KorAP: Find »[drukola/base=amânat & drukola/pos=adjective]« with Poliqarp

<1 ...54 55 56 ...137 >

3,418 matches

Corola-website/Law/153446_a_154775

supusă incertitudinii. Exemplele prezentate în continuare sunt pur ilustrative, fiind destinate înțelegerii principiilor de contabilizare a impozitului amânat. În practică, toate diferențele dintre tratamentul contabil și cel fiscal sunt cumulate într-o situație globală, iar datoria sau creanța cu impozitul amânat se determină, în sumă totală, pe baza acesteia. Capitolul 1 IMOBILIZĂRI CORPORALE ȘI NECORPORALE 1.1. Imobilizări corporale Enunțuri privind contabilizarea și prezentarea imobilizărilor corporale sunt cuprinse în principal de IAS 16 "Imobilizări corporale". Referiri privind imobilizările corporale sunt și

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
contabilă a imobilizărilor corporale poate fi diferită de valoarea acestora recunoscută din punct de vedere fiscal, de la caz la caz, în funcție de politicile contabile adoptate. Aceste diferențe constatate pot avea implicații atât în impozitele pe profit curente, cât și în cele amânate. Potrivit pct. 82 din Precizările aprobate prin O.M.F.P. nr. 1784/2002 , este deductibilă din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu valoarea neamortizată a: obiectelor de inventar, baracamentelor și amenajărilor provizorii, a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
fiscal] E ---------- *) nu se scade pierderea fiscală din cedarea sau casarea activelor corporale. B. Impozitul pe profit amânat Diferențele dintre valoarea contabilă a activelor corporale și baza lor fiscală pot determina recunoașterea unei datorii sau creanțe privind impozitul pe profit amânat, în conformitate cu IAS 12. Acestea se pot determina atât în momentul retratării cât și la aplicarea efectivă, în situația când durata de viață utilă estimată este diferită de durata de viață stabilită în scopuri fiscale. Ca urmare a estimării unei durate

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
situația imobilizării corporale respective este următoarea: Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă 60.000 100.000-40.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 50.000) 50.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 10.000 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 2.500 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 2.500 La momentul retratării, societatea a recunoscut o datorie privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
contabilă 60.000 100.000-40.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 50.000) 50.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 10.000 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 2.500 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 2.500 La momentul retratării, societatea a recunoscut o datorie privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002 (finele

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
50.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 10.000 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 2.500 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 2.500 La momentul retratării, societatea a recunoscut o datorie privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002 (finele primului an de aplicare efectivă a O.M.F.P. nr. 94/2001 ), situația imobilizării corporale respective este următoarea

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
2001 ), situația imobilizării corporale respective este următoarea: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă 40.000 100.000-60.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000-75.000) 25.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 15.000 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 3.750 Datorie inițială cu impozitul amânat 2.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 1.250 Situația privind impozitul amânat de-a lungul celor doi ani se prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2001 2002 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
amortizare fiscală 100.000-75.000) 25.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 15.000 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 3.750 Datorie inițială cu impozitul amânat 2.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 1.250 Situația privind impozitul amânat de-a lungul celor doi ani se prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2001 2002 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul anului 60.000 40.000 Baza fiscală 50.000 25.000 Diferența temporară impozabilă 10.000 15.000 Datorie totală cu impozitul amânat 2

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2001 2002 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul anului 60.000 40.000 Baza fiscală 50.000 25.000 Diferența temporară impozabilă 10.000 15.000 Datorie totală cu impozitul amânat 2.500 3.750 Datorie inițială cu impozitul amânat - 2.500 ───────────────────────────────────────��──────────────────────────────────── Cheltuială cu impozit amânat 2.500 1.250 (înregistrată (înregistrată în debitul în ct. ct. 1172) 6912) ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Exemplul B: durata de viață utilă mai mică decât durata normală de funcționare În anul 2000 a fost achiziționat un echipament

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
echipamentului respectiv), situația se prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă 60.000 100.000-40.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 25.000) 75.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 15.000 Creanță totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 3.750 Creanță inițială impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────��───────────────────────────────────────── La momentul retratării, dacă au fost îndeplinite condițiile din IAS 12, societatea a recunoscut o creanță privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
minus amortizare contabilă 60.000 100.000-40.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 25.000) 75.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 15.000 Creanță totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 3.750 Creanță inițială impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────��───────────────────────────────────────── La momentul retratării, dacă au fost îndeplinite condițiile din IAS 12, societatea a recunoscut o creanță privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
000 Creanță totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 3.750 Creanță inițială impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────��───────────────────────────────────────── La momentul retratării, dacă au fost îndeplinite condițiile din IAS 12, societatea a recunoscut o creanță privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002, finele primului an de aplicare efectivă a O.M.F.P. nr. 94/2001 , situația echipamentului respectiv este următoarea: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
situația echipamentului respectiv este următoarea: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă cumulată 40.000 100.000-60.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 37.500) 62.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 22.500 Creanță totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 5.625 Creanță inițiala cu impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 1.875 ───────────────────��──────────────────────────────────────────────────────── Situația privind impozitul amânat de-a lungul celor doi ani se prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2001 2002 ───────────────────────��──────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul anului

