16,435 matches
-
își vor adapta procedurile interne de control și sistemele de raportare în funcție de mărimea și complexitatea lor. În cazul auditorilor - persoane juridice, suspiciunea privind anumite tranzacții va fi discutată cu persoana desemnată. În cazul în care persoana desemnată va găsi întemeiată suspiciunea identificată privind o tranzacție/operațiune, aceasta va raporta tranzacția/operațiunea către ONPCSB (vezi subcapitolul 3.5.1). În cazul auditorilor - persoane fizice, auditorul cumulează și rolul de persoană desemnată în ceea ce privește raportarea către ONPCSB. În această situație, poate fi avută în
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
vedere consultarea unui alt auditor sau a unui specialist extern, sub rezerva confidențialității și a anonimității informațiilor oferite. Procedurile interne ale unei entități raportoare ar trebui să stabilească în mod clar ceea ce se așteaptă de la persoanele care își formează o suspiciune (direct sau indirect) în timpul angajamentului, indiferent de momentul la care aceasta survine. De aceea recomandăm în special pentru firmele de audit, dar și pentru persoanele fizice autorizate, membre ale CAFR, care derulează activități ce intră sub incidența prevederilor menționate, care
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
de identificare a unor tranzacții suspecte de spălare a banilor, vor informa imediat partenerul și/sau persoana/persoanele desemnate din partea firmei de audit în relația cu Oficiul. ... d) diseminarea procedurilor interne de identificare a tranzacțiilor anormale sau care ridică o suspiciune prin prisma spălării banilor și a finanțării terorismului și evitarea informării clientului despre aceste riscuri identificate. ... Ca obiective specifice, instruirea internă este responsabilitatea auditorilor financiari, în conformitate cu procedurile proprii, de a selecta și de a aplica cele mai adecvate programe de
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
inexacte sau incorecte este ridicat sau ori de câte ori raționamentul profesional o cere. În cazul în care riscurile evaluate pentru client privind operațiunile de spălare a banilor sau finanțare a terorismului sunt evaluate ca fiind semnificative, sau în cazul în care există suspiciuni rezonabile că informațiile primite nu sunt reale sau că din punct de vedere operațional informațiile nu sunt adecvate, auditorul financiar, ca entitate raportoare, poate decide să continue sau să sisteze relația cu acest Client, documentând decizia conform standardelor profesionale aplicabile
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
într-o categorie care impune aplicarea unor măsuri suplimentare de cunoaștere a clientelei, continuarea relației de afaceri se realizează numai după aplicarea tuturor măsurilor de cunoaștere a clientelei adecvate noii categorii în care se încadrează clientul. În cazul existenței unor suspiciuni în ceea ce privește identitatea reală a clienților se pot lua măsuri pentru verificarea identității acestora, respectiv: ● solicitarea de informații, care să fie susținute de alte documente legale, din categoria celor mai greu de falsificat cum ar fi pașaport/carnet de conducere auto
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
nr. 656/2002 , prin Regulamentul de aplicare aprobat prin H.G. nr. 594/2008 , prevede obligația de încetare, neîncepere sau terminare a relației de afaceri în cauză. În cazul în care terminarea relației existente se datorează unor tranzacții suspecte sau unei suspiciuni rezonabile, decizia de retragere din angajament va fi urmată de semnalarea acestui aspect Oficiului și a motivelor aferente încetării relației de afaceri. 3.3. Politica de contractare a Clientelei În ceea ce privește maniera de contractare a Clienților, CAFR nu poate să intervină
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
privind prevenirea și combaterea spălării banilor și a finanțării actelor de terorism. În cazul în care, în decursul furnizării Serviciilor, partenerii sau personalul Prestatorului suspectează implicarea oricui în spălarea de bani sau finanțarea terorismului, Prestatorul are obligația să raporteze aceste suspiciuni Oficiului Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor, fără a exista obligația de informare prealabilă a Clientului conform prevederilor legale în vigoare. Spălarea de bani cuprinde o gamă largă de acte și fapte așa cum sunt reglementate în legislația națională
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
Spălării Banilor, fără a exista obligația de informare prealabilă a Clientului conform prevederilor legale în vigoare. Spălarea de bani cuprinde o gamă largă de acte și fapte așa cum sunt reglementate în legislația națională. Obligația de a raporta există indiferent dacă suspiciunile sunt asupra unor acte și fapte ale unui client sau ale unui terț și indiferent de locul de desfășurare al acestora". 3.4. Proceduri și Măsuri necesare de aplicat în cadrul misiunii de audit Principala cerință pe care auditorul financiar trebuie
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
