173,640 matches
-
care era o firmă de audit foarte bine privită, înființată în urmă cu 80 de ani și care a dispărut brusc în agitația privind distrugerea unor documente în timpul scandalului Enron.”58 Mai mult, consiliul de directori are un rol-cheie în supravegherea procesului de management al riscurilor. COSO-ERM a oferit unele direcții în clarificarea acestui rol prin sugerarea următoarelor responsabilități de supraveghere:59 cunoașterea gradului în care managementul a stabilit un management al riscurilor organizaționale eficace în cadrul organizației; 56 Australian/New Zealand
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
brusc în agitația privind distrugerea unor documente în timpul scandalului Enron.”58 Mai mult, consiliul de directori are un rol-cheie în supravegherea procesului de management al riscurilor. COSO-ERM a oferit unele direcții în clarificarea acestui rol prin sugerarea următoarelor responsabilități de supraveghere:59 cunoașterea gradului în care managementul a stabilit un management al riscurilor organizaționale eficace în cadrul organizației; 56 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360/2004, p. 30. 57 Sharron Watkins, If Capitalists Were Angels, The Internal Auditor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de administrație. Activitatea și modul de organizare a comitetului de audit rămân în permanență o preocupare pentru management în vederea adaptării la evenimentele care apar și a modului lor de evoluție. În mod frecvent, comitetul de audit preia responsabilități suplimentare de supraveghere, inclusiv a managementului și controlului riscurilor, pornind de la baza exhaustivă a entității și prin întreprinderea unor anchete cu caracter special. Deseori, managementul transferă răspunderea monitorizării unor activități care îi revin și de aceea comitetul de audit trebuie să aibă grijă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activități de audit intern și care aderă la Standardele IIA și Codul etic ajută comitetele de audit intern să își înde plinească statutul și responsabilitățile reglementate. Pentru comitetele de audit intern va fi mai ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă Standardele IIA și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiecare companie în care slujesc. Pentru a lucra eficient cu auditorii interni, membrii comitetului de audit trebuie să cunoască cele mai bune practici pentru această funcție vitală. Înțelegând standardele de audit intern, comitetele de audit își vor consolida munca de supraveghere.“ Pentru a închega relații de lucru strânse, după cum este schițat în standarde și în diferitele cerințe reglementate referitoare la comitetele de audit, auditorii interni și comitetul de audit trebuie să își reevalueze periodic relația de lucru. Sinceritatea relațiilor dintre membrii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
numai ale membrilor comitetului de audit pentru discuții deschise și sincere despre eficiența activităților manageriale. Comitetul de audit analizează activitățile compartimentelor de audit intern care sunt caracterizate ca fiind «ochii și urechile comitetului de audit» în îndeplinirea rolului său de supraveghere a entității. Din aceste considerente, decizia managementului de neorganizare a funcției de audit intern într-o entitate trebuie să fie reanalizată de comitetul de audit. Una dintre cele mai importante responsabilități ale auditului intern o reprezintă evaluarea funcționalității controlului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corespunzătoare, modul de judecată, independența și alte atribute adecvate. În practică, numirea acestora se realizează de consiliul director sau de comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că implicarea managementului general în numirea membrilor comitetului sau în schimbarea unor membri ar putea compromite independența comitetului. În România, considerăm că membrii comitetului de audit pot fi reprezentați de directori nonactivi din sistem, cadre universitare cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de gradul de detaliere a obiectivelor pe care și le propune, poate conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație; abilitatea de a efectua investigații și să angajeze experți externi; În plus, unele companii au inclus în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
detaliere a obiectivelor pe care și le propune, poate conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație; abilitatea de a efectua investigații și să angajeze experți externi; În plus, unele companii au inclus în Carta comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit. În lipsa acestei declarații, specificarea clară a responsabilităților asumate de comitetul de audit și modul în care acesta și le îndeplinește sunt în conformitate cu așteptările generale ale acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să facă distincție între responsabilitățile sale de supraveghere și implicarea în managementul zilnic al companiei și al efectuării activității de audit. Comitetul de audit nu trebuie să fie considerat un adversar al managementului, ci o parte integrantă a procesului de guvernanță și supraveghere a companiei. Comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