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
amortizare fiscală 100.000 - 37.500) 62.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 22.500 Creanță totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 5.625 Creanță inițiala cu impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 1.875 ───────────────────��──────────────────────────────────────────────────────── Situația privind impozitul amânat de-a lungul celor doi ani se prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2001 2002 ───────────────────────��──────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul anului 60.000 40.000 Baza fiscală 75.000 62.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 15.000 22.500 Creanță totală cu impozitul amânat 3

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2001 2002 ───────────────────────��──────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul anului 60.000 40.000 Baza fiscală 75.000 62.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 15.000 22.500 Creanță totală cu impozitul amânat 3.750 5.625 Creanță inițială cu impozitul amânat - 3.750 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 3.750 1.875 (înregistrată (înregistrată �� în ct. 1172) în ct. 791) Din punct de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile cu impozitul pe profit amânat sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, iar

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
pe profit, cheltuielile cu impozitul pe profit amânat sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, iar veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat sunt venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Se poate continua și cu alte exemple detaliate privind impozitul amânat, având în vedere diferențele temporare rezultate între amortizarea contabilă și cea fiscală, dar o situație relevanta de calcul al impozitului pe profit amânat este și atunci când societatea aplică deducerea suplimentară de 20% din valoarea de intrare a imobilizării corporale la

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
31 decembrie 2002 echipamentul are o valoare netă contabilă de 281.250 [300.000 - 18.750] și o bază fiscală de 225.000 [300.000 - 60.000 - 15.000]. Diferența temporară este impozabilă și determină recunoașterea unei datorii privind impozitul amânat: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă) 281.250 Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală) 225.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 56.250 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 14.062 Datorie inițială cu impozitul amânat

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
000]. Diferența temporară este impozabilă și determină recunoașterea unei datorii privind impozitul amânat: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă) 281.250 Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală) 225.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 56.250 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 14.062 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 14.062 Presupunând că echipamentul este folosit pe întreaga durată de viață estimată inițial, în condițiile aplicării tratamentului contabil de bază, impozitele amânate calculate

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
amânat: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă) 281.250 Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală) 225.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 56.250 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 14.062 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 14.062 Presupunând că echipamentul este folosit pe întreaga durată de viață estimată inițial, în condițiile aplicării tratamentului contabil de bază, impozitele amânate calculate anual vor fi determinate astfel: ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2002 2003 2004 2005 2006 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 14.062 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 14.062 Presupunând că echipamentul este folosit pe întreaga durată de viață estimată inițial, în condițiile aplicării tratamentului contabil de bază, impozitele amânate calculate anual vor fi determinate astfel: ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anul 2002 2003 2004 2005 2006 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă la sfârșitul anului 281.250 206.250 131.250 56.250 - Baza fiscală 225.000 165.000 105.000 45.000 - Diferență temporară impozabilă 56.250

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
56.250 - Baza fiscală 225.000 165.000 105.000 45.000 - Diferență temporară impozabilă 56.250 41.250 26.250 11.250 - Datorie totală cu impozitul amânat 14.062 10.312 6.562 2.812 - Datorie inițială cu impozitul amânat - 14.062 10.312 6.562 2.812 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli (venituri) cu impozitul 14.062 (3.750) (3.750) (3.750)(2.812) amânat ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Anual, în vederea determinării celor două baze (contabilă și fiscală din care rezulta diferențele temporare), se au în

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
perioada de aplicare efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 , diferențele constatate între valoarea contabilă a imobilizărilor necorporale și valoarea acestora recunoscută din punct de vedere fiscal au implicații în determinarea impozitelor pe profit curente și amânate. A. Impozitul pe profit curent În scopul determinării profitului impozabil al unei perioade, amortizarea fiscală este determinata conform prevederilor Legii nr. 15/1994 și ale Legii nr. 414/2002 . Algoritmul de lucru pentru determinarea bazei impozabile este similar celui prezentat

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
impozitul pe profit, iar câștigul provenit din aceleași tranzacții reprezintă un venit impozabil B. Impozitul pe profit amânat Diferențele dintre valoarea contabilă a activelor necorporale și baza lor fiscală pot determina recunoașterea unei datorii sau creanțe privind impozitul pe profit amânat, în conformitate cu IAS 12. Acestea se pot determina atât în momentul retratării, cât și la aplicarea efectivă. Un exemplu de determinare a impozitelor amânate este prezentat mai jos în situația în care, la retratare, o societate trebuie să ajusteze în totalitate

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
activelor necorporale și baza lor fiscală pot determina recunoașterea unei datorii sau creanțe privind impozitul pe profit amânat, în conformitate cu IAS 12. Acestea se pot determina atât în momentul retratării, cât și la aplicarea efectivă. Un exemplu de determinare a impozitelor amânate este prezentat mai jos în situația în care, la retratare, o societate trebuie să ajusteze în totalitate sau parțial costul unor imobilizări necorporale, deoarece nu îndeplinesc condițiile de recunoaștere ca active. Exemplu O societate care trebuie să retrateze situațiile financiare

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
stocului respectiv. Din punct de vedere contabil, la retratare, pot rezulta diferențe temporare deductibile ca urmare eliminării costurilor administrative și de desfacere din valoarea stocurilor. Aceste diferențe temporare deductibile, în condițiile prevăzute de IAS 12, pot genera creanțe cu impozitul amânat. 3.2. Aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 Includerea în costul de achiziție al stocurilor a tuturor costurilor atribuibile are influenta directa asupra rezultatului. Astfel, recunoașterea pe cheltuiala perioadei a unor elemente de cost

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]