare sau pasive financiare desemnate în fiecare categorie, precum și clasificarea și valorile contabile ale acestora din situațiile financiare anterioare. Apendicele A Se adaugă următoarea definiție: prima perioadă de raportare IFRS Perioada de raportare care se încheie la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
aduse standardului IAS 12 B2. IAS 12 Impozitul pe profit se modifică după cum se descrie în continuare. Prima teză de la alineatul (20) se modifică după cum urmează: 20. IFRS-urile permit sau impun ca anumite active să fie înregistrate la valoarea justă sau să fie reevaluate (a se vedea, de exemplu, IAS 16 Imobilizări corporale, IAS 38 Imobilizări necorporale, IAS 39 Instrumente financiare: recunoaștere și evaluare și IAS 40 Investiții imobiliare). Modificări aduse standardului IAS 18 B3. IAS 18 Venituri din activități
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pe utilizatori să evalueze performanțele activităților individuale ale unei bănci și randamentul pe care îl obține din diferite categorii de active. Alineatul (23) se elimină. Alineatele (24) și (25) se modifică după cum urmează: 24. O bancă trebuie să prezinte valorile juste ale fiecărei clase de active și pasive financiare, în conformitate cu prevederile IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere. 25. IAS 39 stabilește patru categorii de active financiare: credite și creanțe, investiții păstrate până la scadență, active financiare la valoarea justă prin contul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
prezinte valorile juste ale fiecărei clase de active și pasive financiare, în conformitate cu prevederile IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere. 25. IAS 39 stabilește patru categorii de active financiare: credite și creanțe, investiții păstrate până la scadență, active financiare la valoarea justă prin contul de profit și pierdere și active financiare disponibile pentru vânzare. O bancă va prezenta cel puțin valorile juste ale activelor sale financiare pentru aceste patru categorii. La alineatul (26), punctele (iv) și (v) de la litera (b) se elimină
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]