distincție între responsabilitățile sale de supraveghere și implicarea în managementul zilnic al companiei și al efectuării activității de audit. Comitetul de audit nu trebuie să fie considerat un adversar al managementului, ci o parte integrantă a procesului de guvernanță și supraveghere a companiei. Comitetul de audit are responsabilități importante față de consiliul director sau Consiliul de administrație care l-a numit. În plus, trebuie să și monitorizeze propriile activități, să-și identifice nevoile și oportunitățile și să-și evalueze propria eficiență. Din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să stabilească, în acord cu consiliul directorilor, responsabilitățile pe care și le asumă în cadrul organizației. Carta comitetului de audit va cuprinde termenii de referință privind modul de organizare, politica adoptată și responsabilitățile stabilite și asumate în cadrul procesului de asigurare a supravegherii organizației. Carta va fi analizată și aprobată de Consiliul de administrație și va fi revizuită ori de câte ori va fi necesar. Consiliul de administrație trebuie să aibă în vedere să nu restricționeze activitățile comitetului de audit, deoarece acesta are nevoie de o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și aprobată de Consiliul de administrație și va fi revizuită ori de câte ori va fi necesar. Consiliul de administrație trebuie să aibă în vedere să nu restricționeze activitățile comitetului de audit, deoarece acesta are nevoie de o mare flexibilitate în funcționare pentru supravegherea eficientă a organizației. În acest sens, comitetul de audit are autoritatea de a efectua investigații speciale, pe care le consideră necesare, inclusiv prin angajarea de noi resurse. Carta comitetului de audit este un document public. Importanța Cartei comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitete de audit intern, mai ales la nivelul ordonatorilor principali de credite, care prin activitățile desfășurate vor contribui la sprijinirea și întărirea funcției de audit intern în cadrul acestora, printr-o monitorizare în conformitate cu practica internațională recunoscută în domeniu. 4.4. Asigurarea supravegherii organizațiilor prin intermediul comitetelor de audit 5 4.4.1. Îmbunătățirea eficienței comitetelor de audit Scandalurile financiare din ultimele decenii au adus o umbră asupra funcționării guvernanței corporative în cadrul organizațiilor. În mod special, prăbușirea Enron în SUA a creat o criză
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii actuali și viitori ai comitetelor de audit trebuie să își elaboreze ghiduri utile pentru stabilirea responsabilităților proprii și pentru îndrumarea în vederea îndeplinirii acestor responsabilități, precum și pentru înțelegerea așteptărilor organizațiilor din partea lor. Comitetul de audit joacă un rol critic în supravegherea integrității și calității raportării financiare, asupra eficacității controlului intern, evaluării și atenuării riscurilor, ce afectează declarațiile financiare, și monitorizării conformării legale și etice a companiei, deoarece acestea afectează declarațiile financiare și performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contabile corecte. Capitolul 4. Comitetele de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea membrilor Consiliului de administrație ai companiilor care s-au aplecat mai mult asupra unui control intern eficace și a comitetului de audit în supravegherea controlului intern. Comitetul de audit ar trebui să înțeleagă efectele care pot să apară ca urmare a unor schimbări majore în organizație, mai ales prin disponibilizări de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anterior desfășurării proceselor ș.a. În practică, membrii comitetului de audit trebuie să încerce să înțeleagă orice situație care le poate crea un disconfort și să păstreze în permanență un nivel acceptabil de scepticism cu privire la toate inițiativele managementului. În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în considerare conformarea companiei cu legile și reglementările care afectează declarațiile financiare. Pe lângă informațiile obținute din discuțiile cu managerii și auditorii, pe baza checklist-urilor și chestionarelor solicitate, mai primește informații actualizate de la management prin rapoarte transmise
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului de aplicare a procedurilor de audit; comitetul de audit este responsabil pentru supravegherea participanților la procesul de raportare financiară și pentru raportarea către consiliul de directori; consiliul de directori, în ultimul rând, este responsabil pentru supravegherea performanței corporative în numele acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să aibă abilitatea de a accesa resurse interne
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern și a gradului de aplicare a procedurilor de audit; comitetul de audit este responsabil pentru supravegherea participanților la procesul de raportare financiară și pentru raportarea către consiliul de directori; consiliul de directori, în ultimul rând, este responsabil pentru supravegherea performanței corporative în numele acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să aibă abilitatea de a accesa resurse interne și externe, în măsura în care îi sunt necesare, pentru a-și îndeplini responsabilitățile, inclusiv menținerea unui consilier legal. În plus, comitetul de audit are autoritatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o informare scrisă către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului de raportare financiară reprezintă una dintre cele mai importante - și dificile - responsabilități ale membrilor comitetului de audit. În acest sens, membrii comitetului de audit trebuie să câștige o înțelegere asupra problemelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului de raportare financiară reprezintă una dintre cele mai importante - și dificile - responsabilități ale membrilor comitetului de audit. În acest sens, membrii comitetului de audit trebuie să câștige o înțelegere asupra problemelor de raportare financiară ce afectează compania, iar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește un raport, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 2 - Raportul comitetului de audit. Guvernanța corporativă 340 340 4.4.4. Supravegherea funcției de audit O altă responsabilitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește un raport, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 2 - Raportul comitetului de audit. Guvernanța corporativă 340 340 4.4.4. Supravegherea funcției de audit O altă responsabilitate majoră a comitetului de audit o reprezintă înțelegerea adecvată a funcției de audit, care include atât funcția de audit intern, cât și funcția de audit extern. Comitetul de audit verifică procedurile de audit intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]