presupune selectarea atentă a tranzacțiilor noi, a sursei fondurilor pentru aceste tranzacții, reconcilierea dintre informațiile obținute în această fază cu cele din faza inițială de cunoaștere și informare și actualizare a datelor. Există o serie de indicii care pot ridica suspiciunea auditorului de a investiga mai mult în anumite zone și anume: i. la începerea unui nou angajament de audit când este necesară o cunoaștere detaliată a tuturor tranzacțiilor derulate și a impactului financiar asupra indicatorilor financiari relevanți; ii. atunci când un
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
de personal cheie mai ales în conducerea executivă sau în structura de acționariat a clientului; v. când există o schimbare semnificativă de politică de organizare sau o redirecționare imediată de business; vi. orice alte situații în care auditorul poate avea suspiciuni. În oricare din aceste situații recomandăm atenție în maniera de obținere a informațiilor astfel încât să nu determine informarea indirectă a Clientului asupra raportării la Oficiu, care constituie o infracțiune conform Legii nr. 656/2002 . 3.4.2. Măsuri aplicate în
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
sunt descrise mai sus. În subsidiar, în cazul în care categoria de risc a crescut, auditorul va acorda o mai mare atenție tranzacțiilor anormale, noi sau suspecte și va încerca să obțină toate informațiile care să confirme sau să infirme suspiciunea, urmând ca ulterior, în urma concluziilor proprii bazate pe raționamentul profesional, să întocmească raportul obligatoriu către Oficiu pe eventualele tranzacții suspecte identificate, urmat apoi de transmiterea notificării către CAFR. Recomandările legate de identificarea tranzacțiilor suspecte sau a anomaliilor care pot determina
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
ce se realizează prin metode neobișnuite sau prin interpunerea unor terți. vii. Recurgerea nejustificată la tehnici de fracționare a plății unor facturi prin divizarea valorii în sume mai mici, pentru a se evita raportarea ori pentru a nu se ridica suspiciuni (în limba engleza "SMURFFING"). viii. Implicarea în tranzacție a unor părți stabilite în zone avantajoase din punctul de vedere al fiscalității sau al secretului bancar (paradisuri fiscale), sau în țări indicate de FATF ca fiind necooperante în materie de spălarea
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
financiară a firmei nu pare să aibă nevoie de împrumuturi din surse externe (din afara entității) sau în cazul în care nu se semnează contracte de împrumut. În cazul în care creditorul societății este localizat într-o zonă off-shore, gradul de suspiciune crește. xiii. Operațiuni de încasări și plăți efectuate cu aceleași firme, atât în calitate de clienți, cât și de furnizori, soldul operațiunilor fiind aproape de zero. xiv. Plăți de mare valoare efectuate către furnizori, pentru care auditorul suspectează că nu există marfa aferentă
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
de servicii, în cazul în care firma nu prestează în mod normal serviciile respective sau nu pare a avea nevoie de serviciile furnizate de partenerul extern. În cazul în care partenerul extern este situat într-un paradis fiscal, gradul de suspiciune crește. xvi. Reticență (sau iritare) în a furniza informații complete, exacte și la timp referitoare la identitatea persoanelor fizice și sau juridice implicate. xvii. Furnizarea de informații false/incomplete în legătură cu identitatea persoanelor fizice și/sau juridice implicate. xvii. Furnizarea de
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
a se baza pe expertiza unui terț în cadrul misiunii sale, auditorul va utiliza, în procesul decizional, propriul raționament profesional. De aceea, concluziile oricărui expert utilizat în cadrul unui angajament trebuie analizate și cu scepticism profesional astfel încât să permită auditorului să clarifice suspiciunile avute pe tranzacțiile selectate (de pildă în cazul unei supraevaluări în vânzarea de active și stabilirea valorii de piață pe baza unui raport de evaluare independentă efectuată de evaluatorul selectat de societatea auditată). În cazul identificării unei tranzacții suspecte de către
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
auditată). În cazul identificării unei tranzacții suspecte de către subcontractantul angajat de către auditor, se pune problema cine are responsabilitatea de raportare către Oficiu. Recomandarea noastră este abordarea prudentă de către subcontractant, parcurgând un minim de etape și anume: a) Discutarea și analizarea suspiciunii subcontractantului cu auditorul financiar contractant și, în special, cu persoana desemnată de către acesta din urmă pentru respectarea prevederilor de raportare la Oficiu (vezi capitolul 3.5.1 de mai jos). ... b) Stabilirea pașilor de raportare necesari de efectuat și a
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
principal și informarea subcontractantului de efectuarea raportării la Oficiu, în cazul în care părțile decid astfel. ... d) Subcontractantul poate efectua raportarea la Oficiu, în numele său, doar în situația în care se va constata că din analiza speței cu auditorul financiar suspiciunea este fondată iar auditorul financiar nu a efectuat raportarea la Oficiu. ... 3.4.6. Măsuri aplicate în finalizarea misiunii Cel mai important aspect în această fază este revizuirea tuturor informațiilor privind cunoașterea clientului, informațiile despre potențialele tranzacții suspecte și care
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
efectuat raportarea la Oficiu. ... 3.4.6. Măsuri aplicate în finalizarea misiunii Cel mai important aspect în această fază este revizuirea tuturor informațiilor privind cunoașterea clientului, informațiile despre potențialele tranzacții suspecte și care pot determina posibila raportare către ONPCSB a suspiciunii. Recomandăm ca în revizuirea informațiilor legate de tranzacții suspecte să fie implicată activ persoana desemnată ca fiind responsabilă de îndeplinirea tuturor obligațiilor de raportare la Oficiu și notificată acestuia conform prevederilor în vigoare. 3.4.7. Declarația Conducerii/Scrisoarea de
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
raportărilor financiare". În această fază auditorul trebuie să aibă în vedere respectarea procedurii de raportare către OPNCSB (vezi Anexele 4, 5 și 6) și a procedurii de notificare a CAFR (vezi Anexa 7). 3.5. Procedura de Raportare Raportarea unei suspiciuni este un lucru dificil deoarece spectrul suspiciunii este foarte larg și în mai multe situații poate fi subiectiv. Nu există un set de reguli legat de corecta identificare sau un răspuns clar dacă o suspiciune este corect să o raportez
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
să aibă în vedere respectarea procedurii de raportare către OPNCSB (vezi Anexele 4, 5 și 6) și a procedurii de notificare a CAFR (vezi Anexa 7). 3.5. Procedura de Raportare Raportarea unei suspiciuni este un lucru dificil deoarece spectrul suspiciunii este foarte larg și în mai multe situații poate fi subiectiv. Nu există un set de reguli legat de corecta identificare sau un răspuns clar dacă o suspiciune este corect să o raportez sau nu către Oficiu. De aceea, CAFR
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
Procedura de Raportare Raportarea unei suspiciuni este un lucru dificil deoarece spectrul suspiciunii este foarte larg și în mai multe situații poate fi subiectiv. Nu există un set de reguli legat de corecta identificare sau un răspuns clar dacă o suspiciune este corect să o raportez sau nu către Oficiu. De aceea, CAFR recomandă auditorului financiar să se bazeze în mod extensiv pe raționament profesional și pe scepticism în efectuarea tuturor diligențelor de cunoaștere a Clientului și pe respectarea obligațiilor profesionale
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
definite în măsura prevăzută de Standardele Internaționale de Audit aplicabile auditului situațiilor financiare. Oficiul analizează din multiple surse de informare Clientul respectiv (fie prin rapoarte bancare sau prin alt terț raportor) și dacă se constată că au existat motive de suspiciune legate de nerespectarea de către auditor a obligațiilor sale profesionale (cum ar fi cele de raportare către ONPCSB sau de extindere a procedurilor de audit aplicate în baza unui risc de spălare a banilor care trebuia să fie rezonabil evaluat ca
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
în mod rezonabil a fi identificate sau alte aspecte considerate relevante de ONPCSB. De aceea, se recomandă auditorilor financiari respectarea obligațiilor impuse de legislația privind spălarea banilor, documentarea discuțiilor interne în echipa de audit (inclusiv în cazul în care o suspiciune este considerată a nu fi fondată, în baza raționamentului profesional aplicat), așa cum s-a menționat anterior, și păstrarea acestor evidențe în termenele prevăzute de lege. Auditorul financiar și membrii echipei sale de audit au mai multe obligații de raportare: i
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
de audit și cu recomandarea de consemnare a concluziilor decise în documentația internă, în funcție de scop. În cazul unor tranzacții suspecte detectate de un membru al echipei, fie și subcontractant, este chiar recomandat ca în cadrul firmei de audit să se discute suspiciunea respectivă și maniera de abordare la Client. Discuțiile ar trebui să fie purtate în cadrul firmei, al unei comisii restrânse, care să includă cel puțin persoana care are suspiciunea respectivă, auditorul financiar semnatar al opiniei de audit și cel/cea desemnată
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
subcontractant, este chiar recomandat ca în cadrul firmei de audit să se discute suspiciunea respectivă și maniera de abordare la Client. Discuțiile ar trebui să fie purtate în cadrul firmei, al unei comisii restrânse, care să includă cel puțin persoana care are suspiciunea respectivă, auditorul financiar semnatar al opiniei de audit și cel/cea desemnată să raporteze Oficiului. În cazul primirii rapoartelor interne privind tranzacțiile suspecte, auditorul financiar desemnat în relația cu Oficiul va urmări: [] data tranzacției suspecte raportate; [] cine este implicat în
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]